【導(dǎo)讀】指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。《會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。②業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小。企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。以貨幣為單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過程。全，過時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計(jì)情況。

　　

【正文】 銷售的頻繁性，使銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作量相當(dāng)大。另外，銷售收入的確認(rèn)也相對(duì)復(fù)雜，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)收入》中的規(guī)定，銷售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；五是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)。企業(yè)確認(rèn)銷售收入的條件與要求越來越高，而各個(gè)企業(yè)實(shí)際銷售情況千變?nèi)f化，一項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的發(fā)生，在很大程度上還要依靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。如果收入確認(rèn)出現(xiàn)錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)財(cái)務(wù)善和經(jīng)營成果 的真實(shí)性和準(zhǔn)確性 二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位 ； 、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離； 、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離， 、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離； 、管理的崗位相分離 ； 、壞賬的核銷與審批的崗位相分離。 對(duì)于銷售與收款人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實(shí)際情況實(shí)行崗位輪換制度。輪換時(shí)要辦理移交手續(xù)。 （二）設(shè)立專門的信用管理部門 。企業(yè)可以設(shè)立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用 政策 ，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。 。信用政策要明確規(guī)定定期（或至少每年）對(duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)、失信情況。 。企業(yè)應(yīng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。并利用國家政策性出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的政策支持，防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時(shí)與企業(yè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的分、子公司進(jìn) 行交易而損害企業(yè)利益。 （三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 ，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。 。防范銷售人員將企業(yè)客戶資源變?yōu)閭€(gè)人私屬資源從事舞弊活動(dòng)，損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。 三、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)） （一）及時(shí)辦理銷售收款 《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。 ，如實(shí)入賬。企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。 ，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。 （二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。 。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶的應(yīng)收賬款 余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。 。應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人保管，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí) 向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。為此，應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和愈期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 （三）加強(qiáng)壞賬的控制與管理 企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值客觀證據(jù)，是指應(yīng)收款項(xiàng)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的，金融性資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。具體來說，包括下列各項(xiàng)：債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù) 公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 四、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用） （一）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) （ 1）銷售部門 根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨。 （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。 （ 3）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門。 （ 4）會(huì)計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。 。 （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； （ 2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款； （ 3）定期進(jìn)行賬 賬、賬實(shí)核對(duì)。 （二）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) ： （ 1）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票； （ 2）經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會(huì)計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款； （ 3）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 （ 4）銷售部門和會(huì)計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 。 （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 （ 2）銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。 （ 3）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。 （ 4）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 第十二章 一、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及組成（識(shí)記） 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。 向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱 “四表一注 ”。對(duì)于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，但是除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外，財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括其他相關(guān)信息，具體可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（識(shí)記） 財(cái)務(wù)報(bào)表可以根據(jù)需要，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 。 （ 1）對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。這些對(duì)外報(bào)表的具體格式、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)計(jì)頒布的。 （ 2）對(duì)內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。如工業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表可以包括反映企業(yè)收支情況表、貨幣資金增減變動(dòng)表、銀行借款表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用情況的會(huì)計(jì)報(bào)表等。 。 （ 1）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。 （ 2）動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果、所有者權(quán)益以及現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。如利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。 務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。 “中期 ”，是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度（自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31日止）的報(bào)告期間，中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表 /利潤表 /現(xiàn)金流量表和附注，中期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)簡略。 （ 2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。年報(bào)比中期財(cái)務(wù)報(bào)表揭示完整反映全面，年報(bào)應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 、合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 （ 2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表 設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)） （一）完整性與系統(tǒng)性 完整性與系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)報(bào)表及：其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整，形成一個(gè)系統(tǒng)文件。任何企業(yè)要想全面、準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況，提供信息使用者所需要的會(huì)計(jì)信息，必須設(shè)計(jì)一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)各個(gè)方面的指標(biāo)。各種會(huì)計(jì)報(bào)表中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充、相互銜接；共同構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系，以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。 （二）統(tǒng)一性與靈活性 統(tǒng)一性是指遵照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)計(jì) 對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、項(xiàng)目排列及內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間和要求等，財(cái)政部門通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》都作了統(tǒng)一規(guī)定，需要企業(yè)自行設(shè)計(jì)的空間不大，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。 靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合于本單位需要的各種對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報(bào)送時(shí)間和程序等，以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 （三）穩(wěn)定性 穩(wěn)定性是指報(bào)表的指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性。 不論是對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表還是 對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，都是由一系列的指標(biāo)構(gòu)成的，并且報(bào)表指標(biāo)之間以及不同報(bào)表指標(biāo)之間都具有一定的聯(lián)系，它們的有機(jī)結(jié)合方能更加準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程實(shí)質(zhì)上也是設(shè)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系的過程。因此，報(bào)表指標(biāo)及指標(biāo)體系一經(jīng)確定，就不應(yīng)隨意改動(dòng)，以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性，使信息使用者通過不同時(shí)期的同類和同種會(huì)計(jì)指標(biāo)的對(duì)比，分析、考查企業(yè)的成長性，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 （四）簡便易行，便會(huì)計(jì)信息迅速生成 簡便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成是指報(bào)表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂，能使會(huì)計(jì)信息迅速生成。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，報(bào)表中的數(shù)字來源于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，設(shè)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，各個(gè)項(xiàng)目的名稱最好與賬戶名稱一致，以便直接從有關(guān)賬戶中獲取數(shù)據(jù)，從而提高編制速度。會(huì)計(jì)報(bào)表作為會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，也具有極強(qiáng)的專業(yè)性，當(dāng)企業(yè)通過會(huì)計(jì)報(bào)表披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，由于報(bào)表使用者絕大多數(shù)為非會(huì)計(jì)專業(yè)人員，為了廣大會(huì)計(jì)信息使用者能夠在較小的使用成本下準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)信息，正確、及時(shí)地應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，所以，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及指標(biāo)時(shí)，應(yīng)力求概括，簡明易懂。 三、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì) （一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的依 據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示了企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源。所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表是按 “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”這一基本會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料 我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。賬戶式的基本結(jié)構(gòu)是：分為左右兩方，左方為資產(chǎn)類，反映資產(chǎn)分布的情況，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)等主要類別；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益類 ，反映資產(chǎn)形成的來源情況。其中負(fù)債類分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)資產(chǎn)等主要類別，所有者權(quán)益類分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的平衡原理，報(bào)表左右兩方的總額必須相等。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則設(shè)計(jì)是：資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前。 四、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) （一）現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù) 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量 表的設(shè)計(jì)原理是 “現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金凈流量 ”，其設(shè)計(jì)意義在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 （二）現(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料 現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三個(gè)基本部分和補(bǔ)充資料四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成，這四項(xiàng)內(nèi)容采用報(bào)告式排列，每一部分現(xiàn)金凈流量都是以 “現(xiàn)金流入量 —現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金凈流量 ”設(shè)計(jì)的，現(xiàn)金凈流量之和即為企業(yè)總的現(xiàn)金流量，匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)