【正文】 六大類，除了資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類和共同類外，還有 ( ) ( ) A..貨幣資金的收付與保管 ( ) 次性訂貨 ( ) 、獎懲結(jié)合要求 ( ) 第 10 頁 ( ) 制度 ，其特點表現(xiàn)為 ( ) 三、名詞解釋 (本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分 ) ：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。錯選、多選或未選均無分。（ 2分） （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點： （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（ 1 分） （ 6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進行盤點，并填制 “ 固定資產(chǎn)盤點明細表 ” 。（ 1 分）（ 2）為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設(shè) “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，為專用式明細賬。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。（ 1 分） （ 2） ① 先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（ 1 分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（ 2 分） ② 報銷憑證中的相關(guān)責任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。（ 1 分） 五、綜合設(shè)計題（本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分） 1. 某公司職員陳某，自 2020 年至 2020 年間，身兼單位招待應(yīng)酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。（ 1 分） （ 2）正確對籌資業(yè)務(wù)進行會計核算。（ 1 分） （ 4）借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。 (2 分 ) 2. 簡述企業(yè)在設(shè)計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應(yīng)采取的做法。 答案：會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因為內(nèi) 部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施。（ 1 分） 3. 限額領(lǐng)料單 答案：限額領(lǐng)料單 :一種多次使用的領(lǐng)料憑證，（ 1 分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。錯選、多選、少選或未選均無分。 第 1 頁 2020 年 10 月全 國 自考 會計 制度 設(shè)計真題參 考答案 一、單項選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）在每小題列出的四個備選項 中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。 1. 進行貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計時 ,應(yīng)符合的要求有（） A. 合法性 B. 獨立性 C. 規(guī)范性 D. 效率性 E. 及時性 答案： A^C^D^E^ 2. 采購與付 款業(yè)務(wù)中 ,企業(yè)在設(shè)計各種憑證傳遞程序時 ,必須考慮的事項有（） A. 指定專人填制有關(guān)憑證 B. 指定專人傳遞有關(guān)憑證 C. 不能由一個部門 (或人員 )完成憑證的所有必要手續(xù) D. 不相容職務(wù)分離 E. 憑證傳遞要及時 答案： A^C^D^E^ 3. 退貨單各聯(lián)次應(yīng)送交的單位 (或部門 )有（） A. 銷貨單位 B. 運輸部門 C. 倉庫 D. 供應(yīng)部門 E. 財會部門 答案： A^C^D^E^ 4. 對投資資產(chǎn)的處臵 ,具有審批權(quán)的主體有（） A. 總經(jīng)理 B. 董事會 C. 財務(wù)經(jīng)理 D. 投資部門 E. 內(nèi)部審計部門 答案： B^C^ 5. 關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法 ,正確的做法有（） A. 自取得當月起 ,在預(yù)計使用期限內(nèi)分期攤銷 B. 自取得次月起 ,在預(yù)計使用期限內(nèi)分期攤銷 C. 統(tǒng)一采用直線法進行攤銷 第 5 頁 D. 無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的 ,應(yīng)采用直線法攤銷 E. 按月攤銷時 ,一般計入管理費用 答案： A^D^E^ 6. 股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點包括（） A. 股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離 B. 股票交款單與銀行收款通知金額核對一致 C. 股東名冊持有數(shù)與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)核對一致 D. 股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致 E. 核對付息記錄與應(yīng)付計息的一致性 答案： A^B^C^D^ 7. 單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，其成本計算期的設(shè)計為（） A. 定期計算成本 B. 不定期計算成本 C. 成本計算期與會計報告期一致 D. 成本計算期與生產(chǎn)周期一致 E. 可定期也可不定期計算成本 答案： B^D^ 8. 銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標主要有（） A. 保證銷售收入的真實性和合理性 B. 保證產(chǎn)品的安全和完整 C. 保證銷售折扣措施恰當 D. 保證銷售折讓和退回的合理與正確 E. 保證貨款及時足額地收回 答案： A^B^C^D^E^ 9. 中期財務(wù)報表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括（） A. 月度財務(wù)報表 B. 季度財務(wù)報表 C. 半年度財務(wù)報表 D. 年初至本中期末的財務(wù)報表 E. 年度財務(wù)報表 答案： A^B^C^D^ 10. 下列各項中，需要列示在營業(yè)外收支明細表中的項目有（） A. 非常損失 B. 資產(chǎn)減值損失 C. 投資收益 D. 債務(wù)重組利得 E. 公允價值變動收益 答案： A^D^ 三、名詞解釋（本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分） 1. 預(yù)算會計制度 答案：預(yù)算會計制度 :規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用 和報告情況的會計制度。（ 2 分） 4. 對外投資職責分離制度 答案：對外投資職責分離制度 :指企業(yè)為了達到內(nèi)部控制制度的目標，建立對 外投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，（ 1 分）確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（ 2 分） 內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。 答案：（ 1）加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn) 金應(yīng)當及時存入開戶銀行。（ 1 分）（ 5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。（ 1 分） （ 3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。陳某在其長達 6 年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金 額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣 萬元。（ 2 分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時間過長。（ 1 分） ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。 第 7 頁 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè) 務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。（ 1 分）（ 3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè) “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” ，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（ 1 分） （ 7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制 “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧表 ” ，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（ 2 分） （ 2）嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款。（ 2 分） （ 3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。 ，《企業(yè)會計準則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于 ( ) 第 8 頁 2.《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的 ( ) ( ) 關(guān)鍵是 ( ) ，屬于會計制度局部設(shè)計中的 ( ) ( ) ，必須設(shè)臵總會計師崗位的是 ( ) 民營企業(yè) ，其會計機構(gòu)的運作關(guān)鍵是 ( ) ，通常設(shè)臵的崗位主管是 ( ) 、會計部經(jīng)理和審計部經(jīng)理 D.資金主管、成本主管、報表主管和財產(chǎn)物資主管 《企業(yè)會計準則》對總分類會計科目的規(guī)定， “ 衍生工具 ” 和 “ 套期工具 ” 等會計科目應(yīng)歸屬于 ( ) 類會計科目 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計，主要適用的會計核算形式是 ( ) “ 固定資產(chǎn) ” 設(shè)臵明細分類會計科目時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是 ( ) 計 ，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排 屬于 ( ) ，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安排屬于 ( ) ，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。 ：總體設(shè)計是對設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱 性規(guī)劃和指南。 四、簡答題 (本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分 ) 36．簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。 （ 3）定期進行轉(zhuǎn)賬核對。 答案要點： （ 1） 股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。 五、綜合題 (本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分 ) 39．甲公司正在設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理 的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。請為該集團公司不同的成本計算對象設(shè)計成本計算方法。 對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。 銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 定期進行賬賬、賬實核對。錯選、多選、少選或未選均無分。 (大中型企業(yè)） 3盤點控制 通過企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一 種控制方式。 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化 、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。 3在設(shè)計會計憑證時，應(yīng)遵循哪些設(shè)計原則？ 答案要點：真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足管理要求； 3簡述長期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。 對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。此舉導(dǎo)致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問題。實地盤點采用定期和不定期盤點相結(jié)合的方式，并應(yīng)由專人負責，成立盤點小組，不得由保管人員獨立進行。 （ 1）外購設(shè)備從購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程 由供貨方將設(shè)備購買發(fā)票和提貨單函寄設(shè)備部門。 由會計部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。 要求：請為該 公司設(shè)計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。據(jù)審核無誤的原始憑證和費用受益對象編制費用分配表。 不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。 對于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定 、按所耗原材料費用 和按約當產(chǎn)量比例法計算期末在產(chǎn)品成本的方法。錯選、多選、少選或未選均無分。 五、綜合設(shè)計題 (本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分 ) ，經(jīng)常發(fā)生差錯。 (2)只計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成 本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。 設(shè)計方式： 單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計、會議設(shè)計； 集中核算模式： 是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。錯選、多選或未選均無分。 、發(fā) 展過程可劃分為（ ） ，其內(nèi)容一般包括（ ） 第 23 頁 ，其崗位一般設(shè)置（ ） ，設(shè) 計會計核算形式時應(yīng)遵循的原則有（ ） 性 與實際情況相結(jié)合 （ ） （ ） 、落實存貨的經(jīng)營責任 、完整、有用的存貨信息 ，考核存貨的經(jīng)濟效益 ，可能劃分為持有至到期投資的投資對象有（ ） （ ） ，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動，其基本方式有（