【正文】 《會計制度設計》課程課程編號： 教師姓名： 黃農(nóng) 適用專業(yè)： 開課時間： 目錄一、本課程基本信息課程類型：必修課理論教學總學時：40學分：3開課系（部）：經(jīng)濟與貿(mào)易系二、本課程的性質(zhì)與任務 會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)會計制度。會計制度是實踐經(jīng)驗的總結，它是隨著會計的發(fā)展而不斷演變的。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段等4個階段。我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色。會計制度設計是指用一定的理論、原則作指導，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會計事務處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設計的工作。在上述界定中，包含了會計制度設計的原則、會計制度設計的方法和會計制度設計的內(nèi)容等。三，教案：第一章 總論 2學時 會計制度及其設計 會計制度設計的內(nèi)容和任務 會計制度設計的歷史沿革 會計制度設計的原則和程序一、會計制度的含義、種類和特點　　(一)會計制度的含義 會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會計制度和企業(yè)部會計制度。會計制度是實踐經(jīng)驗的總結 它是隨著會計的發(fā)展而不斷演變的。會計制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準則階段和法制階段等4個階段。我國會計制度管理體制，實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定企業(yè)會計準則、統(tǒng)一會計制度，規(guī)范會計工作，逐步形成我國的會計規(guī)范體系，為我國會計管理的一大特色?！　?二)會計制度的種類 　　1．根據(jù)會計制度制定的單位可分為統(tǒng)一會計制度企業(yè)內(nèi)部會計制度　　2．根據(jù)會計制度提供的信息可分為財務會計制度(外向型會計制度) 管理會計制度(內(nèi)向型會計制度)(三)會計制度的特點　　1．目的性：即會計制度設計應達到經(jīng)濟管理和實現(xiàn)為有關方面提供信息之目的。 　　2．合法性：即會計制度不能違背會計法和會計準則，會計事務處理必須符合財經(jīng)法規(guī)的要求。 　　3．系統(tǒng)性：即研究會計制度應遵循系統(tǒng)原則，將會計制度看作一個有機的整體。 　　4．實踐性：即會計規(guī)范有很強的實踐性。 　　5．強制性：即各單位對于會計制度的執(zhí)行具有強制性，應負經(jīng)濟責任和法律責任。 　 二、會計制度的意義和作用　　(一)會計制度的意義 會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟活動正常運轉的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。(二)會計制度的作用執(zhí)行會計制度應發(fā)揮的作用主要有：　　1．保證會計工作的正常進行；　　2．保證會計及相關工作有序運轉；　　3．保證會計工作質(zhì)量的提高；　　4．保證會計監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；　　5．保證會計人員行使職權?！　∪嬛贫仍O計的含義和意義 　　(一)會計制度設計的含義 會計制度設計是指用一定的理論、原則作指導，根據(jù)會計法規(guī)的規(guī)定，結合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會計事務處理程序和方法，以及企業(yè)負責人和會計人員的工作責任進行系統(tǒng)的規(guī)劃和設計的工作。在上述界定中，包含了會計制度設計的原則、會計制度設計的方法和會計制度設計的內(nèi)容等。(二)會計制度設計的意義會計制度設計的意義主要體現(xiàn)為滿足市場經(jīng)濟、企業(yè)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)經(jīng)營管理的需要。四、會計制度設計的任務或內(nèi)容(1) 明確會計機構和會計人員的責任；(2) 設計科學的會計指標體系；(3) 設計科學的會計核算制度；(4) 設計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。第二章 內(nèi)部會計控制制度的設計 6學時 內(nèi)部控制制度的含義和內(nèi)容 內(nèi)部會計控制制度的含義和內(nèi)容 貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設計 實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設計 供銷業(yè)務內(nèi)部控制制度的設計 、內(nèi)控制度的含義　 (一)內(nèi)控制度的含義和意義 內(nèi)控制度，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保護會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)有效地運轉而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度是市場經(jīng)濟高度發(fā)展的產(chǎn)物，其并不是一種單項的內(nèi)部規(guī)章制度，而是指包括在各項管理制度中的各個控制點形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(二)內(nèi)控制度的意義和作用內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。從內(nèi)控制度的含義中，我們能夠知道內(nèi)控制度的意義和作用，即：1 實現(xiàn)經(jīng)營目標　　通過各項制度辦法對經(jīng)營目標的實現(xiàn)起保證作用?！　? 保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整　　通過對各項財產(chǎn)的管理和控制，實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值。　　3 保證會計極其他信息的正確　　通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會計及其他業(yè)務記錄的正確性和可靠性?！　? 保證各部門經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效運轉　　通過確定職責分工、工作程序、手續(xù)制度、傳遞過程、工藝流程、審批制度、檢查監(jiān)督等手續(xù)，從而提高各部門的工作效率并能防范錯弊。二、內(nèi)部控制的控制方式進行內(nèi)部控制制度設計，我們必須對內(nèi)部控制的控制手段方式有較為充分的了解：　　1．組織規(guī)劃控制；　　2．預算計劃控制；　　3．授權批準控制；　　4．文件記錄控制；　　5．實物保護控制或資產(chǎn)控制；　　6．職工素質(zhì)控制；　　7．業(yè)績報告控制；　　8．內(nèi)部審計。三、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)控制度的內(nèi)容十分廣泛，其中主要包括以下內(nèi)容：　1要求內(nèi)部憑證做到種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號和編寫清楚。 　　2健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報表體系和嚴格的賬實之間、賬賬之間、賬表之間的核對制度?！　?關鍵是在會計法和會計準則的基礎上，制定滿足企業(yè)要求的會計程序和會計政策，從而指導企業(yè)的會計工作，保證企業(yè)會計信息的前后一致性。 　　4預算是會計核算與監(jiān)督的依據(jù)。 　　5定期盤點制度是為了保證財產(chǎn)物資的安全完整和財產(chǎn)物資的賬實相符。 　　6內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時檢查會計工作，及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為、貨幣資金的內(nèi)容和特點貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點有三個：一是流動性強；二是具有同其他經(jīng)濟業(yè)務的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴格。 . 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點、意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點。存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點表現(xiàn)在目的、實施范圍、計量標準以及與各種管理制度的關系方面。(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的意義和目的?！　　?．提供各種真實、完整、有用的存貨信息；　　　2．保證存貨的安全；　　　3．控制存貨的流動；　　　4．監(jiān)督和落實存貨的經(jīng)營責任；　　　5．加速存貨資金周轉，考核存貨的經(jīng)濟效益。二、進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務的特點以及各自監(jiān)控制度設計的目標　　業(yè)務特點監(jiān)控制度設計目標進貨業(yè)務1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切；2．直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加；3．業(yè)務繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。1．采購與生產(chǎn)、銷售要求一致；2．取得優(yōu)良存貨，保證貨款支付或負債增加的真實性與合理性；3．合理揭示購貨折扣與折讓；4．防止違法行為發(fā)生；5．準確提供存貨會計信息。銷貨業(yè)務；、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量；。、合理性和完整性；；；；。儲存業(yè)務；；；；，容易造成損失。、保證賬實相符，合理揭示存貨狀況；；。三、進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務監(jiān)控制度設計基本要點比較　　進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點可對比如下表：　　 進貨業(yè)務銷貨業(yè)務儲存業(yè)務職務分離制度職務分離制度保管責任制度請購單控制制度訂單控制制度存貨收發(fā)和計量制度訂貨控制制度銷售價格政策控制制度永續(xù)或實地盤存制度貨物驗收制度銷售發(fā)票控制制度存貨質(zhì)量管理制度入賬付款或應付賬款控制制度收款業(yè)務控制制度明細賬分戶制度會計稽核與對賬制度退貨業(yè)務控制制度賬簿登記制度　售后服務控制制度　　　四、進貨業(yè)務憑證流轉程序的設計　　進貨業(yè)務憑證流轉程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。企業(yè)進貨時采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制?！　。ㄒ唬┴浳锝唤臃绞脚c貨款結算方式　　貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種?！　　∝浛罱Y算主要有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、異地托收承付和匯兌等幾種方式。 　?。ǘ┻M貨憑證及其流轉程序　　1． 設計進貨憑證及其流轉程序的原則?！　。?） 有利于加速貨物流轉，提高工作效率；　　（2） 有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失；　?。?） 保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料；　　（4） 落實各項內(nèi)部控制制度；　　（5） 保證及時、正確的組織會計核算?！　?． 進貨憑證的設計　　企業(yè)進貨業(yè)務涉及的憑證主要有詢/報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 3． 憑證流轉程序的設計?！　。?）送貨制下的憑證流轉程序 　　(1) 供貨單位送交送貨通知；　　(2) 購貨單位業(yè)務部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位；　　(3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；　　(4) 供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結算貨款；　　(5) 購貨單位財務部門核對發(fā)貨票和收貨單后結算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務部門； 　　(6) 供貨單位取得結算憑證，收到貨款；　　(7) 購貨單位業(yè)務部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。（2）提貨制下的憑證流轉程序 　　(1) 購貨單位業(yè)務部門收到供貨單位的發(fā)貨票和提貨單，與合同核對無誤后，填制一式數(shù)聯(lián)的收貨單，連同發(fā)貨票和提貨單一并送財務部門；　　(2) 購貨單位財務部門審核無誤后辦理貨款結算手續(xù)，然后將提貨單和收貨單交儲運部門；　　(3) 購貨單位的儲運部門持提貨單到供貨單位取回貨物，交倉庫驗收后，將有關收貨單聯(lián)送財務部門和業(yè)務部門；　　(4) 購貨單位的財務部門和業(yè)務部門根據(jù)收貨單有關聯(lián)次分別登記貨物明細賬和貨物備調(diào)卡?！。?）發(fā)貨制下的憑證流轉程序 　　(1)開戶銀行送來結算憑證未付通知；　　(2)財會部門審核結算憑證金額后將其轉給本單位業(yè)務部門；　　(3)業(yè)務部門將合同與結算憑證核對后，將結算憑證退回給財務部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存；　　(4)財會部門辦理貨款承付手續(xù)；　　(5)業(yè)務部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫；　　(6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；　　(7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務部門；　　(8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。五、銷貨業(yè)務憑證流轉程序分析　　銷貨業(yè)務憑證流轉程序設計分工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序的設計與零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序的設計。(一)工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序?！　?1) 購貨單位開來支票；　　(2) 業(yè)務部門根據(jù)購貨單位的要貨開具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結算，將第三聯(lián)交給財會部門并將其余聯(lián)次(第二、四、五聯(lián))交給購貨單位；　　(3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫取貨，倉庫根據(jù)出庫憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；　　(4) 財會部門根據(jù)發(fā)貨單(第三聯(lián))、送款回單和業(yè)務部門編制的銷貨日報表記賬。 ?！　∷拓浿其N貨，與提貨制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務部門送貨到購貨單位，并收取款項，其余程序與提貨制相同。 (二)零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管。在貨款分管方式下，主要的銷貨憑證有內(nèi)部繳款單、商品進銷存報告單和銷貨小票。在這種方式下，一般銷貨業(yè)務憑證流轉程序如下：　　1．顧客選定商品，營業(yè)員給顧客開出銷貨小票(一式兩聯(lián))；　　2．顧客憑銷貨小票到收款臺交款，收款臺收款后在銷貨小票上加蓋收款章并退回銷貨小票；　　3．顧客憑付款后的銷貨小票提貨，并將銷貨小票的一聯(lián)送交營業(yè)員；　　4．每日業(yè)務終了，由收款員填制“內(nèi)部繳款單”，連同銷貨款現(xiàn)金交給出納部門；　　5．出納將款項送存銀行，根據(jù)銀行回單編制收款憑證；　　6．每日業(yè)務終了，由營業(yè)柜組負責人根據(jù)銷貨小票和進貨等有關憑證填制“商品進銷存報告單”，并連同有關憑證交給財會部門；　　7．財會部門根