【正文】 《會計制度設(shè)計》課程課程編號： 教師姓名： 黃農(nóng) 適用專業(yè)： 開課時間： 目錄一、本課程基本信息課程類型：必修課理論教學(xué)總學(xué)時：40學(xué)分：3開課系（部）：經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系二、本課程的性質(zhì)與任務(wù) 會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會計行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)會計制度。會計制度是實踐經(jīng)驗的總結(jié)，它是隨著會計的發(fā)展而不斷演變的。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個階段。我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定企業(yè)會計準(zhǔn)則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色。會計制度設(shè)計是指用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會計事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計的工作。在上述界定中，包含了會計制度設(shè)計的原則、會計制度設(shè)計的方法和會計制度設(shè)計的內(nèi)容等。三，教案：第一章 總論 2學(xué)時 會計制度及其設(shè)計 會計制度設(shè)計的內(nèi)容和任務(wù) 會計制度設(shè)計的歷史沿革 會計制度設(shè)計的原則和程序一、會計制度的含義、種類和特點　　(一)會計制度的含義 會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會計行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)部會計制度。會計制度是實踐經(jīng)驗的總結(jié) 它是隨著會計的發(fā)展而不斷演變的。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個階段。我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定企業(yè)會計準(zhǔn)則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色。　　(二)會計制度的種類 　　1．根據(jù)會計制度制定的單位可分為統(tǒng)一會計制度企業(yè)內(nèi)部會計制度　　2．根據(jù)會計制度提供的信息可分為財務(wù)會計制度(外向型會計制度) 管理會計制度(內(nèi)向型會計制度)(三)會計制度的特點　　1．目的性：即會計制度設(shè)計應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。 　　2．合法性：即會計制度不能違背會計法和會計準(zhǔn)則，會計事務(wù)處理必須符合財經(jīng)法規(guī)的要求。 　　3．系統(tǒng)性：即研究會計制度應(yīng)遵循系統(tǒng)原則，將會計制度看作一個有機(jī)的整體。 　　4．實踐性：即會計規(guī)范有很強(qiáng)的實踐性。 　　5．強(qiáng)制性：即各單位對于會計制度的執(zhí)行具有強(qiáng)制性，應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。 　 二、會計制度的意義和作用　　(一)會計制度的意義 會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動正常運轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。(二)會計制度的作用執(zhí)行會計制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有：　　1．保證會計工作的正常進(jìn)行；　　2．保證會計及相關(guān)工作有序運轉(zhuǎn)；　　3．保證會計工作質(zhì)量的提高；　　4．保證會計監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；　　5．保證會計人員行使職權(quán)。　　三、會計制度設(shè)計的含義和意義 　　(一)會計制度設(shè)計的含義 會計制度設(shè)計是指用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會計事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計的工作。在上述界定中，包含了會計制度設(shè)計的原則、會計制度設(shè)計的方法和會計制度設(shè)計的內(nèi)容等。(二)會計制度設(shè)計的意義會計制度設(shè)計的意義主要體現(xiàn)為滿足市場經(jīng)濟(jì)、企業(yè)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)經(jīng)營管理的需要。四、會計制度設(shè)計的任務(wù)或內(nèi)容(1) 明確會計機(jī)構(gòu)和會計人員的責(zé)任；(2) 設(shè)計科學(xué)的會計指標(biāo)體系；(3) 設(shè)計科學(xué)的會計核算制度；(4) 設(shè)計系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。第二章 內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 6學(xué)時 內(nèi)部控制制度的含義和內(nèi)容 內(nèi)部會計控制制度的含義和內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計 供銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計 、內(nèi)控制度的含義　 (一)內(nèi)控制度的含義和意義 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動的協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度是市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，其并不是一種單項的內(nèi)部規(guī)章制度，而是指包括在各項管理制度中的各個控制點形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(二)內(nèi)控制度的意義和作用內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。從內(nèi)控制度的含義中，我們能夠知道內(nèi)控制度的意義和作用，即：1 實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)　　通過各項制度辦法對經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)起保證作用?！　? 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整　　通過對各項財產(chǎn)的管理和控制，實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值。　　3 保證會計極其他信息的正確　　通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會計及其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性?！　? 保證各部門經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效運轉(zhuǎn)　　通過確定職責(zé)分工、工作程序、手續(xù)制度、傳遞過程、工藝流程、審批制度、檢查監(jiān)督等手續(xù)，從而提高各部門的工作效率并能防范錯弊。二、內(nèi)部控制的控制方式進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計，我們必須對內(nèi)部控制的控制手段方式有較為充分的了解：　　1．組織規(guī)劃控制；　　2．預(yù)算計劃控制；　　3．授權(quán)批準(zhǔn)控制；　　4．文件記錄控制；　　5．實物保護(hù)控制或資產(chǎn)控制；　　6．職工素質(zhì)控制；　　7．業(yè)績報告控制；　　8．內(nèi)部審計。三、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，其中主要包括以下內(nèi)容：　1要求內(nèi)部憑證做到種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號和編寫清楚。 　　2健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報表體系和嚴(yán)格的賬實之間、賬賬之間、賬表之間的核對制度。　　3關(guān)鍵是在會計法和會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，制定滿足企業(yè)要求的會計程序和會計政策，從而指導(dǎo)企業(yè)的會計工作，保證企業(yè)會計信息的前后一致性。 　　4預(yù)算是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。 　　5定期盤點制度是為了保證財產(chǎn)物資的安全完整和財產(chǎn)物資的賬實相符。 　　6內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時檢查會計工作，及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為、貨幣資金的內(nèi)容和特點貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點有三個：一是流動性強(qiáng)；二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。 . 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點表現(xiàn)在目的、實施范圍、計量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的?！　　?．提供各種真實、完整、有用的存貨信息；　　　2．保證存貨的安全；　　　3．控制存貨的流動；　　　4．監(jiān)督和落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；　　　5．加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標(biāo)　　業(yè)務(wù)特點監(jiān)控制度設(shè)計目標(biāo)進(jìn)貨業(yè)務(wù)1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切；2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加；3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。1．采購與生產(chǎn)、銷售要求一致；2．取得優(yōu)良存貨，保證貨款支付或負(fù)債增加的真實性與合理性；3．合理揭示購貨折扣與折讓；4．防止違法行為發(fā)生；5．準(zhǔn)確提供存貨會計信息。銷貨業(yè)務(wù)；、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量；。、合理性和完整性；；；；。儲存業(yè)務(wù)；；；；，容易造成損失。、保證賬實相符，合理揭示存貨狀況；；。三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點比較　　進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點可對比如下表：　　 進(jìn)貨業(yè)務(wù)銷貨業(yè)務(wù)儲存業(yè)務(wù)職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度保管責(zé)任制度請購單控制制度訂單控制制度存貨收發(fā)和計量制度訂貨控制制度銷售價格政策控制制度永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度貨物驗收制度銷售發(fā)票控制制度存貨質(zhì)量管理制度入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度收款業(yè)務(wù)控制制度明細(xì)賬分戶制度會計稽核與對賬制度退貨業(yè)務(wù)控制制度賬簿登記制度　售后服務(wù)控制制度　　　四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計　　進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。企業(yè)進(jìn)貨時采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。　?。ㄒ唬┴浳锝唤臃绞脚c貨款結(jié)算方式　　貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。　　　貨款結(jié)算主要有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、異地托收承付和匯兌等幾種方式。 　?。ǘ┻M(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序　　1． 設(shè)計進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則?！　。?） 有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率；　?。?） 有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯和損失；　?。?） 保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料；　　（4） 落實各項內(nèi)部控制制度；　　（5） 保證及時、正確的組織會計核算?！　?． 進(jìn)貨憑證的設(shè)計　　企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢/報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 3． 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計?！　。?）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　(1) 供貨單位送交送貨通知；　　(2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位；　　(3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；　　(4) 供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結(jié)算貨款；　　(5) 購貨單位財務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； 　　(6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款；　　(7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。（2）提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　(1) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到供貨單位的發(fā)貨票和提貨單，與合同核對無誤后，填制一式數(shù)聯(lián)的收貨單，連同發(fā)貨票和提貨單一并送財務(wù)部門；　　(2) 購貨單位財務(wù)部門審核無誤后辦理貨款結(jié)算手續(xù)，然后將提貨單和收貨單交儲運部門；　　(3) 購貨單位的儲運部門持提貨單到供貨單位取回貨物，交倉庫驗收后，將有關(guān)收貨單聯(lián)送財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門；　　(4) 購貨單位的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單有關(guān)聯(lián)次分別登記貨物明細(xì)賬和貨物備調(diào)卡?！。?）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　(1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知；　　(2)財會部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門；　　(3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對后，將結(jié)算憑證退回給財務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存；　　(4)財會部門辦理貨款承付手續(xù)；　　(5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫；　　(6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；　　(7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務(wù)部門；　　(8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。五、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序分析　　銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計分工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計與零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計。(一)工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序?！　?1) 購貨單位開來支票；　　(2) 業(yè)務(wù)部門根據(jù)購貨單位的要貨開具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結(jié)算，將第三聯(lián)交給財會部門并將其余聯(lián)次(第二、四、五聯(lián))交給購貨單位；　　(3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫取貨，倉庫根據(jù)出庫憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；　　(4) 財會部門根據(jù)發(fā)貨單(第三聯(lián))、送款回單和業(yè)務(wù)部門編制的銷貨日報表記賬。 ?！　∷拓浿其N貨，與提貨制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務(wù)部門送貨到購貨單位，并收取款項，其余程序與提貨制相同。 (二)零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管。在貨款分管方式下，主要的銷貨憑證有內(nèi)部繳款單、商品進(jìn)銷存報告單和銷貨小票。在這種方式下，一般銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序如下：　　1．顧客選定商品，營業(yè)員給顧客開出銷貨小票(一式兩聯(lián))；　　2．顧客憑銷貨小票到收款臺交款，收款臺收款后在銷貨小票上加蓋收款章并退回銷貨小票；　　3．顧客憑付款后的銷貨小票提貨，并將銷貨小票的一聯(lián)送交營業(yè)員；　　4．每日業(yè)務(wù)終了，由收款員填制“內(nèi)部繳款單”，連同銷貨款現(xiàn)金交給出納部門；　　5．出納將款項送存銀行，根據(jù)銀行回單編制收款憑證；　　6．每日業(yè)務(wù)終了，由營業(yè)柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)銷貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證填制“商品進(jìn)銷存報告單”，并連同有關(guān)憑證交給財會部門；　　7．財會部門根