【導(dǎo)讀】的法律、法規(guī)和制度。處理方法和程序方面的制度。行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度均屬于會(huì)計(jì)。定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。效果具有懲前毖后的作用。入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度也屬此類(lèi)。員與會(huì)計(jì)部門(mén)本身也起著控制作用。置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度?？刂啤⑿б嫘?、適應(yīng)性原則。開(kāi)座談會(huì)、問(wèn)卷測(cè)試、索要文檔。反映其傳遞的流程;證和報(bào)表歸檔保持情況。業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確定。計(jì)(大中型)、會(huì)議設(shè)計(jì)()。

　　

【正文】 加工材料發(fā)料程序 1)委托加工材料發(fā)料程序 ①企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本 企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸 ②材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、運(yùn)輸部門(mén)領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 ③供應(yīng)部門(mén)根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬 ④月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬 2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) ①委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管 ②財(cái)會(huì)部門(mén)分別從不同部門(mén)核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性 ③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì) 委托加工材料完工驗(yàn)收、付款 程序 1)委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 ①委托加工材料加工完畢，由加工單位寄(轉(zhuǎn) )來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門(mén)將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單 ②材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門(mén) ③供應(yīng)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門(mén)付款，登記材料明細(xì)賬 ④會(huì)計(jì)部門(mén)審核付款憑證無(wú)誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算 ⑤供應(yīng)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對(duì) 2)委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) ①核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī) 格和數(shù)量的正確性 ②對(duì)委托加工材料進(jìn)行入庫(kù)檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)票和發(fā)料單 ③對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核 ④定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對(duì) 低值易耗品發(fā)放程序 1)低值易耗品發(fā)放程序 ①領(lǐng)用部門(mén)提出領(lǐng)用申請(qǐng)，經(jīng)本部門(mén)的主管審批后交供應(yīng)部門(mén) ②供應(yīng)部門(mén)根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開(kāi)具領(lǐng)料單授權(quán)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放 ③倉(cāng)庫(kù)發(fā)放后及時(shí)登記卡片 ④通知供應(yīng)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)入賬 2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點(diǎn) ①領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)審批 ②設(shè)置登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理 ③定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)核對(duì) 第七章 第八章 第一節(jié) 概述 一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （一）固定資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等 特點(diǎn)： 1）占資產(chǎn)總額的比重大 2）風(fēng)險(xiǎn)性較大 3）盈利性較強(qiáng) 4）資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑浴? （二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求 目標(biāo)： 1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性 2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整 4）保證折舊方法 和處置措施的合理性 要求： 1）能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整 2）準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用 3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用 二、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （一）無(wú)形資產(chǎn)的概念和特點(diǎn) 概念 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 特點(diǎn) 1）沒(méi)有實(shí)物形態(tài) 2）屬于非非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) 3）是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn) 4）獲利性具有不確定性 5）具有可辨認(rèn)性 （二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求 目標(biāo) 1）保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性 2）保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性 3）保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整 4）保證攤銷(xiāo)方法和處置措施的合理性 要求： 1）確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性 2）建立健全無(wú)形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性 3）要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露 第二節(jié) 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì) 加強(qiáng)預(yù)算控制 授權(quán)批準(zhǔn)制度 （二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì) （三）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 賬簿記錄的控制 維護(hù)保養(yǎng)的控制 定期盤(pán)點(diǎn)的控制 折舊控制 處置的控制 （四）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 二、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì) （二）會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) （三）保密控制制度的設(shè)計(jì) （四）攤銷(xiāo)控制制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì) （一）固定資產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì) 1）構(gòu)成條件設(shè)計(jì) 2）分類(lèi)設(shè)計(jì) 3）計(jì)價(jià)設(shè)計(jì) 4）折舊方法選擇 5）后續(xù)支出等處理方法 后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用 固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì) 1）固定資產(chǎn)交接證設(shè)計(jì) 2）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì) 3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì) 4）固定資產(chǎn)報(bào)廢單的設(shè)計(jì)：一式兩份，一份送負(fù)債清理部門(mén)，一份送會(huì)計(jì)部門(mén) 5）固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表的設(shè)計(jì) 6）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表和盤(pán)盈、盤(pán)虧表的設(shè)計(jì) 盤(pán)點(diǎn)時(shí)，要有主管、盤(pán)點(diǎn)人、保管員三者在場(chǎng)，并填制盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表 7）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的設(shè)計(jì) （二）無(wú)形資產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)：規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)條件；無(wú)形資產(chǎn)分類(lèi)；無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷(xiāo)和處置等處理方法等 無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì) 1）外購(gòu)取得無(wú)形資產(chǎn) 2）自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn) ①開(kāi)始自行研發(fā)時(shí)： 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 貸：銀行存款等 ②測(cè)試完成研發(fā)階段時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 ③進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認(rèn)條件時(shí)： 借：研 發(fā)支出 —— 資本化支出 貸：銀行存款等 ④完成研發(fā)階段，形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：直線法、生產(chǎn)總量法等 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 4）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 — 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 二、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) 固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理 設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì) 1）固定資產(chǎn) 更新業(yè)務(wù)處理流程 ①設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門(mén)安排制造 ②設(shè)備部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與供貨單位簽訂合同③將合同副本、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù) 2）控制要點(diǎn)： ①設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施 ②財(cái)會(huì)部門(mén)參加合同的會(huì)簽、審核 設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì) 1）固定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程 ①由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄 設(shè)備部門(mén) ②設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián) ③分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨 ④廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存帳，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款 ⑤最后由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。 2）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) ①提貨、驗(yàn)收、付款分管 ②設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證 ③定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì) 設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì) 1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的 處理流程 ①由設(shè)備使用部門(mén)提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門(mén)審核同意后，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上作好記錄 ②分別通知申請(qǐng)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，清理部門(mén)清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。 2）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) ①設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理 ②對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)作好記錄 ③定期核對(duì)使用部門(mén)、設(shè)備部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證帳卡和帳實(shí)相符。 （二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) 無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流程 1）部門(mén)編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三 份 2）部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與單位簽訂合同 3）將合同副本、購(gòu)買(mǎi)通知單交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù) 無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 1）申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管 2）驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證 3）定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì) 第九章 第一節(jié) 概述 一、籌資的概念與特點(diǎn) （一）概念 籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng) 分類(lèi)： 1）按所籌資金使用期限的長(zhǎng)短分為：①長(zhǎng)期資金②短期資金 2）按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為：①股權(quán)資本②債權(quán)資本 3）按所籌資金的來(lái)源分為：①外部籌資②內(nèi)部籌資 4）按籌資是否通過(guò)金融機(jī)構(gòu)分為：①直接籌資②間接籌資 （二）特點(diǎn)： 業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大 籌資方式多樣化 會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜 容易收到外部環(huán)境影響 二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求 （一）目標(biāo) 實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工 實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度 正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度 定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性 保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露 （二）要 求 保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠 保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法 保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確 籌資的安全性 確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求 第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由孤立于審批人之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣 辦理債券或股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票 會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì) 算及會(huì)計(jì)核算人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù) 保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離 不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程 二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì) 授權(quán)批準(zhǔn)制度 債券或股票的簽發(fā)制度 債券或股票的發(fā)行制度 三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) （一）籌資收入款項(xiàng)控制制度 最好委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行 （二）實(shí)物保管控制制度 對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管 企業(yè)應(yīng)設(shè)置有價(jià)證券登記簿；定期根 據(jù)登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對(duì) 如果自行保管未發(fā)行的有價(jià)證券，應(yīng)指定專(zhuān)人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄有價(jià)證券簿；單位必須定期清點(diǎn)在庫(kù)的有價(jià)證券；清點(diǎn)記錄應(yīng)同有價(jià)證券登記簿相核對(duì) 對(duì)到期收回的有價(jià)證券，必須于歸還本金的同時(shí)戳蓋作廢記錄或注銷(xiāo)的記號(hào)；在該類(lèi)有價(jià)證券全部收回后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、有價(jià)證券保管人等組成的小組，應(yīng)按順序號(hào)清點(diǎn)所有有價(jià)證券，填寫(xiě)焚毀證書(shū)，并當(dāng)場(chǎng)焚毀所有有價(jià)證券；對(duì)股票的保管應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立登記簿來(lái)記錄，保管人在發(fā)出股票前，必須取得經(jīng)總經(jīng)理或其他具有授權(quán)會(huì)簽資格人員簽 字批準(zhǔn)的文件 （三）利息支付的控制制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)恪守信用，按期支付債務(wù)籌資的利息，并指定專(zhuān)人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件，對(duì)于企業(yè)在利息支付日前籌集一定數(shù)量的庫(kù)存現(xiàn)金也能起到保證作用 對(duì)于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息，其控制程序與庫(kù)存現(xiàn)金付款相同。公司債券的受息人較多時(shí)，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開(kāi)出一張支票，委托獨(dú)立的證券機(jī)構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或 貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的 企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。 （四）股利發(fā)放的控制制度 股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定 股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩