【正文】 課費(fèi)收入應(yīng)納稅額=（2600800）20%=360元（4）專利轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅額=50,000（120%）20%=8000元（5）省部級(jí)辦法的獎(jiǎng)金免稅。（6）12個(gè)月工作收入應(yīng)納稅額={（68001600）20%375}2+{（68002000）15%125}10=7280元張先生2008年度共納稅32860元。第八章 資源稅制一、術(shù)語解釋：是對(duì)自然資源征稅稅種的總稱。：是以單位或個(gè)人開發(fā)利用的國有礦山資源和鹽為征稅對(duì)象而征收的一種稅。：是以國有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。：，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。，依其占用耕地的面積按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題四、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)）五、簡(jiǎn)答題1.（1）征稅范圍的有限性我國現(xiàn)行資源稅類的征稅對(duì)象僅限于稅法列舉的礦產(chǎn)資源（包括鹽）和土地兩類，其他資源暫未納入征收范圍，而是通過收費(fèi)或其他手段加以調(diào)節(jié)。這種征稅對(duì)象的選擇性和征稅范圍的有限性是由我國對(duì)資源課稅的歷史較短、經(jīng)驗(yàn)不足等實(shí)際情況決定的。（2）調(diào)節(jié)級(jí)差收益的普遍性自然資源有豐裕和稀缺之分、品質(zhì)高低之分、富饒與貧瘠之分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，同樣的資源，由于儲(chǔ)量不同、開采或開發(fā)難易度不同、利用效率不同，取得的經(jīng)濟(jì)收益也會(huì)明顯不同。我國現(xiàn)行資源稅類主要是對(duì)由于自然條件相對(duì)優(yōu)越而帶來的級(jí)差收益征收的，但同時(shí)也兼顧了對(duì)資源收益進(jìn)行調(diào)節(jié)的普遍性。（3）征稅方法的簡(jiǎn)便性考慮到資源的原始性和成本收益水平的多變性，資源稅類的稅率設(shè)計(jì)一般采用有幅度的差別稅額（土地增值稅除外），依據(jù)應(yīng)稅資源的開采量、銷售量、占用量或使用量大小采取從量定額方法計(jì)稅。相對(duì)于以商品流轉(zhuǎn)額、所得額和財(cái)產(chǎn)評(píng)估值為依據(jù)從價(jià)定率征收的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅而言，其征稅方法較為簡(jiǎn)便易行。（4）收入的不均衡性資源是天然存在的物質(zhì)財(cái)富，它的地理分布是不均衡的，開采或開發(fā)的難易程度是變化的，資源的品質(zhì)及其級(jí)差收益也是隨著開采或開發(fā)活動(dòng)的不斷深入而變化的，因此，資源稅類的稅源和稅額標(biāo)準(zhǔn)也不可能長(zhǎng)久保持不變。這就決定了其收入無論在空間上還是時(shí)間上都存在一定的不均衡性。（5）稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性對(duì)自然資源征收的資源稅，其稅收無論構(gòu)成資源產(chǎn)品價(jià)格的一部分或是作為其價(jià)格的附加，都會(huì)隨著商品流通環(huán)節(jié)的不斷延伸，向下游轉(zhuǎn)移，最終由商品的購買者或消費(fèi)者承擔(dān)，這就是資源稅類的轉(zhuǎn)嫁性特征。2. （1）有利于合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，保證國家財(cái)政收入我國確立了國有資源有償開發(fā)的原則，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)包括國有企業(yè)在內(nèi)的一切資源開發(fā)者，國家用稅收的形式分享資源開發(fā)的利益，是保障國家對(duì)于資源所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范國家和企業(yè)分配關(guān)系的必要措施。因此，資源稅應(yīng)確立普遍征收的原則，任何企業(yè)和個(gè)人，只要開采國家規(guī)定的應(yīng)稅資源，都是資源稅的納稅人。而企業(yè)開采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠(yuǎn)近，往往會(huì)使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在較大差異，由于開采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，有一部分并不反映企業(yè)的努力程度，對(duì)于這部分超出正常水平的盈利，國家理應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部條件。當(dāng)前，我國初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格偏低，資源收益大部分反映在加工工業(yè)，征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價(jià)格水平低的狀況，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，同時(shí)可以增加資源產(chǎn)地的財(cái)政收入。（3）有利于保護(hù)國有資源，提高資源的使用效率征收資源稅有利于保護(hù)國有資源，提高資源的使用效率。如開征城鎮(zhèn)土地使用稅，有利于通過經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，變土地的無償使用為有償使用，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益；有利于適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國家與土地使用者之間的分配關(guān)系。又如開征土地增值稅，有利于增強(qiáng)國家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易行為的宏觀調(diào)控；有利于抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益。（3）有利于合理使用特殊土地資源征收資源稅可保護(hù)特殊土地資源。如國家通過征收耕地占用稅，運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)土地管理，減少占用耕地行為，以保護(hù)農(nóng)用土地資源。：。具體包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列方法確定：，以測(cè)定面積為準(zhǔn)；尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)此納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。4.土地增值稅的征稅范圍包括：(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，這里所說的“國有土地”，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，這里所說的“地上的建筑物”，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。這里所說的“附著物”，是指附著于土地上的不能移動(dòng)或一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品。 準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。在實(shí)際工作中，我們可以通過以下幾條標(biāo)準(zhǔn)來判定：(1)土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；(2)土地增值稅是對(duì)國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅；這里有兩層含義：①土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。②。是否發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更，是確定是否納入征稅范圍的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，(如房地產(chǎn)的出租)。不征收土地增值稅。(3)土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。5. 耕地占用稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。是否屬其征稅范圍，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件，一是占用了耕地；二是建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。所謂耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。六、計(jì)算題1.(1)原油應(yīng)納稅額=(80000＋3000)12=996000(元) (2)天然氣應(yīng)納稅額=300106=18000(元) 該油田共納資源稅1014000(元)＝42008=33600（元）第九章 財(cái)產(chǎn)稅制一、術(shù)語解釋。，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。5. 一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收；特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)（如土地、房屋等）分別課征的稅收。二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題 C B C B C D B B C D 四、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)）五、簡(jiǎn)答題：（1）財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)收益稅。根據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同，財(cái)產(chǎn)稅可以分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)收益稅。財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅是對(duì)納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)價(jià)值征稅的一種稅，；財(cái)產(chǎn)收益稅是以財(cái)產(chǎn)的收益額或增值額為計(jì)稅依據(jù)，通常將其劃歸到所得稅類。（2）靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)課稅對(duì)象不同，財(cái)產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅。靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人在一定時(shí)點(diǎn)所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)占用額為課稅對(duì)象的稅收；動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅是指應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等其他權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，以財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移價(jià)值或增值額為課稅對(duì)象的稅收。(3)一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。按課稅財(cái)產(chǎn)的不同范圍，可以分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收；特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)（）分別課征的稅收。：（1）財(cái)產(chǎn)稅的稅源廣泛。財(cái)產(chǎn)稅的稅源即財(cái)產(chǎn)包括的范圍極其廣泛，它包括社會(huì)積累起來的一切勞動(dòng)成果（生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料）和自然資源（），以及代表人們腦力勞動(dòng)成果或精神財(cái)富的各種特許權(quán)（）?，F(xiàn)代社會(huì)的稅收體系中的財(cái)產(chǎn)稅，是根據(jù)各國的財(cái)政需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況，有選擇地對(duì)某些特定的財(cái)產(chǎn)征稅。（2）財(cái)產(chǎn)稅比較公平。由于財(cái)產(chǎn)稅是在消費(fèi)領(lǐng)域中對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有或支配課稅，屬于直接稅，一般很少有轉(zhuǎn)嫁的可能，克服了轉(zhuǎn)嫁稅的累退性，符合量能納稅原則，有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。（3）財(cái)產(chǎn)稅收入彈性小。由于財(cái)產(chǎn)稅課稅對(duì)象的特殊性，限制了財(cái)產(chǎn)稅課征范圍的普遍性。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)的價(jià)格不像一般商品那樣波動(dòng)大，為便于征稅，各國一般對(duì)課稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值采用一定幾年不變的辦法，使得財(cái)產(chǎn)稅的收入彈性比較小。（4）財(cái)產(chǎn)稅的征收管理比較復(fù)雜。財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)以往若干年積累的財(cái)產(chǎn)存量在非流通領(lǐng)域課征的稅收。由于在非流通領(lǐng)域征收，缺乏正常的交易價(jià)格，而隨著時(shí)間的推移，這些存量財(cái)產(chǎn)的成本難以反映目前市場(chǎng)的價(jià)值。要對(duì)其征稅，必須核定當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格作為課稅依據(jù)，由于難以找到一個(gè)具有說服力的核價(jià)依據(jù)，因此使得財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定非常困難。：（1）有利于增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控作用。由于商品稅和所得稅一般對(duì)商品流量或所得流量進(jìn)行調(diào)節(jié)，而對(duì)由收入轉(zhuǎn)化而成的財(cái)產(chǎn)存量的調(diào)節(jié)作用卻很有限，因此，財(cái)產(chǎn)稅彌補(bǔ)了商品稅和所得稅的不足，進(jìn)而達(dá)到國家利用稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的。（2）財(cái)產(chǎn)稅收入比較穩(wěn)定。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的課稅對(duì)象有兩種情況：即對(duì)財(cái)產(chǎn)的收益和對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值征稅。以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象的，其課稅對(duì)象不受經(jīng)常變動(dòng)因素的影響，收入比較穩(wěn)定可靠；以財(cái)產(chǎn)的收益為課稅對(duì)象的，其稅源相當(dāng)充足，能增加財(cái)政收入成為財(cái)政收入的補(bǔ)充來源。由于財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象的穩(wěn)定性，決定了財(cái)產(chǎn)稅會(huì)隨著應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的增加穩(wěn)步增長(zhǎng)，而不會(huì)受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的較大影響。因此，凡是分稅制的國家，一般都將財(cái)產(chǎn)稅作為地方財(cái)政收入的主要來源。（3）符合公平原則。擁有財(cái)產(chǎn)的多少，是測(cè)度一個(gè)人的富有程度和納稅能力的尺度。對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅，適當(dāng)調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)擁有者的收入，抑制財(cái)產(chǎn)的集中，貫徹合理負(fù)擔(dān)原則，有利于矯正財(cái)富分配不均的現(xiàn)象，符合公平的原則。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移征稅，促進(jìn)了財(cái)產(chǎn)繼承人的自食其力，為社會(huì)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。4. 房產(chǎn)稅以在征收范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。其中：（1）產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體、個(gè)人所有的，由集體單位、個(gè)人繳納。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期間內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。承典人向出典人交付一定的典價(jià)之后，在質(zhì)典期內(nèi)即獲抵押物品的支配權(quán)，并可轉(zhuǎn)典。由于在房屋出典期間，產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房屋，稅法規(guī)定由承典人為納稅人。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。（5）納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。5. 契稅的征稅對(duì)象，是指在我國境內(nèi)發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。具體包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：1．國有土地使用權(quán)出讓國有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用后，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。2．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。這里所說的土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為；土地使用權(quán)贈(zèng)與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為；土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。 　　3．房屋買賣房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。4．房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。5．房屋交換房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。以下方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；（2）以無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；（5）財(cái)政部根據(jù)契稅條例確定的其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬方式。六、計(jì)算題=800（130%）%+10012%=（萬元）2.張女士應(yīng)納稅額=220 0003%=6 600（元）趙先生應(yīng)納稅額=700 0003%=21 000（元）王先生不交契稅3.乘人大客車應(yīng)納稅額=30500=15 000（元）小客車應(yīng)納稅額=18450=8 100（元）載貨汽車應(yīng)納稅額=2010100=20 000（元）共繳納車船稅 =15 000+8 100+20 000=13 100（元）33