【正文】 第 1 頁 2020 年 10 月全 國 自考 會計 制度 設(shè)計真題參 考答案 一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）在每小題列出的四個備選項 中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未 選均無分。 1. 確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)屬于會計制度設(shè)計程序中的（） A. 準(zhǔn)備階段 B. 設(shè)計階段 C. 試行修正階段 D. 定稿頒布階段 答案： B 2. 賬務(wù)處理程序的設(shè)計是企業(yè)會計制度總體設(shè)計具體內(nèi)容中的（） A. 會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計 B. 財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 C. 成本費 用核算及其管理制度的設(shè)計 D. 會計核算形式的設(shè)計 答案： D 3. 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 ,下列不屬于會計工作崗位的是（） A. 成本費用核算 B. 會計電算化 C. 環(huán)境績效核算 D. 出納 答案： C 4. 在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式中 ,承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門通常是（） A. 總廠會計部 B. 分廠或車間 C. 總廠財務(wù)部 D. 總廠審計部 答案： B 5. 為總分類科目 “ 應(yīng)收賬款 ” 設(shè)臵明細分類科目時，一般所采用的設(shè)計依據(jù)是（） A. 按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計 B. 按總分類科目的核算 對象設(shè)計 C. 按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計 D. 按總分類科目涉及的部門設(shè)計 答案： B 第 2 頁 6. 從原始憑證的用途來看， “ 制造費用分配表 ” 屬于（） A. 通知憑證 B. 執(zhí)行憑證 C. 計算憑證 D. 計劃憑證 答案： C 7. 企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應(yīng)當(dāng)填寫并送存銀行的憑證是（） A. 進賬單 B. 送款單 C. 存款單 D. 收款單 答案： B 8. 企業(yè)的退貨管理制度所歸屬的會計制度設(shè)計范疇是（） A. 職責(zé)分工控制制度設(shè)計 B. 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 C. 采購 與驗收控制設(shè)計 D. 付款控制設(shè)計 答案： D 9. 企業(yè)對投資預(yù)算提出審核意見的部門是（） A. 財務(wù)部門 B. 法務(wù)部門 C. 投資部門 D. 出納部門 答案： A 10. 嚴格來講，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制范圍的是（） A. 維護保養(yǎng)制度 B. 保險制度和程序 C. 定期盤點制度 D. 賬簿記錄制度 答案： B 11. 我國企業(yè)在發(fā)行股票時，應(yīng)委托的承銷機構(gòu)是（） A. 商業(yè)銀行 B. 證券公司 C. 信托投資公司 D. 證券交易所 答案： B 第 3 頁 12. 成本核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計中，不應(yīng)包括 （） A. 定額管理和原始記錄制度 B. 獎懲制度 C. 材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 D. 企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度 答案： B 13. 企業(yè)采用分期收款銷售的方式，在不符合收入確認條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，對分期 收款銷售的商品，應(yīng)設(shè)臵的科目是（） A. 發(fā)出商品 B. 庫存商品 C. 在途商品 D. 主營業(yè)務(wù)成本 答案： A 14. 下列關(guān)于設(shè)計會計報表時應(yīng)遵循的原則，表述正確的是（） A. 對外會計報表須強調(diào)靈活性 B. 對內(nèi)會計報表須強調(diào)統(tǒng)一性 C. 報表項目須與賬戶名稱保持一致性 D. 報表指標(biāo) 內(nèi)容、名稱須保持相對穩(wěn)定性 答案： D 15. 利潤表項目一般按照相關(guān)科目的發(fā)生額填列，但例外的是（） A. 管理費用 B. 每股收益 C. 營業(yè)收入 D. 營業(yè)成本 答案： B 16. 期間費用報表反映的內(nèi)容，不應(yīng)包括（） A. 制造費用 B. 管理費用 C. 銷售費用 D. 財務(wù)費用 答案： A 17. 關(guān)于固定資產(chǎn)盤盈和盤虧的會計處理，正確的做法是（） A. 均通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 核算 B. 均通過 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 核算 C. 盤盈通過 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 核算，盤虧通過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 核算 D. 均通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 核算 答案： C 第 4 頁 18. 下列選項中 ,屬于企業(yè)內(nèi)部核算機構(gòu)設(shè)計方式的是（） A. 在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 B. 在企業(yè)財務(wù)管理科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 C. 在企業(yè)責(zé)任會計科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 D. 在企業(yè)會計核算科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 答案： A 19. 在會計科目表設(shè)計中 ,不需要解決的問題是（） A. 會計科目分類排列的設(shè)計 B. 會計報表項目名稱的設(shè)計 C. 會計科目使用說明的設(shè)計 D. 會計科目編號的設(shè)計 答案： B 20. 零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程中 ,不涉及的控制要點 是（） A. 費用報銷必須要有原始憑證 B. 費用報銷前 ,必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn) C. 費用報銷后 ,必須由會計主管進行事后審核 D. 定期進行賬賬核對 答案： C 二、多項選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 1. 進行貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計時 ,應(yīng)符合的要求有（） A. 合法性 B. 獨立性 C. 規(guī)范性 D. 效率性 E. 及時性 答案： A^C^D^E^ 2. 采購與付 款業(yè)務(wù)中 ,企業(yè)在設(shè)計各種憑證傳遞程序時 ,必須考慮的事項有（） A. 指定專人填制有關(guān)憑證 B. 指定專人傳遞有關(guān)憑證 C. 不能由一個部門 (或人員 )完成憑證的所有必要手續(xù) D. 不相容職務(wù)分離 E. 憑證傳遞要及時 答案： A^C^D^E^ 3. 退貨單各聯(lián)次應(yīng)送交的單位 (或部門 )有（） A. 銷貨單位 B. 運輸部門 C. 倉庫 D. 供應(yīng)部門 E. 財會部門 答案： A^C^D^E^ 4. 對投資資產(chǎn)的處臵 ,具有審批權(quán)的主體有（） A. 總經(jīng)理 B. 董事會 C. 財務(wù)經(jīng)理 D. 投資部門 E. 內(nèi)部審計部門 答案： B^C^ 5. 關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法 ,正確的做法有（） A. 自取得當(dāng)月起 ,在預(yù)計使用期限內(nèi)分期攤銷 B. 自取得次月起 ,在預(yù)計使用期限內(nèi)分期攤銷 C. 統(tǒng)一采用直線法進行攤銷 第 5 頁 D. 無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的 ,應(yīng)采用直線法攤銷 E. 按月攤銷時 ,一般計入管理費用 答案： A^D^E^ 6. 股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點包括（） A. 股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離 B. 股票交款單與銀行收款通知金額核對一致 C. 股東名冊持有數(shù)與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)核對一致 D. 股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致 E. 核對付息記錄與應(yīng)付計息的一致性 答案： A^B^C^D^ 7. 單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，其成本計算期的設(shè)計為（） A. 定期計算成本 B. 不定期計算成本 C. 成本計算期與會計報告期一致 D. 成本計算期與生產(chǎn)周期一致 E. 可定期也可不定期計算成本 答案： B^D^ 8. 銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有（） A. 保證銷售收入的真實性和合理性 B. 保證產(chǎn)品的安全和完整 C. 保證銷售折扣措施恰當(dāng) D. 保證銷售折讓和退回的合理與正確 E. 保證貨款及時足額地收回 答案： A^B^C^D^E^ 9. 中期財務(wù)報表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括（） A. 月度財務(wù)報表 B. 季度財務(wù)報表 C. 半年度財務(wù)報表 D. 年初至本中期末的財務(wù)報表 E. 年度財務(wù)報表 答案： A^B^C^D^ 10. 下列各項中，需要列示在營業(yè)外收支明細表中的項目有（） A. 非常損失 B. 資產(chǎn)減值損失 C. 投資收益 D. 債務(wù)重組利得 E. 公允價值變動收益 答案： A^D^ 三、名詞解釋（本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分） 1. 預(yù)算會計制度 答案：預(yù)算會計制度 :規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用 和報告情況的會計制度。（ 2 分）它包括財政總預(yù)算（政府）會計制度、行政單位預(yù)算會計制度、事業(yè)單位預(yù)算會計制度。（ 1 分） 2. 會計制度的局部設(shè)計 答案：會計制度的局部設(shè)計 :指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計，（ 2 分）可分為補充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。（ 1 分） 3. 限額領(lǐng)料單 答案：限額領(lǐng)料單 :一種多次使用的領(lǐng)料憑證，（ 1 分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。（ 2 分） 4. 對外投資職責(zé)分離制度 答案：對外投資職責(zé)分離制度 :指企業(yè)為了達到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，建立對 外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，（ 1 分）確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（ 2 分） 5. 財務(wù)狀況分析表 第 6 頁 答案：財務(wù)狀況分析表 :根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料，（ 1 分）對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。（ 2 分） 四、簡答題（本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分） 1. 簡述會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。 答案：會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因為內(nèi) 部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施。（ 2 分） 內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。（ 1 分）內(nèi)部會計控制包括八個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。 (2 分 ) 2. 簡述企業(yè)在設(shè)計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應(yīng)采取的做法。 答案：（ 1）加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn) 金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。（ 1 分） （ 2）根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。（ 1 分） （ 3）庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。（ 1 分） （ 4）借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準(zhǔn)程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（ 1 分）（ 5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。（ 1 分） 3. 簡述籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計除實行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)。 答案：籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計除實行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)如下： （ 1）實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批 控制。（ 1 分） （ 2）正確對籌資業(yè)務(wù)進行會計核算。（ 1 分） （ 3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。（ 1 分） （ 4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（ 1 分） （ 5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。（ 1 分） 五、綜合設(shè)計題（本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分） 1. 某公司職員陳某，自 2020 年至 2020 年間，身兼單位招待應(yīng)酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達 6 年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金 額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣 萬元。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。要求： （ 1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？ （ 2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計？ 答案：（ 1） ① 職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（ 2 分） ② 報銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。（ 2 分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時間過長。（ 1 分）原則上， 對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過 5年的時間內(nèi)進行崗位輪換。（ 1 分） （ 2） ① 先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（ 1 分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（ 1 分） ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（ 1 分） ③ 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（ 1 分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 第 7 頁