【正文】 課費收入應納稅額=（2600800）20%=360元（4）專利轉(zhuǎn)讓收入應納稅額=50,000（120%）20%=8000元（5）省部級辦法的獎金免稅。（6）12個月工作收入應納稅額={（68001600）20%375}2+{（68002000）15%125}10=7280元張先生2008年度共納稅32860元。第八章 資源稅制一、術(shù)語解釋：是對自然資源征稅稅種的總稱。：是以單位或個人開發(fā)利用的國有礦山資源和鹽為征稅對象而征收的一種稅。：是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。：，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。，依其占用耕地的面積按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。二、單項選擇題三、多項選擇題四、判斷題（判斷對錯）五、簡答題1.（1）征稅范圍的有限性我國現(xiàn)行資源稅類的征稅對象僅限于稅法列舉的礦產(chǎn)資源（包括鹽）和土地兩類，其他資源暫未納入征收范圍，而是通過收費或其他手段加以調(diào)節(jié)。這種征稅對象的選擇性和征稅范圍的有限性是由我國對資源課稅的歷史較短、經(jīng)驗不足等實際情況決定的。（2）調(diào)節(jié)級差收益的普遍性自然資源有豐裕和稀缺之分、品質(zhì)高低之分、富饒與貧瘠之分。在市場經(jīng)濟條件下，同樣的資源，由于儲量不同、開采或開發(fā)難易度不同、利用效率不同，取得的經(jīng)濟收益也會明顯不同。我國現(xiàn)行資源稅類主要是對由于自然條件相對優(yōu)越而帶來的級差收益征收的，但同時也兼顧了對資源收益進行調(diào)節(jié)的普遍性。（3）征稅方法的簡便性考慮到資源的原始性和成本收益水平的多變性，資源稅類的稅率設(shè)計一般采用有幅度的差別稅額（土地增值稅除外），依據(jù)應稅資源的開采量、銷售量、占用量或使用量大小采取從量定額方法計稅。相對于以商品流轉(zhuǎn)額、所得額和財產(chǎn)評估值為依據(jù)從價定率征收的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅而言，其征稅方法較為簡便易行。（4）收入的不均衡性資源是天然存在的物質(zhì)財富，它的地理分布是不均衡的，開采或開發(fā)的難易程度是變化的，資源的品質(zhì)及其級差收益也是隨著開采或開發(fā)活動的不斷深入而變化的，因此，資源稅類的稅源和稅額標準也不可能長久保持不變。這就決定了其收入無論在空間上還是時間上都存在一定的不均衡性。（5）稅負的轉(zhuǎn)嫁性對自然資源征收的資源稅，其稅收無論構(gòu)成資源產(chǎn)品價格的一部分或是作為其價格的附加，都會隨著商品流通環(huán)節(jié)的不斷延伸，向下游轉(zhuǎn)移，最終由商品的購買者或消費者承擔，這就是資源稅類的轉(zhuǎn)嫁性特征。2. （1）有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，保證國家財政收入我國確立了國有資源有償開發(fā)的原則，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，對包括國有企業(yè)在內(nèi)的一切資源開發(fā)者，國家用稅收的形式分享資源開發(fā)的利益，是保障國家對于資源所有權(quán)在經(jīng)濟上的實現(xiàn)，規(guī)范國家和企業(yè)分配關(guān)系的必要措施。因此，資源稅應確立普遍征收的原則，任何企業(yè)和個人，只要開采國家規(guī)定的應稅資源，都是資源稅的納稅人。而企業(yè)開采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠近，往往會使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在較大差異，由于開采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，有一部分并不反映企業(yè)的努力程度，對于這部分超出正常水平的盈利，國家理應進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個公平競爭的外部條件。當前，我國初級產(chǎn)品價格偏低，資源收益大部分反映在加工工業(yè)，征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價格水平低的狀況，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，同時可以增加資源產(chǎn)地的財政收入。（3）有利于保護國有資源，提高資源的使用效率征收資源稅有利于保護國有資源，提高資源的使用效率。如開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟手段，加強對土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級差收入，促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。又如開征土地增值稅，有利于增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易行為的宏觀調(diào)控；有利于抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益。（3）有利于合理使用特殊土地資源征收資源稅可保護特殊土地資源。如國家通過征收耕地占用稅，運用稅收手段，加強土地管理，減少占用耕地行為，以保護農(nóng)用土地資源。：。具體包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個人；擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積按下列方法確定：，以測定面積為準；尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)此納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。4.土地增值稅的征稅范圍包括：(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，這里所說的“國有土地”，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，這里所說的“地上的建筑物”，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。這里所說的“附著物”，是指附著于土地上的不能移動或一經(jīng)移動即遭損壞的物品。 準確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。在實際工作中，我們可以通過以下幾條標準來判定：(1)土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；(2)土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅；這里有兩層含義：①土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。②。是否發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更，是確定是否納入征稅范圍的一個標準，(如房地產(chǎn)的出租)。不征收土地增值稅。(3)土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。5. 耕地占用稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。是否屬其征稅范圍，必須同時具備以下兩個條件，一是占用了耕地；二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。所謂耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。六、計算題1.(1)原油應納稅額=(80000＋3000)12=996000(元) (2)天然氣應納稅額=300106=18000(元) 該油田共納資源稅1014000(元)＝42008=33600（元）第九章 財產(chǎn)稅制一、術(shù)語解釋。，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。5. 一般財產(chǎn)稅，也稱綜合財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財產(chǎn)的價值為課稅對象綜合征收的稅收；特別財產(chǎn)稅，又稱個別財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財產(chǎn)（如土地、房屋等）分別課征的稅收。二、單項選擇題三、多項選擇題 C B C B C D B B C D 四、判斷題（判斷對錯）五、簡答題：（1）財產(chǎn)價值稅和財產(chǎn)收益稅。根據(jù)計稅依據(jù)不同，財產(chǎn)稅可以分為財產(chǎn)價值稅和財產(chǎn)收益稅。財產(chǎn)價值稅是對納稅人所擁有的財產(chǎn)價值征稅的一種稅，；財產(chǎn)收益稅是以財產(chǎn)的收益額或增值額為計稅依據(jù)，通常將其劃歸到所得稅類。（2）靜態(tài)的財產(chǎn)稅和動態(tài)的財產(chǎn)稅。根據(jù)課稅對象不同，財產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)的財產(chǎn)稅和動態(tài)的財產(chǎn)稅。靜態(tài)的財產(chǎn)稅是指以納稅人在一定時點所擁有或支配的財產(chǎn)占用額為課稅對象的稅收；動態(tài)的財產(chǎn)稅是指應稅財產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等其他權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移時，以財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移價值或增值額為課稅對象的稅收。(3)一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅。按課稅財產(chǎn)的不同范圍，可以分為一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅。一般財產(chǎn)稅，也稱綜合財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財產(chǎn)的價值為課稅對象綜合征收的稅收；特別財產(chǎn)稅，又稱個別財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財產(chǎn)（）分別課征的稅收。：（1）財產(chǎn)稅的稅源廣泛。財產(chǎn)稅的稅源即財產(chǎn)包括的范圍極其廣泛，它包括社會積累起來的一切勞動成果（生產(chǎn)資料和消費資料）和自然資源（），以及代表人們腦力勞動成果或精神財富的各種特許權(quán)（）?，F(xiàn)代社會的稅收體系中的財產(chǎn)稅，是根據(jù)各國的財政需要和社會經(jīng)濟情況，有選擇地對某些特定的財產(chǎn)征稅。（2）財產(chǎn)稅比較公平。由于財產(chǎn)稅是在消費領(lǐng)域中對財產(chǎn)的占有或支配課稅，屬于直接稅，一般很少有轉(zhuǎn)嫁的可能，克服了轉(zhuǎn)嫁稅的累退性，符合量能納稅原則，有利于實現(xiàn)公平稅負。（3）財產(chǎn)稅收入彈性小。由于財產(chǎn)稅課稅對象的特殊性，限制了財產(chǎn)稅課征范圍的普遍性。同時，財產(chǎn)的價格不像一般商品那樣波動大，為便于征稅，各國一般對課稅財產(chǎn)的價值采用一定幾年不變的辦法，使得財產(chǎn)稅的收入彈性比較小。（4）財產(chǎn)稅的征收管理比較復雜。財產(chǎn)稅是對以往若干年積累的財產(chǎn)存量在非流通領(lǐng)域課征的稅收。由于在非流通領(lǐng)域征收，缺乏正常的交易價格，而隨著時間的推移，這些存量財產(chǎn)的成本難以反映目前市場的價值。要對其征稅，必須核定當前的市場價格作為課稅依據(jù)，由于難以找到一個具有說服力的核價依據(jù)，因此使得財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)的確定非常困難。：（1）有利于增強稅收的宏觀調(diào)控作用。由于商品稅和所得稅一般對商品流量或所得流量進行調(diào)節(jié)，而對由收入轉(zhuǎn)化而成的財產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)作用卻很有限，因此，財產(chǎn)稅彌補了商品稅和所得稅的不足，進而達到國家利用稅收對社會經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的目的。（2）財產(chǎn)稅收入比較穩(wěn)定。對財產(chǎn)征稅的課稅對象有兩種情況：即對財產(chǎn)的收益和對財產(chǎn)的價值征稅。以財產(chǎn)的價值為課稅對象的，其課稅對象不受經(jīng)常變動因素的影響，收入比較穩(wěn)定可靠；以財產(chǎn)的收益為課稅對象的，其稅源相當充足，能增加財政收入成為財政收入的補充來源。由于財產(chǎn)稅的課稅對象的穩(wěn)定性，決定了財產(chǎn)稅會隨著應稅財產(chǎn)的增加穩(wěn)步增長，而不會受經(jīng)濟波動的較大影響。因此，凡是分稅制的國家，一般都將財產(chǎn)稅作為地方財政收入的主要來源。（3）符合公平原則。擁有財產(chǎn)的多少，是測度一個人的富有程度和納稅能力的尺度。對財產(chǎn)征稅，適當調(diào)節(jié)財產(chǎn)擁有者的收入，抑制財產(chǎn)的集中，貫徹合理負擔原則，有利于矯正財富分配不均的現(xiàn)象，符合公平的原則。同時，對財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移征稅，促進了財產(chǎn)繼承人的自食其力，為社會創(chuàng)造了公平競爭的環(huán)境。4. 房產(chǎn)稅以在征收范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體、個人所有的，由集體單位、個人繳納。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期間內(nèi)典當給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。承典人向出典人交付一定的典價之后，在質(zhì)典期內(nèi)即獲抵押物品的支配權(quán)，并可轉(zhuǎn)典。由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，稅法規(guī)定由承典人為納稅人。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。（5）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。5. 契稅的征稅對象，是指在我國境內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。具體包括以下五項內(nèi)容：1．國有土地使用權(quán)出讓國有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用后，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。2．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。這里所說的土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為；土地使用權(quán)贈與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為；土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。 　　3．房屋買賣房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。4．房屋贈與房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。5．房屋交換房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。以下方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；（2）以無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；（5）財政部根據(jù)契稅條例確定的其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬方式。六、計算題=800（130%）%+10012%=（萬元）2.張女士應納稅額=220 0003%=6 600（元）趙先生應納稅額=700 0003%=21 000（元）王先生不交契稅3.乘人大客車應納稅額=30500=15 000（元）小客車應納稅額=18450=8 100（元）載貨汽車應納稅額=2010100=20 000（元）共繳納車船稅 =15 000+8 100+20 000=13 100（元）33