【正文】 算出結(jié)存數(shù)。　　實地盤存制：平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責任制，嚴格考核。期終盤存時，除認真清點全部存貨實存數(shù)外，還應抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。　　(二)存貨的特點　　企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售　　存貨是有形資產(chǎn)　　存貨是流動資產(chǎn)　　存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性　　(三)存貨業(yè)務設計的內(nèi)容　　存貨業(yè)務包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié)　　二、存貨業(yè)務會計制度設計目標和要求　　(一)存貨業(yè)務會計制度設計目標　　提供存貨的各種真實、完整、有用信息　　保證存貨的安全　　控制存貨的流動　　監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任　　加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益　　(二)存貨業(yè)務會計制度設計要求　　嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全　　正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行　　正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓　　第二節(jié)　存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計　　一、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計　　(一)職責分工與授權(quán)批準設計　　不相容崗位至少包括：　　請購人員與審批人員分離　　詢價人員與確定供應商人員分離　　采購合同的訂立人員與審核人員分離　　采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離　　付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離　　(二)授權(quán)制度和審核批準制度設計　　建立完整的采購登記制度　　請購與審批控制設計　　1)建立采購申請制度　　2)加強采購業(yè)務的預算管理　　(三)采購與驗收控制設計　　建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度　　根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式　　掌握有關(guān)供應商信譽、供貨能力　　嚴格執(zhí)行驗收制度　　(四)付款控制設計　　遵守相關(guān)制度　　加強預付賬款和定金的管理　　1)建立健全預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理　　2)加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應付賬款　　3)建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款　　4)定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理?！　《Υ鏄I(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計　　(一)建立專庫專人保管制度　　存貨保管設計制度設計，包括授權(quán)控制和職責分工兩部分內(nèi)容　　(二)建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度　　存貨的分類和編號　　存貨的計量與記錄　　存貨的計劃和管理　　1)對各種存貨要實行計劃管理　　2)按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)　　3)妥善保管　　4)對于委托外單位加工的存貨管理　　5)建立存貨的稽核制度　　(三)采用永續(xù)盤存制度　　(四)健全實地盤點制度　　(五)實施存貨保險制度　　(六)建立庫存存貨質(zhì)量管理制度　　存貨的殘損變質(zhì)　　存貨的積壓呆滯　　(七)健全存貨明細賬制度　　第三節(jié)　存貨業(yè)務核算規(guī)程的設計　　一、采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的設計　　(一)采購與付款業(yè)務主要原始憑證的設計：　　采購業(yè)務憑證：　　材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料(貨)單、退料(貨)單、收料溢缺報告單　　采購計劃編制的步驟：　　1)確定各種物資的需要量　　2)確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額　　3)編制采購申請計劃表　　訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同　　1)對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨　　2)設立供應合同備查簿或登記卡片　　請購單：　　收料單：三聯(lián)或四聯(lián)(保管部門、供應部門、財會部門、統(tǒng)計部門)　　采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表”　　收料溢缺報告單　　退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應部門、財會部門等　　(二)各種憑證傳遞程序的設計　　指定專人填制有關(guān)憑證　　不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)　　不相容職務分離　　憑證傳遞要及時　　(三)采購與付款業(yè)務處理程序的設計　　主要包括：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計臨時采購申請程序設計材料采購、驗貨、付款程序設計退貨及折讓程序設計　　日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計　　1)日常采購計劃編制、合同簽訂處理程序　?、俟块T根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃　?、诓少徲媱澖?jīng)審核批準后與供貨單位簽訂采購合同　　③財會部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務收支計劃　　2)日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點　　①采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同　?、跁嫴块T參加采購合同的會簽　　臨時采購申請程序設計　　1)臨時采購申請?zhí)幚沓绦颉　、僬堎弳挝痪幹普堎弳谓还块T　　②供應部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購　?、弁ㄖ敃块T以備貨款結(jié)算　　2)臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點　?、倥R時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理　　②會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施　　材料采購、驗貨、付款程序設計　　1)材料采購、驗貨、付款處理程序　?、俟┴泦挝辉诓牧习l(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位　?、谫徹泦挝回敃块T收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨　?、圬敃炇蘸蟮怯洷９芸ǎ⒑炇盏氖肇泦谓凰凸块T　?、芄块T將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門　?、葚敃块T對照合同副本進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔?！　?)材料采購、驗貨、付款流程的控制點　?、俨少彶牧先霂祢炇?、記賬與付款分離　?、诩訌姴牧蠁闻c合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確。材料驗收入庫后才支付貨款[Nextpage]　　③定期進行帳帳、帳卡和帳實核對　　退貨及折讓程序設計　　1)退貨及折讓的業(yè)務處理程序　　①由儲存部門或用料部門填制“請購單”　?、谟刹少彶块T填制“訂購單”或其他契約　　③由檢驗部門驗收并編制驗收報告　?、軆Υ娌块T對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門　?、輹嫴块T比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準后付款　?、迲{證移送出納處付款　　2)退貨及折讓流程的控制點　?、偻素浖罢圩尠l(fā)生時，應由雙方協(xié)商解決　?、谟刹少彶块T編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)　　③送交會計部門的通知單，可作為沖減應付賬款的憑證　　二、儲存業(yè)務核算規(guī)程的設計　　(一)儲存業(yè)務主要原始憑證、帳表的設計　　存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等。　　領料登記表　　1)多次使用，適用于經(jīng)常領用的損耗性材料　　2)一式三聯(lián)：領料部門、倉庫留存、會計部門　　限額領料單　　1)多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料　　2)由供應部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領料部門、倉庫、會計部門　　收發(fā)料匯總表：會計部門編制　　1) 收料匯總表　　2)發(fā)料匯總表　　3)存貨收發(fā)結(jié)存表(庫存月報表)：按倉庫編制，按期交會計部門分析和對帳　　材料吊卡　　盤點報告：定期、不定期　　報廢單　　(二)儲存業(yè)務主要處理程序設計：收料程序和發(fā)料程序　　材料發(fā)料業(yè)務處理程序　　1)材料發(fā)料程序　?、兕I用部門開出一式四聯(lián)領料單，經(jīng)審核后到倉庫領料　　②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門　?、酃块T根據(jù)領料單登記材料明細賬，月底根據(jù)材料明細賬編制材料庫存月報　?、軙嫴块T根據(jù)領用部門和供應部門送來的領料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表　　2)材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點　?、俨牧项I用審核、發(fā)放和記賬分管　?、跁嫴块T對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料發(fā)料程序　　1)委托加工材料發(fā)料程序　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)計劃部門編制委托加工材料領料單，通知本企業(yè)運輸部門辦理領料及運輸　?、诓牧蟼}庫發(fā)料、運輸部門領料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明　?、酃块T根據(jù)委托加工領料單登記材料明細賬　?、茉履?，生產(chǎn)計劃部門、運輸部門和供應部門分別將委托加工領料單送至會計部門，會計部門經(jīng)核對后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細賬　　2)委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點　?、傥屑庸げ牧项I用、運輸、發(fā)放和記賬分管　?、谪敃块T分別從不同部門核實委托加工材料請領、實領和實發(fā)數(shù)量的一致性　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實和表表核對　　委托加工材料完工驗收、付款程序　　1)委托加工材料完工驗收、付款程序　?、傥屑庸げ牧霞庸ね戤?，由加工單位寄(轉(zhuǎn))來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領料單合在一起，并編制委托加工材料收料單　?、诓牧蟼}庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門　　③供應部門核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬　　④會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算　?、莨块T和會計部門定期分別編制庫存月報和收料匯總表，并進行帳卡、帳帳和帳實核對　　2)委托加工材料完工驗收、付款業(yè)務流程的控制點　?、俸藢ξ屑庸ぐl(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性　?、趯ξ屑庸げ牧线M行入庫檢驗，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單　?、蹖庸べM用進行審核　　④定期進行帳帳、帳卡、帳實核對　　低值易耗品發(fā)放程序　　1)低值易耗品發(fā)放程序　?、兕I用部門提出領用申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應部門　?、诠块T根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權(quán)倉庫發(fā)放　　③倉庫發(fā)放后及時登記卡片　?、芡ㄖ块T和會計部門入賬　　2)低值易耗品發(fā)放業(yè)務控制點　?、兕I用必須經(jīng)過審批　?、谠O置登記簿，加強對在用低值易耗品的管理　?、鄱ㄆ谶M行帳帳、帳卡、帳實核對22 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