【正文】 第一章 一、會計制度設計的意義 （一）會計制度概念及其在會計管理中的作用 。（識記） 會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 政府部門：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。 指導 作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大。 企業(yè)：內部的。專用的，具體的，有一定的強制性。 。 （ 1）按會計制度本身的內容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員方面的制度三類。 ① 綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！稌嫹ā?，《企業(yè)會計準則》，《會計檔案管理辦法》等。 特點：普遍性，強制性。 ② 業(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。《企業(yè)會計準則 ——應用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。 特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務；可操作性強；技術性強。 ③ 會計人員制度?！稌嬋藛T職責條例》等。 特點：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求。 （ 2）按設計權限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內部會計制度兩類。 ① 統(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度。如：《會計法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等。 特點：適用面廣；規(guī)范共性問題。 ② 企業(yè)內部會計制度。指會計主體根據會計法規(guī)、會計準則結合本單位經 濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。 特點：適應面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性。 （ 3）按會計工作內容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。 ① 會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等。 特點：與業(yè)務性會計制度的特點相同。 ② 會計分析制度。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規(guī)范。 特點：總結性；前瞻性或預測性；建設性。 ③ 會計監(jiān)督制度。對儲核算結果依據一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。 特點：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。 （ 4）按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預算會計制度。 ① 企業(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。 特點：反映企業(yè)資金周轉循環(huán)規(guī)律，核算基礎是權責發(fā)生制。 ② 預算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告 情況的會計制度。 特點：反映預算資金的收支運動，核算基礎是收付實現(xiàn)制。 （二）會計制度設計的概念及意義 。（識記） 會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。 特點：（ 1）設計面廣。 ：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。 ：應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。 ：發(fā)動企業(yè)財務乃至其他業(yè) 務崗位的人員共同參與。 （ 2）針對性強。專業(yè)性強，每個企業(yè)設計的內容和要求各不相同。 （ 3）協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應處理好各種復雜關系，遵循協(xié)同的原則。 。（領會） （ 1）有利于貫徹國家的財經 政策 和法規(guī)制度。 （ 2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。 （ 3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。 二、會計制度設計的對象（領會） 會計制度設計的對象，是指設計企業(yè)會計制度的具體內容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計 核算資料、會計業(yè)務手續(xù)、會計組織機構以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設計企業(yè)具體的會計制度。 （一）會計組織系統(tǒng)的設計。會計機構的設置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調關系。 （二）會計信息系統(tǒng)的設計。 。主要是設計科學合理的會計科目。 。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結合模式。 。主要是設計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。 （三）會計控制系統(tǒng)的設計。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經濟活動所進行的制約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質量，保護財產的安全完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產，無形資產，銷售與收款，對外投資與籌資的內部控制及業(yè)務處理程序（四）其它輔助的會計制度。如：責任會計制度，破產會計制度，計算機會計制度等。 第二章 一、企業(yè)會計制度總體設計的要求 總體設計，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。 會計制度設計分為總體設計和具體設計?？傮w設計是計劃階段，主要了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務，是具體設計的基礎，具體設計應在總體設計的規(guī)劃 指導 下進行。 （一）設計類型與方式（識記） 。 設計類型是指由共同的性質和特點所形成的類別。一般根據企業(yè)所在行業(yè)特點、經濟性質、企業(yè)規(guī)模來確定。 。 設計方式按組織方式不同一般可分為 （ 1）單獨設計。適合于小型企業(yè)。 （ 2）共同設計。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。 （ 3）集體設計。適合于大中型企業(yè)。 （ 4）會議設計。適用于政府各部門。 設計方式取決于設計內容。 （二）設計方案。（識記） 設計方案是指根據企業(yè)會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。 。 設計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經營業(yè)務發(fā)生較大變化，也需全面設計。 。 指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業(yè)務的會計處理所進行的設計。分為：（ 1）補充性設計。因拓展新業(yè)務而產生的。（ 2）修訂性設計。對不適用的的原有會計制度進行修改。 （三）設計手段。是指進行設計時所采用的工具和方法。 （四）設計思路。是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。 （五）設計驗收標 準。是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。 一、調查研究收集資料 （一）調查研究內容。 收集資料，對資料研究整理，提示其內在規(guī)律性，并據此確定總體設計思路。 。 全面設計：全面的資料。 局部設計：與設計有關的資料。 修訂性設計：現(xiàn)行制度不適用的方面。 。 （二）調查研究收集資料的具體內容。 。 。 業(yè)生產經營的情況。 。 。 、預算、勞資、統(tǒng)計情況。 。 （三）調查研究的方法 、詢問、個別訪談、組織座談會。 、文件、圖表等資料。 ，邊設計邊調整。 二、確定設計類型和設計方案 三、選擇會計 政策 和設計手段 （一）會計政策的選擇 。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益。 。 （ 1）穩(wěn)定性與調整性的關系。 （ 2）成本與效益的關系。 （二）設計手段的選擇。單一的，或復雜的。 第三章 一、企業(yè)會計組織機構的設置形式 會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計 人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。 二、企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則（領會） （一）適應性原則。與企業(yè)生產經營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經營規(guī)模大，業(yè)務量繁多， 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位 ——財務公司。 三、會計部經理領導下的集中核算模式 以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。 四、財會主管領導下的集中核算模式 以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。 五、小 型企業(yè)會計組織機構的設計 （一）小型企業(yè)會計組織機構設計特點（領會） 經營規(guī)模和范圍較小，經營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業(yè)務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等。 （二）小型企業(yè)會計崗位設計 在小型企業(yè)中，通常設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員 2 至 6 人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。當明細核算工和量較大時，也可按 “一崗多人 ”配備會計人員。 （三）小型企業(yè)會計機構運作要求 、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職。 ，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。 員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務。 ，以保證會計工作質量。 ，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。 六、企業(yè)集團會計組織機構的設計（識記特點） 企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經營多樣化。設計時要考慮資本國際化的特點。 （一）與大中型企業(yè)會計組織機構設計的相同點。會計與財務分設或合并設置，并 且在其內部設置相應的機構和崗位。 （二）與大中型企業(yè)設計的不同點。企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構設財會部門?？稍诳偛吭O置一個財會總部，負責與總部經營管理相關的會計管理事務，任務是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務部門具體負責本單位的財會業(yè)務。 （三）企業(yè)集團會計機構運作要求。各會計機構的運作要統(tǒng)一。 七、內部銀行會計崗位職責的設計（領會） 內部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內部貨幣作為內部經濟業(yè)務的 媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。 （一）結算存款崗位職責設計 ，為每一獨立核算的責任部門設立內部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務，以便辦理結算業(yè)務時查對。其中印鑒包括財務專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續(xù)。 ，勞務協(xié)作的交易結算。 ，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現(xiàn)轉 讓產品的價值。 。 （二）資金投放結果崗位職責設計 ，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。 ，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門。 。 ，經內部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。 ，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質和不同比率的貸款利率。 （三）儲蓄崗位職責設計 ，統(tǒng)一調度