【導讀】袈肂膁莁羀襖葿莁蠆肀蒞莀螂袃芁荿襖肈膇蒈薄袁肅蕆蚆肆莂蒆袈衿莈蒅羈膅芄蒅蝕羈膀蒄螃膃肆蒃裊羆蒞蒂薅膁芀薁蚇羄膆薀蝿膀肂蕿蒁蕿蟻裊莇薈螃肁芃薇袆襖腿薆薅聿肅薅蚈袂莄蚄螀肇芀蚃袂袀膆蚃薂肆膂螞螄羈蒀蟻袇

　　

【正文】 銷貨日報表 對企業(yè)每日商品或產品銷售的詳細情況進行反映。該表中應詳細列示銷售商品或產品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現銷或賒銷的金額以及累計銷售數額。 (二 )成本、費用報表的設計 : 成本報表包括產品成本表、銷售成本表、生產成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報表主要包括的內容有以下幾項： 品成本表 產品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。 20 產品生產情況及成本分析表包括：產品生產情況表和成本分析表。 (三 )期間費用報表的設計 期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。該表按費用項目列示，分別反映它們的本月數、本年累計、全年計劃、上年累計、完成計劃 %等情況。 (四 )利潤分析、預測和效績評價表的設計 : 1．利潤分析表。 該表一般在月末編制。表中應反映利潤實際數比計劃數或上期數的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。 2．利潤預測表。 一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過 銷售收入－變動費用 =貢獻毛益；貢獻毛益－固定費用 =凈利潤 進行預測。所以該表的核心指標是各種產品銷售收入、變動費用、貢獻毛益、固定費用和凈利潤。 3．企業(yè)效績評價表設計。 企業(yè)效績評價表的設計核心是評價指標的設計，并在此基礎上，形成企業(yè)效績評價得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價計分表和企業(yè)效績評議計分表。企業(yè)效績評價指標包括基本指標和修訂指標。 (1)基本指標。 基本指標以凈資產收益率為核心。 凈資產收益率＝凈利潤 247。平均凈資產 100％ 總資產報酬率＝ (利潤總額＋利息支出 )247。平均資產總額 100％ 總資產周轉率＝營業(yè)收入凈額 247。平均資產總額 流動資產周轉率＝營業(yè)收入凈額 247。平均流動資產總額 資產負債率＝負債總額 247。資產總額 100％ 已獲利息倍數＝息稅前利潤 247。利息支出 100％ 銷售增長率＝本年銷售收入增長額 247。上年銷售收入總額 100％ 資本積累率＝本年所有者權益增長額 247。年初所有者權益 100％ (2)修正指標。 修正指標用于調整基本指標中存在的不合理部分。 修正指標包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率、資產損失比率、流動比率、速動比率、現金流動比率、長期資產適合率、經營資產掛賬率、總資產增 長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設計 一、貨幣資金的內容和特點 貨幣資金： 包括現金、銀行存款和其他貨幣資金 。 貨幣資金的特點有三個： 一是流動性強； 二是具有同其他經濟業(yè)務的廣泛聯系性； 三是國家宏觀管理要求嚴格。 21 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點。 存貨監(jiān)控與核算辦法設計的特點表現在目的、實施范圍、計量標準以及與各種管理制度的關系方面。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設計的意義和目的。 1．提供各種真實、完整、有用的存貨信息； 2．保證存貨的安全； 3．控制存貨的流動； 4．監(jiān)督和落實存貨的經營責任； 5．加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。 二、進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務的特點以及各自監(jiān)控制度設計的目標 業(yè)務特點 監(jiān)控制度設計目標 進貨 業(yè)務 1．與生產和銷售計劃聯系密切； 2．直接導致貨幣資金的支出或對外負債的增加； 3．業(yè)務繁瑣，容易出現管理漏洞。 1．采購與生產、銷售要求一 致； 2．取得優(yōu)良存貨，保證貨款支付或負債增加的真實性與合理性； 3．合理揭示購貨折扣與折讓； 4．防止違法行為發(fā)生； 5．準確提供存貨會計信息。 銷貨業(yè)務 ； 、發(fā)票價格、現金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計量； 。 、合理性和完整性； 度性； ； ； 。 儲存業(yè)務 ； ； ； ； ，容易造成損失。 、保證賬實相符，合理揭示存貨狀況； ； 。 三、進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務監(jiān)控制度設計基本要點比較 進貨業(yè)務、銷貨業(yè)務和儲存業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點可對比如下表： 進貨業(yè)務 銷貨業(yè)務 儲存業(yè)務 職務分離制度 職務分離制度 保管責任制度 請購單控制制度 訂單控制制度 存貨收發(fā)和計量制度 訂貨控制制度 銷售價格政策控制制度 永續(xù)或實地盤存制度 貨物驗收制度 銷售發(fā)票控制制度 存貨質量管理制度 入賬付款或應付賬款控制制度 收款業(yè)務控制制度 明細賬分戶制度 會計稽核與對賬制度 退貨業(yè)務控制制度 賬簿登記制度 售后服務控制制度 22 四、進貨業(yè)務憑證流轉程序的設計 進貨業(yè)務憑證流轉程序與貨物交接方式密切聯系。企業(yè)進貨時采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。 （一）貨物交接方式與 貨款結算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 貨款結算主要有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、異地托收承付和匯兌等幾種方式。 （二）進貨憑證及其流轉程序 1． 設計進貨憑證及其流轉程序的原則。 （ 1） 有利于加速貨物流轉，提高工作效率； （ 2） 有利于明確經濟責任，防止差錯和損失； （ 3） 保證企業(yè)內部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料； （ 4） 落實各項內部控制制度； （ 5） 保證及時、正確的組織會計核算。 2． 進貨憑證的設計 企業(yè)進 貨業(yè)務涉及的憑證主要有詢 /報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 3． 憑證流轉程序的設計。 （ 1）送貨制下的憑證流轉程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯的收貨單，第一聯留存，將其余聯次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯加蓋收貨章，留第二聯登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯 )和發(fā)票結算貨款； (5) 購貨單位財務部門核對發(fā)貨票和收貨單后結算貨款，留收貨單第三聯登記貨物賬，將第四聯送給本單位業(yè)務部門； (6) 供貨單位取得結算憑證，收到貨款； (7) 購貨單位業(yè)務部門根據 收貨單第四聯登記備調卡。 （ 2）提貨制下的憑證流轉程序 (1) 購貨單位業(yè)務部門收到供貨單位的發(fā)貨票和提貨單，與合同核對無誤后，填制一式數聯的收貨單，連同發(fā)貨票和提貨單一并送財務部門； (2) 購貨單位財務部門審核無誤后辦理貨款結算手續(xù)，然后將提貨單和收貨單交儲運部門； (3) 購貨單位的儲運部門持提貨單到供貨單位取回貨物，交倉庫驗收后，將有關收貨單聯送財務部門和業(yè)務部門； (4) 購貨單位的財務部門和業(yè)務部門根據收貨單有關聯次分別登記貨物明細賬和貨物備調卡。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉程序 (1)開戶銀行送來結算憑證未付通知； (2)財會部門審核結算憑證金額后將其轉給本單位業(yè)務部門； (3)業(yè)務部門將合同與結算憑證核對后，將結算憑證退回給財務部門，并填制一式四聯的收貨單，第一聯留存； (4)財會部門辦理貨款承付手續(xù)； (5)業(yè)務部門將收貨單的第二、三、四聯送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第 三、四聯加蓋收貨章，留第二聯登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯分別交給財會部門和業(yè)務部門； (8)財會部門根據收貨單的第三聯登記貨物賬，業(yè)務部門根據第四聯登記備調卡。 23 五、銷貨業(yè)務憑證流轉程序分析 銷貨業(yè)務憑證流轉程序設計分工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序的設計與零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序的設計。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序 。 (1) 購貨單位開來支票； (2) 業(yè)務部門根據購貨 單位的要貨開具一式五聯的發(fā)貨單，留存第一聯存查并辦理結算，將第三聯交給財會部門并將其余聯次 (第二、四、五聯 )交給購貨單位； (3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯到倉庫取貨，倉庫根據出庫憑證付貨并根據發(fā)貨單第二聯登記保管賬； (4) 財會部門根據發(fā)貨單 (第三聯 )、送款回單和業(yè)務部門編制的銷貨日報表記賬。 。 送貨制銷貨，與提貨制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務部門送貨到購貨單位，并收取款項，其余程序與提貨制相同。 (二 )零售企業(yè)銷貨業(yè)務憑證流轉程序 零售企業(yè)的銷售收款方式主要 有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。 大多數零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管。在貨款分管方式下，主要的銷貨憑證有內部繳款單、商品進銷存報告單和銷貨小票。在這種方式下，一般銷貨業(yè)務憑證流轉程序如下： 1．顧客選定商品，營業(yè)員給顧客開出銷貨小票 (一式兩聯 )； 2．顧客憑銷貨小票到收款臺交款，收款臺收款后在銷貨小票上加蓋收款章并退回銷貨小票； 3．顧客憑付款后的銷貨小票提貨，并將銷貨小票的一聯送交營業(yè)員； 4．每日業(yè)務終了，由收款員填制 “內部繳款單 ”，連同銷貨款 現金交給出納部門； 5．出納將款項送存銀行，根據銀行回單編制收款憑證； 6．每日業(yè)務終了，由營業(yè)柜組負責人根據銷貨小票和進貨等有關憑證填制 “商品進銷存報告單 ”，并連同有關憑證交給財會部門； 7．財會部門根據有關憑證和出納編制的收款憑證登記有關賬簿。 六、存貨計價方法選