【導(dǎo)讀】 1 蒃羇羃蒃薆螀節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀螈肄蒁蒀羄羀薀薂螆羋蕿蚅膄薈袇螅膀薇薇肀肆膄蠆袃膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肇肅芀蚅袀罿艿螈螞芇羋蕆袈芃羋蝕螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃蝿羃肂莃蒈螆羈莂薁羈羄莁螃襖節(jié)莀蒃聿膈荿薅袂肄莈蚇肈羀莇蝿袀艿蕆葿蚃膅蒆薁衿肁蒅螄蟻肇蒄蒃羇羃蒃薆螀節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀螈肄蒁蒀羄羀薀薂螆羋蕿蚅膄薈袇螅膀薇薇肀肆膄蠆袃膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肇肅芀蚅袀罿艿螈螞芇羋蕆袈芃羋蝕螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃蝿羃肂莃蒈螆羈莂薁羈羄莁螃襖節(jié)莀蒃聿膈荿薅袂肄莈蚇肈羀莇蝿袀艿蕆葿蚃膅蒆薁衿肁蒅螄蟻肇蒄蒃羇羃蒃薆螀節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀螈肄蒁蒀羄羀薀薂螆羋蕿蚅膄薈袇螅膀薇薇肀肆膄蠆袃膃螁肈芁膂蒁袁膇膁薃肇肅芀蚅袀罿艿螈螞芇羋蕆袈芃羋蝕螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羈芅薄羄芀芄蚆螇膆莃蝿羃肂莃蒈螆羈莂薁羈羄莁螃襖節(jié)莀蒃聿膈荿薅袂肄莈蚇肈羀莇蝿袀艿蕆葿蚃膅蒆薁衿肁蒅螄蟻肇蒄蒃羇羃蒃薆螀節(jié)蒂蚈羅膈蒁螀螈肄蒁蒀

　　

【正文】 映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。 20 存貨進(jìn)銷存報表設(shè)計包括存貨表、進(jìn)貨日報表和銷貨日報表。 (1)存貨表 存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。 (2)進(jìn)貨日報表 對企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計購進(jìn)數(shù)額。 (3)銷貨日報表 對企業(yè)每日商 品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。 (二 )成本、費用報表的設(shè)計 : 成本報表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報表主要包括的內(nèi)容有以下幾項： 產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。 產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。 (三 )期間費用報表的設(shè)計 期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和 營業(yè)費用。該表按費用項目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計、全年計劃、上年累計、完成計劃 %等情況。 (四 )利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計 : 1．利潤分析表。 該表一般在月末編制。表中應(yīng)反映利潤實際數(shù)比計劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。 2．利潤預(yù)測表。 一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過 銷售收入－變動費用 =貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費用 =凈利潤 進(jìn)行預(yù)測。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷售收入、變動費用、貢獻(xiàn)毛益、固定費用和凈利潤。 3．企業(yè)效績評價表 設(shè)計。 企業(yè)效績評價表的設(shè)計核心是評價指標(biāo)的設(shè)計，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績評價得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價計分表和企業(yè)效績評議計分表。企業(yè)效績評價指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。 (1)基本指標(biāo)。 基本指標(biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。 凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤 247。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報酬率＝ (利潤總額＋利息支出 )247。平均資產(chǎn)總額 100％ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 247。平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 247。平均流動資產(chǎn)總額 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額 247。資產(chǎn)總額 100％ 21 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤 247。利息支出 100％ 銷售增長率＝本年銷售收入增長額 247。上年銷售收入總額 100％ 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額 247。年初所有者 權(quán)益 100％ (2)修正指標(biāo)。 修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。 修正指標(biāo)包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 貨幣資金的特點有三個： 一是流動性強(qiáng)； 二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性； 三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。 存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點表現(xiàn)在目的、實 施范圍、計量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的。 1．提供各種真實、完整、有用的存貨信息； 2．保證存貨的安全； 3．控制存貨的流動； 4．監(jiān)督和落實存貨的經(jīng)營責(zé)任； 5．加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨 的經(jīng)濟(jì)效益。 二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標(biāo) 業(yè)務(wù)特點 監(jiān)控制度設(shè)計目標(biāo) 進(jìn)貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加； 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 1．采購與生產(chǎn)、銷售要求一致； 2．取得優(yōu)良存貨，保證貨款支付或負(fù)債增加的真實性與合理性； 3．合理揭示購貨折扣與折讓； 4．防止違法行為發(fā)生； 5．準(zhǔn)確提供存貨會計信息。 銷貨業(yè)務(wù) ； 、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和 折讓影響營業(yè)收入的計量； 。 、合理性和完整性； 度性； 22 ； ； 。 儲存業(yè)務(wù) ； ； ； ； ，容易造成損失。 、保證賬實相符，合理揭示存貨狀況； ； 。 三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點比較 進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點可對比如下表： 進(jìn)貨業(yè)務(wù) 銷貨業(yè)務(wù) 儲存業(yè)務(wù) 職務(wù)分離制度 職務(wù)分離制度 保管責(zé)任制度 請購單控制制度 訂單控制制度 存貨收發(fā)和計量制度 訂貨控制制度 銷售價格政策控制制度 永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度 貨物驗收制度 銷售發(fā)票控制制度 存貨質(zhì)量管理制度 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 收款業(yè)務(wù)控制制度 明細(xì)賬分戶制度 會計稽核與對賬制度 退貨業(yè)務(wù)控制制度 賬簿登記制度 售后服務(wù)控制制度 四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。企業(yè)進(jìn)貨時采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。 （一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 貨款結(jié)算主要有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、異地托收承付和匯兌等幾種方式。 （二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 （ 1） 有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； （ 2） 有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯和損失； （ 3） 保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料； （ 4） 落實各項內(nèi)部控制制度； （ 5） 保證及時、正確的組織會計核算。 2． 進(jìn)貨憑證的設(shè)計 企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢 /報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 3． 憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計。 （ 1）送貨制下的憑 證流轉(zhuǎn)程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第 二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯(lián) )和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購貨單位財務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款； (7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 23 （ 2）提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到供貨單位的發(fā)貨票和提貨單，與合同核對無誤后，填制一式數(shù)聯(lián)的收貨單，連同發(fā)貨票和提貨單一并送財務(wù)部門； (2) 購貨單位財務(wù)部門審核無誤后辦理貨款結(jié)算手續(xù)，然后將提貨單和收貨單交儲運部門； (3) 購貨單位的儲運部門持提貨單到供貨單位取回貨物，交倉庫驗收后，將有關(guān)收貨單聯(lián)送財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門； (4) 購貨單位的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門 根據(jù)收貨單有關(guān)聯(lián)次分別登記貨物明細(xì)賬和貨物備調(diào)卡。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知； (2)財會部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對后，將結(jié)算憑證退回給財務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財會部門辦理貨款承付手續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 五、銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序分析 銷貨業(yè)務(wù) 憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計分工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計與零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 。 (1) 購貨單位開來支票； (2) 業(yè)務(wù)部門根據(jù)購貨單位的要貨開具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結(jié)算，將第三聯(lián)交給財會部門并將其余聯(lián)次 (第二、四、五聯(lián) )交給購貨單位； (3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫取貨，倉庫根據(jù)出庫憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； (4) 財會部門根據(jù)發(fā)貨單 (第三聯(lián) )、送款回單和 業(yè)務(wù)部門編制的銷貨日報表記賬。 。 送貨制銷貨，與提貨制相比，區(qū)別在于由銷貨企業(yè)的業(yè)務(wù)部門送貨到購貨單位，并收取款項，其余程序與提貨制相同。 (二 )零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。 大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式