【導(dǎo)讀】第一節(jié)稅收制度概述。課稅對象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財(cái)產(chǎn)；資源；人身。計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。物形態(tài)為計(jì)稅單位。納稅人包括法人和自然人?，F(xiàn)了征稅的深度。累進(jìn)稅率；定額稅率。對象數(shù)額增大而提高的稅率。定一個征收比例。單位和個人繳納稅款的法定期限。勵和照顧的一種規(guī)定。征點(diǎn)規(guī)定；免征額規(guī)定。納關(guān)系的法律規(guī)范總和。動，才能充分發(fā)揮其職能作用。稅制決定稅法，稅法稅制服務(wù)。入，歸地方政府支配和使用的稅種。嫁出去，由他人負(fù)擔(dān)的稅種。為為課稅對象的稅種。設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，

　　

【正文】 將原鹽稅并入資源稅，并頒布了新的《資源稅暫行條例》。 二、資源稅的作用 (一 )有利于合理開發(fā)利用國有資源 (二 )有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境 (三 )有利于促進(jìn)分配格局的調(diào)整，保證國家財(cái)政收入 第二節(jié) 征稅對象和征收范圍 一、 征稅對象 資源稅的征稅對象為稅法列舉的、在我國境內(nèi)開采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。 二、征收范圍 ：包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品。 ：是指固體鹽和液體鹽。 第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅 一、納稅人 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。 二、稅率 資源稅根據(jù)“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”的原則，資源稅采用從量定額的辦法征收。 830元 215元 米 230元 1060元 210元 三、減免規(guī)定 、修井的原油免稅。 程中，因以外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅 。 。 第四節(jié) 申報繳納 一、納稅義務(wù)的發(fā)生時間 (一 )納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當(dāng)天。 (二 )納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的， 為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 (三 )納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售額或取得銷售款憑證的當(dāng)天 (四 )納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 (五 )扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付貨款的當(dāng)天。 二、納稅期限 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅；以 1日、3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 三、納稅地點(diǎn) 凡繳納資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 第六章 關(guān)稅 第一節(jié) 關(guān)稅概述 第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng) 納稅額的計(jì)算 第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納 第一節(jié) 關(guān)稅概述 一、關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指國家海關(guān)對進(jìn)出我國關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅。 貨物與物品 關(guān)境與國境 二、關(guān)稅的分類 （一）以通過關(guān)境的流動方向分類 :； ； 境關(guān)稅。 （二）以關(guān)稅計(jì)征方式分類： 1.從量關(guān)稅； ； 稅； ； 。 （三）以關(guān)稅的差別分類 ：包括反傾銷關(guān)稅； 反補(bǔ)貼關(guān)稅；報復(fù)關(guān)稅。 ：包括互惠關(guān)稅； 特惠關(guān)稅；最惠國待遇關(guān)稅；普遍優(yōu)惠制關(guān)稅。 第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度 一、我國關(guān)稅制度的建立與發(fā)展 1951年頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《海關(guān)進(jìn)出口稅則暫行條例》。 1985年關(guān)稅制度全面修改，頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。 1987年 1月頒布《中華人民共和國海關(guān)法》。 1987年和 1992年先后兩次修訂《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅條例》。 2020年 10月 29日國務(wù)院第 26次常務(wù)會議通過了新的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》，自 2020年 1月 1日起施行。 二、關(guān)稅政策 財(cái)政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅 新中國成立時，我國完全獨(dú)立自主的保護(hù)關(guān)稅制度，其基本原則 : 、支農(nóng)產(chǎn)品和部分藥品的低稅率和免稅政策 改革開放后， 1984年，國家對《進(jìn)出口稅則》進(jìn)行修訂，所體現(xiàn)的總體原則 : 稅政策 、材料進(jìn)口的低稅率政策 、部件進(jìn)口的低稅率政策 稅政策 稅率政策 三、關(guān)稅制度 （一）納稅人 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境貨物的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。 （二）課稅對象 凡是國家允許，屬于《進(jìn)出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進(jìn)出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。 貨物是指貿(mào)易性商品。 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)入國境的個人物品。 （三）稅率 根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，關(guān)稅稅率分為進(jìn)口稅率、出口稅率和暫定稅率。 ：設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。 ：比較單一，一般實(shí)行差別比例稅率。 ：又分為進(jìn)口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。 （四）進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定 根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定，確定原產(chǎn)地分兩種情況 : ：即對于完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。 ：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個對貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。 （五）關(guān)稅的減免 ：是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對列舉的課稅對象給與的減免稅。 ：是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免之外，由國務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。 ：是指在法定減免和特定減免以外，對某個納稅人由于特殊原因臨時給予的減免。 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、關(guān)稅完稅價格 完稅價格是不含關(guān)稅和進(jìn)出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格。 海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價格為基礎(chǔ)審定完稅價格。實(shí)際成交價格是一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口或出口貨物的買方購買該項(xiàng)貨物向賣方支付或應(yīng)當(dāng)支付的價格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。 （一）進(jìn)口貨物的完稅價格 進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。 “ 由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) ” 、 “ 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi) ” 等，應(yīng)一并計(jì)入完稅價格。 “ 進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi) ” 、“ 進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收 ” 等，不計(jì)入該貨物的完稅價格。 : 完稅價格 = 離岸價格 + 運(yùn)費(fèi) + 保險費(fèi) (二 )進(jìn)口貨物估價的確定 進(jìn)口貨物的成交價格不符合進(jìn)口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以下列價格估定完稅價格 : 同貨物的成交價格 似貨物的成交價格 ，將該貨物相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格 、加工費(fèi)用、通常利潤等總和計(jì)算的價格 （三）出口貨物的完稅價格 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。 計(jì)算公式 : 離岸價格 完稅價格 = ———————— 1 + 出口稅率 二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅以進(jìn)出口貨物的完稅價格為計(jì)稅依據(jù)，按照符合規(guī)定的適用稅率相應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額。 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位完稅價格適用稅率 第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納 一、關(guān)稅的征收管理 （一）關(guān)稅的申報與繳納 進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起 14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報。 納稅人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。 。 （二）關(guān)稅緩繳 關(guān)稅緩繳是經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)納稅人將其部分或全部應(yīng)繳稅款的繳納期限延長的一種制度。適用于納稅人確有暫時經(jīng)濟(jì)困難不能按期繳稅的情況。需經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，但最長不得超過 6個月一、關(guān)稅的征收管理。 。 二、關(guān)稅的免征與減征 （ 1）關(guān)稅稅額在 50元以下的一票貨物 （ 2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣 （ 3）我國政府、國際組織無償贈送的物資 （ 4）在海關(guān)放行前損失的貨物 （ 5）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食物品 在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。 三、關(guān)稅退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將已繳稅款的部分或全部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。包括 : ，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的 ，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的 ，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)的 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅人辦理退還手續(xù)，納稅人應(yīng)自收到通知之日起 3個月內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。 四、關(guān)稅滯納金 根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)出口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款 0。 5‰ 的滯納金。 計(jì)算公式 : 關(guān)稅滯納金 = 應(yīng)納稅款額 ‰ 滯納天數(shù) 五、關(guān)稅的補(bǔ)征和追征 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅人補(bǔ)征稅款。 第七章 企業(yè)所得稅 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 征稅對象和納稅人 第三節(jié) 稅率 第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 第五節(jié) 優(yōu)惠政策 第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第七節(jié) 申報繳納 第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述 一、企業(yè)所得稅的建立和完善 企業(yè)所得稅是指對我國境內(nèi)的企業(yè) (外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外 )就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 二、企業(yè)所得稅的特點(diǎn) (一 )征稅對象是所得額 (二 )應(yīng)納稅所得額的計(jì)算程序復(fù)雜 (三 )征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則 (四 )實(shí)行按年計(jì)征，分期繳納，年終匯算清繳的征收方法 第二節(jié) 征稅對象和納稅人 一、征稅對象 (一 )定義 企業(yè)所得稅征稅對象是納稅人每一納稅年度取得 的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。 (二 )生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，既包括納稅人來源于中國境內(nèi)的所得，也包括納稅人來源于中國境外的所得。 二、納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 第三節(jié) 企業(yè)所得稅率 一、基本稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅