全國自考中國稅制真題與答案-資料下載頁
2025-06-24 20:55本頁面
【正文】 )28 00030%2 000=6 400（元）(1分)(20 00020%+8 00030%=6 400元)(4)張某8月份應納個人所得稅額115+420+6 400=6 935（元）(1分)4. 某日化工廠(增值稅一般納稅人)，主要生產銷售化妝品和護膚護發(fā)品。2000年7月份發(fā)生的主要經營業(yè)務如下：(1)銷售香水4 000盒，每盒不含稅售價50元，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅銷售額200 000元，另開普通發(fā)票收取包裝費11 700元。(2)銷售洗面奶2 000盒，每盒不含增值稅售價20元；開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅銷售額40 000元。(3)以自產唇膏200支換取副食品一批作為福利發(fā)放給本廠職工，同類唇膏不含稅售價每支32元。(4)外購原材料、包裝物等貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款450 000元、增值稅款76500元。貨物已驗收入庫。已知：香水、唇膏消費稅稅率為30%，洗面奶消費稅稅率17%。要求：計算該廠當月應納消費稅額和增值稅額。答案：(1)當月應納的消費稅額：應納稅額=200 00030%+11 700247。(1+17%)30%+40 00017%+3220030%=71 720(元)(3分)(2)當月應納的增值稅額：應納稅額=［200 00017%+11 700247。(1+17%)17%+40 00017%+3220017%］76 500=32912(元)當期銷項稅額小于進項稅額，不足抵扣，其差額32 912元結轉下月繼續(xù)抵扣，當月應納增值稅額為0。(3分)5. 甲貨物運輸公司2000年5月組織貨物運輸，總承包價款為560萬元，其中一筆業(yè)務為跨省運輸，在運抵外省后，由外省乙運輸公司轉運至某縣，付給乙公司30萬元；另一筆為跨國運輸，甲公司在運抵連云港后，轉包給德國一家運輸公司，支付運費150萬元。此外，還有一筆業(yè)務，跨省后有甲公司的下屬運輸企業(yè)轉運，支付運費18萬元，該企業(yè)與總公司為非獨立核算單位。要求：分析計算甲貨物運輸公司當月應納的營業(yè)稅額。答案：(1)甲公司應納稅營業(yè)額=56030150=380(萬元)(4分)(2)甲公司應納營業(yè)稅額=3803%=(萬元)(2分)五、論述題(本大題共1小題，共10分)1. 論述西斯蒙第的稅收四原則。答案：西斯蒙第的稅收原則是以亞當\u26031X密的稅收四原則為基礎，他首先贊成斯密提出的公平原則、確實原則、便利原則以及節(jié)約原則，然后從經濟發(fā)展的觀點出發(fā)，補充了四項原則。(2分)第一，稅收不可侵及資本。(1分)一切賦稅必須以收入而不是以資本為對象，對前者征稅，國家只是取走了個人應支付的東西；對后者征稅就是毀滅了應該用于維持個人和國家生存的財富。(1分)第二，不可以總產品為課稅依據(jù)。(1分)制定賦稅標準是，不應該對每年的總產品和收入混淆不清，因為每年的總產量除了年收入外還包括全部流動資本。(1分)第三，稅收不可侵及納稅人的最低生活費用。(1分)賦稅是公民換得享受的代價，所以不應該向得不到任何享受的人征稅，就是說，永遠不能對納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅。(1分)第四，稅收不可驅使財富流向國外。(1分)決不應該因征稅而使應納稅的財富逃出國外因此規(guī)定賦稅時，對于最容易逃稅的財富應該特別縝密考慮，賦稅決不應該觸及保持這項財富所必需的那部分收入。(1分)
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