我國社會保障稅制設(shè)計構(gòu)想-資料下載頁
2025-05-07 20:55本頁面
【正文】 品的性質(zhì)，對其的消費更是具有浪費性和無效性特征。因此，不宜將基本醫(yī)療保障稅的稅率定得過高。但是為了與現(xiàn)行醫(yī)療保障制度相銜接，這一稅目的稅率 定為 5%為宜，并應(yīng)盡量減少統(tǒng)籌賬戶所占的比重。 ③ 在目前我國失業(yè)者的最低生活費用標準相當(dāng)于平均工資的50%，實際用于發(fā)放失業(yè)金的比例為失業(yè)保障基金的 60%條件下，失業(yè)保障稅稅目的稅率應(yīng)為： 由于： 失業(yè)金發(fā)放規(guī)模 =失業(yè)率職工總?cè)藬?shù)人均失業(yè)金 =失業(yè)率職工總?cè)藬?shù)人均工資 可用于發(fā)放的失業(yè)金規(guī)模 =失業(yè)保障稅收入 60%=稅率職工總數(shù)人均工資 60% 可知： DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 根據(jù)以上分析，失業(yè)保障稅稅率宜定在 6%左右。因此，將城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保障稅、基本醫(yī)療保障稅和失業(yè)保障稅三項子稅目 的稅率加總，可得出社會保障稅的稅率應(yīng)定為 29%. 六、關(guān)于起征點和財務(wù)規(guī)定 為了照顧困難職工的基本生活，可以根據(jù)各地區(qū)居民最低生活費標準設(shè)立起征點，凡是工資超過最低生活費標準 1倍以上的職工都應(yīng)按照規(guī)定的稅率繳納稅款。但是對于社會保障稅覆蓋范圍內(nèi)的個人，其收入確實低于政府規(guī)定的最低生活標準線，而且經(jīng)有關(guān)征稅部門查實的，可免予征收社會保障稅。 對于企業(yè)而言，社會保障稅沒有減免稅。即使企業(yè)破產(chǎn)后，在進行資產(chǎn)清理時，仍應(yīng)補繳社會保障稅。對臨時有不可克服的特殊困難（如自然災(zāi)害等）的企事業(yè)單位，經(jīng)過申 請，可在稅法中明確規(guī)定的緩繳條件下和緩繳期限內(nèi)暫緩繳納稅款。 在進行財務(wù)處理時，企業(yè)繳納的社會保障稅視同工資成本進入管理費用，計入企業(yè)產(chǎn)品成本；行政事業(yè)單位繳納的社會保障稅款列入經(jīng)費預(yù)算，按財政財務(wù)體制和隸屬關(guān)系分別列支；個人繳納的社會保障稅允許從個人所得稅應(yīng)稅所得額中扣除，以免重復(fù)繳稅。 七、關(guān)于稅款的征收管理 社會保障稅應(yīng)按屬地原則由稅務(wù)部門按月計征，可以采用“企業(yè)自行申報”和“源泉扣繳”兩種方法。企業(yè)繳納社會保障稅時，可按其他稅收征繳辦法辦理入庫；職工個人應(yīng)繳納的部分由企業(yè)在發(fā)放勞務(wù) 報酬時代扣代繳，由企業(yè)連同企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的部分一起向稅務(wù)機關(guān)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 申報；自由職業(yè)者可按規(guī)定的限期自行申報納稅，也可考慮同個人所得稅一起繳納。 八、關(guān)于稅種歸屬選擇 根據(jù)國際經(jīng)驗，基本的社會保障項目應(yīng)由中央政府統(tǒng)一管理，因此，對應(yīng)的稅種也應(yīng)作為中央稅收或中央地方共享稅。而補充保障項目應(yīng)由地方負責(zé)。我國是典型的中央集權(quán)型國家，建立健全獨立的社會保障預(yù)算對基本社會保障的收、支和結(jié)余進行統(tǒng)一管理應(yīng)該作為中央政府的基本功能之一。為實現(xiàn)在全國范圍的調(diào)節(jié)，社會保障稅宜設(shè)置為中央稅或中央地方共享稅，可由國稅機關(guān)統(tǒng)一征收， 并按不同的保險稅目比例在各級政府間劃分收入。 與此同時，各地經(jīng)濟發(fā)展水平的差異可以通過發(fā)展補充保障項目來平衡。因此，從發(fā)展方向來看，為基本社會保障籌資而開征的社會保障稅應(yīng)作為中央稅。但是鑒于目前我國管理水平、統(tǒng)籌層次、體制以及利益分配格局等一系列因素的制約，在一段時間內(nèi)可暫時將社會保障稅作為地方稅管理，但應(yīng)當(dāng)把稅收收入納入財政專戶或建立財政預(yù)算管理。 參考文獻 （ 1）賈 康、王 瑞、楊良初《調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)是減少養(yǎng)老保險隱形債務(wù)的重要途徑》，《財政研究》 2021年第 6期。 （ 2）閻 坤著《中國養(yǎng)老保障制度研究》，中國社會科學(xué)出版社 2021年版。 （ 3）閻 坤《國際養(yǎng)老保障模式及其對我國的啟示》，《財政研DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 究》 1998年第 7期。 （ 4）各國稅制比較研究課題組編著《社會保障稅制國際比較》，中國財政經(jīng)濟出版社 1996年版。 （ 5）鄭功成著《社會保障學(xué) —— 理念、制度、實踐與思辨》，商務(wù)印書館 2021年版。 （ 6）李連友著《社會保險基金運行論》，西南財經(jīng)大學(xué)出版社2021 年版。 ① 最先頒布的疾病保險法，費率為被保險人薪資的 5%. ② 資料來源：轉(zhuǎn)引自劉小兵《中 國社會保障稅的制度設(shè)計及其釋義》，《財政與稅務(wù)》 2021年第 1期，第 67頁。 ③ 資料來源：胡鞍鋼《中國國情分析研究報告》 .
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