【正文】 09年自考會計制度設(shè)計筆記第八章200985 20:29　自考365論壇 【】【】　　一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計制度設(shè)計的目標(biāo)　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的概念和特點（識記）　　?！　　！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）　　?！　??！　《?、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審批程序的設(shè)計　　　　通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運用資金的年度預(yù)算；對于有些企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計劃。設(shè)計時應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對實際支出與預(yù)算之間的差異以及末列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)查其是否履行特別詢審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下?！　??！　⊥晟频氖跈?quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗收投產(chǎn)、報廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計時要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行?！　。ǘ?quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計　　對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的采購、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險。　?。ㄈ嫼怂憧刂浦贫鹊脑O(shè)計　　。　　固定資產(chǎn)增減變動要及時反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費用和修理支出?！　　！　」潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。　　。　　對固定資產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點制度，并應(yīng)重點設(shè)計好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序?！　《ㄆ谶M(jìn)行固定資產(chǎn)盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入賬，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理?！　　！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計算方法，正確計提固定資產(chǎn)折舊?！　　！　」潭ㄙY產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報廢、出售等，均要制定一定的審批程序。　　要加強固定資產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報給有關(guān)部門?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計　　企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災(zāi)害相意外事故造成損失的風(fēng)險。嚴(yán)格來講，固定資產(chǎn)保險不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險的制度和程序，由專門機構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險的投報、賠付等運作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失?！　∪?、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等?！　?。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)實施的處理過程?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程?！　、僭O(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造?！　、谠O(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同?！　、蹖⒑贤北?、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點?！　、僭O(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施?！　、谪敃块T參加合同的會簽、審核。　　、驗收、付款程序的設(shè)計。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)處理過程?！　。?）固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程。　?、儆晒┴泦挝粚⒃O(shè)備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設(shè)備部門。　?、谠O(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)?！　、鄯謩e通知運輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨?！　、軓S內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款?！　、葑詈笥蓵嫴块T核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬?！　。?）采購、驗收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點?！　、偬嶝?、驗收、付款分管?！　、谠O(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行賬賬、賬實核對。　　。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理過程?！　。?）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程?！　、儆稍O(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄?！　、诜謩e通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶?！　。?）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點?！　、僭O(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。　?、趯潭ㄙY產(chǎn)增減變動及時做好記錄?！　、鄱ㄆ诤藢κ褂貌块T、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實相符?！　。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計（領(lǐng)會）　　無形資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)處理流程反映無形資產(chǎn)一一專利權(quán)的購入、付款的處理過程。　　。　?。?）部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；　　（2）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。　?。?）將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)?！　??！　。?）申請、采購、驗收、付款分管。　?。?）驗收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證?！　。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。09年自考會計制度設(shè)計筆記第七章200985 19:57　自考365論壇 【】【】　　一、投資的概念和特點　　投資（這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等?！　⊥顿Y業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資?！　《?、職責(zé)分離制度的設(shè)計（領(lǐng)會）　　對外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個人同時負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項或兩項以上的工作。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容主要包括以下四個方面：　?。ㄒ唬ν馔顿Y的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　對外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。企業(yè)的重大投資決策由董事會作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。投資項目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)?！　。ǘν馔顿Y計劃的編制人員與審批人員相分離　　投資部門中負(fù)責(zé)編制投資計劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計劃，以便對投資實施有效的管理。投資計劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準(zhǔn)?！　。ㄈ┴?fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分離　　負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有價證券的保管人員。這些人員必須與會計核算人員相分離?！　　⒊鍪鄣慕?jīng)辦人員必須與會計核算人員相分離。　　如果負(fù)責(zé)證券購入或出售的人員同時又負(fù)責(zé)會計賬務(wù)的處理，可能會發(fā)生負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員運用不恰當(dāng)?shù)挠媰r方法、歪曲會計記錄而達(dá)到其挪用和轉(zhuǎn)移有價證券的目的。因此，負(fù)責(zé)證券購入出售的人員不能同時擔(dān)任會計的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對和控制關(guān)系?！　??！　榱吮ＷC投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負(fù)責(zé)投資交易活動的會計記錄和披露工作。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的?！　??！　∑髽I(yè)自行保管的有價證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立人員定期進(jìn)行盤點，以保證會計賬簿對有價證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。這種人員的安排同時能實現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個人利益，虛報有價證券的損毀、遺失等情況?！　。ㄋ模ν馔顿Y處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　對外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價值的投資資產(chǎn)而長期占用企業(yè)資源。　　三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（綜合應(yīng)用）　　持有至到期投資 （包括長期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設(shè)計。　?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　 “股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門?！　?“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶。　　“交割單”后根據(jù)支票存根及 “證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬?！　。怯洺钟兄恋狡谕顿Y總賬、明細(xì)賬及其登記簿?！　。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”。　　 “投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。　?。ㄈ┏钟兄恋狡谕顿Y出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)?！　?，并交出納部門。　　，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬?！　?，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。09年自考會計制度設(shè)計筆記第六章200985 19:52　自考365論壇 【】【】　　一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點（識記）　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計　　?！　?。（識記）　　（3）盤存制度的確定　?。ǘ┐尕浀奶攸c　?。ㄈ┐尕洏I(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容　　二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)　　、完整、有用信息；　??；　??；　　、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；　　，考核存貨的經(jīng)濟效益。　?。ǘ┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求　　，保護實物財產(chǎn)的安全?！　?，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。　　，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。　　本節(jié)重點內(nèi)容：存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點。存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作的設(shè)計。存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求?！　∪?、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計　?。ㄒ唬┙鞂Ｈ吮９苤贫龋ǘ┙?yán)格的存貨計量、記錄和管理制度　　。　　。　　。　?。ㄈ┎捎糜览m(xù)盤存制度　　（四）健全實地盤點制度　?。ㄎ澹嵤┐尕洷ｋU制度　　（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度　?。ㄆ撸┙∪尕浢骷?xì)賬制度　　四、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計　?。ㄒ唬﹥Υ鏄I(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計　　存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等。產(chǎn)品入庫單將在成本費用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計?！　??！　☆I(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。領(lǐng)料登記表的主要內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、領(lǐng)用日期、材料編號、名稱、規(guī)格、單價、金額、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽字等?！　☆I(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時留在倉庫，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時由收料人簽收，倉庫根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。如對使用部門所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計金額，從而對領(lǐng)料加以控制?！　　！　∠揞~領(lǐng)料單是