全國自考會計制度設(shè)計真題與答案-資料下載頁
2025-06-19 20:56本頁面
【正文】 產(chǎn)，開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分）（4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價增減變動表”，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（1分）（6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表”。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分）（8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)流程控制點，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點。答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款。（1分）（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。（1分）銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點：（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（2分）（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分）（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（1分）4. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應(yīng)酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達(dá)6年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。要求：（1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？（2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計？答案：（1）①職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（2分）②報銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時間過長。（1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（1分）（2）①先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（1分）②經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（1分）5. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計，應(yīng)涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（2分）（1）取得固定資產(chǎn)時，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（1分）（2）為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分）（4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價增減變動表”，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（1分）（6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表”。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分）（8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）6. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)流程控制點，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點。答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款。（1分）（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。（1分）銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點：（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（2分）（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分）（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（1
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