【正文】 算出結(jié)存數(shù)?！　嵉乇P存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責(zé)任制，嚴格考核。期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)?！　?二)存貨的特點　　企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售　　存貨是有形資產(chǎn)　　存貨是流動資產(chǎn)　　存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性　　(三)存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容　　存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)　　二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求　　(一)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)　　提供存貨的各種真實、完整、有用信息　　保證存貨的安全　　控制存貨的流動　　監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任　　加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益　　(二)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求　　嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全　　正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行　　正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓　　第二節(jié)　存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計　　一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計　　(一)職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計　　不相容崗位至少包括：　　請購人員與審批人員分離　　詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離　　付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離　　(二)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計　　建立完整的采購登記制度　　請購與審批控制設(shè)計　　1)建立采購申請制度　　2)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理　　(三)采購與驗收控制設(shè)計　　建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度　　根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式　　掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力　　嚴格執(zhí)行驗收制度　　(四)付款控制設(shè)計　　遵守相關(guān)制度　　加強預(yù)付賬款和定金的管理　　1)建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理　　2)加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款　　3)建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款　　4)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理?！　《?、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計　　(一)建立專庫專人保管制度　　存貨保管設(shè)計制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容　　(二)建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度　　存貨的分類和編號　　存貨的計量與記錄　　存貨的計劃和管理　　1)對各種存貨要實行計劃管理　　2)按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)　　3)妥善保管　　4)對于委托外單位加工的存貨管理　　5)建立存貨的稽核制度　　(三)采用永續(xù)盤存制度　　(四)健全實地盤點制度　　(五)實施存貨保險制度　　(六)建立庫存存貨質(zhì)量管理制度　　存貨的殘損變質(zhì)　　存貨的積壓呆滯　　(七)健全存貨明細賬制度　　第三節(jié)　存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計　　一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計　　(一)采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計：　　采購業(yè)務(wù)憑證：　　材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料(貨)單、退料(貨)單、收料溢缺報告單　　采購計劃編制的步驟：　　1)確定各種物資的需要量　　2)確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額　　3)編制采購申請計劃表　　訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同　　1)對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨　　2)設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或登記卡片　　請購單：　　收料單：三聯(lián)或四聯(lián)(保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門)　　采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”　　收料溢缺報告單　　退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應(yīng)部門、財會部門等　　(二)各種憑證傳遞程序的設(shè)計　　指定專人填制有關(guān)憑證　　不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)　　不相容職務(wù)分離　　憑證傳遞要及時　　(三)采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　主要包括：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計臨時采購申請程序設(shè)計材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計退貨及折讓程序設(shè)計　　日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計　　1)日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序　?、俟?yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃　?、诓少徲媱澖?jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同　　③財會部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務(wù)收支計劃　　2)日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點　?、俨少徲媱濏毥?jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同　　②會計部門參加采購合同的會簽　　臨時采購申請程序設(shè)計　　1)臨時采購申請?zhí)幚沓绦颉　、僬堎弳挝痪幹普堎弳谓还?yīng)部門　?、诠?yīng)部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購　?、弁ㄖ敃块T以備貨款結(jié)算　　2)臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點　　①臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理　?、跁嫴块T監(jiān)督臨時采購計劃的實施　　材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計　　1)材料采購、驗貨、付款處理程序　?、俟┴泦挝辉诓牧习l(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位　?、谫徹泦挝回敃块T收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨　　③財會驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門　?、芄?yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門　?、葚敃块T對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。　　2)材料采購、驗貨、付款流程的控制點　?、俨少彶牧先霂祢炇铡⒂涃~與付款分離　?、诩訌姴牧蠁闻c合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確。材料驗收入庫后才支付貨款[Nextpage]　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡和帳實核對　　退貨及折讓程序設(shè)計　　1)退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序　?、儆蓛Υ娌块T或用料部門填制“請購單”　?、谟刹少彶块T填制“訂購單”或其他契約　?、塾蓹z驗部門驗收并編制驗收報告　　④儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門　?、輹嫴块T比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款　?、迲{證移送出納處付款　　2)退貨及折讓流程的控制點　　①退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決　?、谟刹少彶块T編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)　?、鬯徒粫嫴块T的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證　　二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計　　(一)儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計　　存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等?！　☆I(lǐng)料登記表　　1)多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料　　2)一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會計部門　　限額領(lǐng)料單　　1)多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料　　2)由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門、倉庫、會計部門　　收發(fā)料匯總表：會計部門編制　　1) 收料匯總表　　2)發(fā)料匯總表　　3)存貨收發(fā)結(jié)存表(庫存月報表)：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳　　材料吊卡　　盤點報告：定期、不定期　　報廢單　　(二)儲存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計：收料程序和發(fā)料程序　　材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序　　1)材料發(fā)料程序　?、兕I(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料　　②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門　　③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報　?、軙嫴块T根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表　　2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點　?、俨牧项I(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管　?、跁嫴块T對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料發(fā)料程序　　1)委托加工材料發(fā)料程序　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領(lǐng)料及運輸　?、诓牧蟼}庫發(fā)料、運輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明　?、酃?yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細賬　　④月末，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)嫴块T，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬　　2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點　?、傥屑庸げ牧项I(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管　?、谪敃块T分別從不同部門核實委托加工材料請領(lǐng)、實領(lǐng)和實發(fā)數(shù)量的一致性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料完工驗收、付款程序　　1)委托加工材料完工驗收、付款程序　?、傥屑庸げ牧霞庸ね戤?，由加工單位寄(轉(zhuǎn))來加工費發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單　?、诓牧蟼}庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門　?、酃?yīng)部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬　?、軙嫴块T審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算　?、莨?yīng)部門和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對　　2)委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點　　①核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性　?、趯ξ屑庸げ牧线M行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單　?、蹖庸べM用進行審核　?、芏ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對　　低值易耗品發(fā)放程序　　1)低值易耗品發(fā)放程序　?、兕I(lǐng)用部門提出領(lǐng)用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門　?、诠?yīng)部門根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放　?、蹅}庫發(fā)放后及時登記卡片　　④通知供應(yīng)部門和會計部門入賬　　2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)控制點　?、兕I(lǐng)用必須經(jīng)過審批　?、谠O(shè)置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對22 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