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我國稅制相關(guān)資料-資料下載頁

2025-07-27 15:21本頁面
  

【正文】 原料生產(chǎn)的潤滑油注:(1)酒的廣告費不能稅前列支; (2)可抵的是煙絲而非卷煙; (3)領(lǐng)用數(shù)為抵扣數(shù); (4)領(lǐng)用過濾嘴交消費稅; (5)輪胎減輪胎;酒不包含在其中;外購和委托加工。 (6)生產(chǎn)環(huán)節(jié) 委托加工:買了汽車輪胎(內(nèi)、外胎)直接賣了就不叫消費稅(相當于商業(yè));再加工再賣酒交消費稅。 (7)銷售環(huán)節(jié) 金基、銀基、金銀合基或鉑金(不含鍍金、包金) 未分賬都交增值稅。會計賬戶:借:銷售費用 (還要調(diào)增納稅所得額) 貸:銀行存款借:利潤分配 貸:銀行存款例:進口葡萄酒:直接賣就不交,再加工就交消費稅。注:批發(fā)環(huán)節(jié):要交5%消費稅(卷煙) 零售環(huán)節(jié):金銀基要交消費稅 進口環(huán)節(jié)如:出廠 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 煙草公司 煙草公司 批發(fā) 煙店(若有總分公司,在總公司所在地交)修理汽車到國稅交增值稅;清洗汽車到抵稅交營業(yè)稅。 待料加工翻新改制 交消費稅。以舊換新如:A 賣給 翠微菜佰 零售 B能證明B是經(jīng)營再賣,這樣就不交消費稅,否則就交消費稅。九、 消費稅計算例1:某酒吧每月營業(yè)額50萬元,賣了兩種酒,白酒5萬,啤酒45萬,計算消費稅。白:5萬 啤:45萬 外購 :10噸35萬 銷售 自釀啤酒:1噸10萬自釀白酒算生產(chǎn):應(yīng)交增值稅= 10 *17%; 1+17% 應(yīng)交營業(yè)稅=40*5%(餐飲業(yè))(1) 增值稅對自釀部分征10萬;(2) 營業(yè)稅對非增值稅部分征40萬例2:某白酒廠當期購進酒精10萬,增值稅進項稅1萬7千,銷售白酒賣585000(含稅),1噸1000元(),本期領(lǐng)用酒精5萬。增值稅= 585000 *17%17000=68000 1+17% 消費稅=500000 * 20%+ 500000 * 1 不含稅 白酒稅率 公斤500000公斤的計算:(噸)例3:10萬元堂食,2萬外面。增值稅= 2 *3% ; 營業(yè)稅=10*5% 1+3%例4:進口白酒到岸價10萬(完稅價),關(guān)稅率10%,消費稅率20%。 只算比例部分,不算定額部分。關(guān)稅1萬;消費稅= 10+1 *20%=;增值稅=(10+1+)*17%=23375 120%注:比例稅率:20%; 啤酒條件 》3000 元:250元/噸 〈3000 元:220元/噸; 自釀白酒按250元/噸; 零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品:5%; 化妝品:30%。180天 燕京啤酒在上海辦事部門; 納稅履行:在順義的銷項稅為在上海的進項稅。消費稅出口退稅:只免不退 不免不退 又免又退(1)只免不退:有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)、自營出口或委托外貿(mào); 不退稅:購買原材料未交消費稅,沒有可退的,企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,適用出口免稅但不退稅的政策。(2)不免不退:出生產(chǎn)企業(yè),外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè),委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品。(3)又免又退:有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口及委托外貿(mào)的部分。例1:自營出口200,購進原材料100,生產(chǎn)加工后出口(17%增值稅)增值稅 0 0 17 300(17%10%) 17 21 4 余額在貸方不退消費稅:只免不退例2:銷售100萬個,1元1個,增值稅率17%,消費稅率5%,退稅率10%.出口50萬個,3元1個。 增值稅 0 017 150*(17%10%)= A與B=150*10%=15比,A小于B,選A消費稅:100*50%=50; 50*5%=出口產(chǎn)品的工廠價格與稅率的乘積 交多少退多少 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 營業(yè)稅一、 中華人名共和國境內(nèi)含義兩頭一頭在境內(nèi)就較境內(nèi): 美國人設(shè)計水立方建在中國; 中國人A介紹B到國外修路,離岸勞務(wù)全都免稅 勞務(wù)公司中介的介紹費把B介紹到國外 中國人雇外國人,5%營業(yè)稅,20%所得稅(預(yù)提) 北京晨報、日報和晚報:公司交增值稅; 人民日報社、解放軍日報和民報:3%營業(yè)稅。 增值稅:應(yīng)稅收入 勞務(wù) 價格+價外費用 加工、修理和修配承包:A承包翠微大廈 增值稅:誰承包誰交稅; 營業(yè)稅:A是否有經(jīng)營權(quán),A若無,則納稅人為出包人。例:天上人間組長城飯店的場,沒有經(jīng)營權(quán),則按整個經(jīng)營額而非租賃費。二、 應(yīng)稅項目 交通運輸業(yè)(1) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝修搬運;(2) 搬家公司屬于交通運輸業(yè)交營業(yè)稅;(3) 公園游覽索道屬于服務(wù)業(yè):5% 貨運索道屬于交通運輸業(yè):3%;(4) 票面所有收入總額(出省級以上政府基金):3%;(5) 航空腹艙收入:納稅人是各航空公司;國航屬北京,南航屬廣東;(6) 層層匯總:中央鐵路鐵道部匯總交到國家鐵路 地方、民營、合資鐵路都在地方交陸路: 中國到朝鮮鐵路 邊境 中國 朝鮮 500 200 總票價700,但只對500交。 聯(lián)運則各交各的,陸路+水運+轉(zhuǎn)機。例1:北京皮包廠,賣了1個1000元,運費50元,收了1170+50=1220,如何交稅?只交增值稅=170+ 50 *17%= 1220 *17% 1+17% 1+17%因為混合銷售規(guī)定:從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人交增值稅; 若由第三方運輸可口7%,因為有進項稅發(fā)票。注:(1)正式發(fā)票都有監(jiān)制章,此章來自三個地方:國稅局或地稅局、財政局、中國人民解放軍總后勤部。(上海無國地稅之分) 特殊有四項可以無監(jiān)制章也承認:郵局(如電報)、航空、鐵路(如中鐵鐵運)、銀行,除此之外無監(jiān)制章不承認(如火車訂票費發(fā)票無監(jiān)制章)。(3) 國際業(yè)務(wù),辨明業(yè)務(wù) A B自有船、飛機 運輸業(yè)務(wù)只有租賃業(yè)務(wù) 組中方船(空軍決定建機場,飛機何時起飛)(4) 飛機:航空公司和塔臺關(guān)系影響飛機晚點1) 原本飛機能上100人,80人買票,60人因晚點退了票,只有20人上了飛機,機票收入按20人算;2) 航食退餐,80人餐,月底對賬,有退餐程序按20人算;無退餐程序按80人算。(5) 票面全部收入的代收政府基金可減,其余不可減注:省級以上才承認(打官司,需要中央立法) 如:山東省濰坊市公共汽車1元票價,;(6) 程租、期租和濕租濕租是指航空運輸業(yè)將配備有機組人員飛機承租;光租和干租是指只租飛機,折舊、攤銷有租賃方攤。注:運動員的車牌號上的贊助,屬于文化體育產(chǎn)業(yè)按3%征稅 建筑業(yè)(1) 建筑業(yè)3%是屬地征稅,業(yè)務(wù)在哪就在哪交稅。如北京人在山東建房;交通運輸業(yè)是屬人征稅,人在哪就在哪交稅。如北京人運貨到山東。(2)管道煤氣 煤氣公司安管道交增值稅13%; 施工企業(yè)交營業(yè)稅3%。 A是總承包,轉(zhuǎn)包或分包給B、C、D,都由總承包來交稅例1:A :100*3%=3 扣稅款(,稅為0;法律上轉(zhuǎn)包是B :30 30*3%= 違法的,但發(fā)生了依舊納稅。C :40 40*3%=(3)建筑企業(yè)自建自用不征稅自建,先用一年后又賣了,就需要補建筑業(yè)營業(yè)稅3%,不動產(chǎn)營業(yè)稅5%; 若首經(jīng)貿(mào)自建宿舍后賣了,就不補交,因為是非建筑企業(yè),在自建完成后就交。例2:A總承包1億,A企業(yè)如何記賬?借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)稅應(yīng)交營業(yè)稅 借:應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款甲 貸:收入 其他應(yīng)付款B 借:營業(yè)稅金及附加 (*3%) 貸:應(yīng)稅營 借:其他應(yīng)付款 貸:應(yīng)稅=營 稅款收到:借:銀行存款 1 貸:應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 借:其他應(yīng)付款 A為總承包付B款時就按扣除稅 貸:銀行存款 后款付。注:增值稅、消費稅:只可退不可沖;(本不該交稅的部分交了營業(yè)稅)營業(yè)稅 :可沖可退 退:到稅務(wù)局退稅 沖:下期稅中抵扣例3甲:蓋新校舍;乙:A建筑公司,甲供材,施工費2億,開增值稅專用發(fā)票給甲。(1)只開增值稅發(fā)票借:在建工程材料(不可抵) 貸:應(yīng)稅應(yīng)交營業(yè)稅注:只有配施工票才能為在建工程,即資本化利息以后期折舊(2)應(yīng)交營業(yè)稅=2億*3%開了營業(yè)稅建筑類發(fā)票,即施工票借:在建工程 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 貸:銀行存款(3)若沒有施工票,甲到地稅補辦一個施工票1000*3%=30例4運輸鋁,成本80萬,賣價100萬,運費1萬(價內(nèi)稅)。會計賬戶:借:發(fā)出產(chǎn)品 80 貸:產(chǎn)成品 80借:遞延稅費 17+ 1 *17% 1+17% 貸:應(yīng)稅增 17+ 1 *17% 1+17%稅法規(guī)定,按100萬交所得稅,貨款未到則無法計收入并減成本計算所得稅。 應(yīng)交營業(yè)稅借:應(yīng)收賬款 118 貸:收入 118 1+17% 應(yīng)稅增 118 *17% 1+17%借:主營業(yè)務(wù)成本 80 貸:產(chǎn)成品 80應(yīng)交營業(yè)稅,獨立對外運輸10萬。 借:銀行存款 10 貸:其他業(yè)務(wù)收入 10借:其他業(yè)務(wù)收入 10*3% 貸:應(yīng)稅營 10*3%注:交通運輸業(yè)交營業(yè)稅時直接抵扣收入,建筑業(yè)則不然。例5:運輸業(yè)鋁成本80萬,價款100萬(不含稅),1萬運費(含稅)1. 財務(wù)會計記賬如下:根據(jù)成本記發(fā)出產(chǎn)品增值稅:借:發(fā)出產(chǎn)品 80萬 貸:產(chǎn)成品 80萬借:遞延稅費 (17萬+【1/(1+17%)】*17%) 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) 相關(guān)知識點::委托他人代銷;賒銷;分期付款。2. 稅務(wù)會計記賬如下:增值稅:借:應(yīng)收賬款 118萬 貸:(主營業(yè)務(wù))收入 (118/(1+17%)) 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) ((17萬+【1/(1+17%)】*17%))借:主營業(yè)務(wù)成本 80萬 貸:產(chǎn)成品 80萬所得稅會因財務(wù)會計和稅務(wù)會計的記賬差別而不同:財務(wù)會計記賬在賬款
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