【正文】 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的土地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地使用稅。2. 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？土地使用稅的稅基為納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地使用稅采用定額稅率，每平方米年稅額如下：；；；縣城、建制鎮(zhèn)、。3. 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些優(yōu)惠？《城鎮(zhèn)土地使用稅條例》規(guī)定，下列土地免繳土地使用稅：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。第14章 耕地占用稅1. 現(xiàn)行耕地占用稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的耕地。占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。2. 現(xiàn)行耕地占用稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？耕地占用稅的稅基為納稅人實(shí)際占用的耕地面積。耕地占用稅采用定額稅率。由于不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不平衡，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也存在很大差異，因此耕地占用稅采用以縣為單位、以人均耕地面積為依據(jù)的地區(qū)差別幅度定額稅率。稅額具體規(guī)為：①人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?，每平方米?0元～50元；②人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元～40元；③人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元～30元；④人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元～25元。⑤經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過上述第3項(xiàng)規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。⑥占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在上述第3項(xiàng)、第5項(xiàng)規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。3. 現(xiàn)行耕地占用稅有哪些優(yōu)惠？現(xiàn)行耕地占用稅規(guī)定免稅的具體范圍包括：軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。減征耕地占用稅的范圍包括：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。第15章 房產(chǎn)稅1. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？房產(chǎn)稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納稅人）。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。2. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？房產(chǎn)稅的稅基為房產(chǎn)的余值或房產(chǎn)租金收入。房產(chǎn)稅采用比例稅率。納稅人自用的房產(chǎn)，%。納稅人出租的房產(chǎn)，稅率為房產(chǎn)租金收入的12%。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收。3. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅有哪些優(yōu)惠？國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開支的部分，還要由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對(duì)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對(duì)其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵(lì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)自立，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅３年。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，作營(yíng)業(yè)用的地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。但為了照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實(shí)際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。第16章 契稅1. 現(xiàn)行契稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？契稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地和房屋權(quán)屬。所稱土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納契稅。2. 現(xiàn)行契稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？契稅的稅基為土地、房屋的價(jià)格。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法根據(jù)情況而定。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額；成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅；土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，比照上述規(guī)定征稅；以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。契稅稅率為3%～5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。3. 現(xiàn)行契稅有哪些優(yōu)惠？國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。此外，財(cái)政部還規(guī)定了其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。依照中國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及中國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。第17章 車船稅和船舶噸稅1. 現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？車船稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶（簡(jiǎn)稱車船）。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車船稅。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。所稱的管理人，是指對(duì)車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。噸稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶和外商租用的中國(guó)籍船舶，以及中外合營(yíng)企業(yè)使用的中外國(guó)籍船舶（包括專在港內(nèi)行駛的上項(xiàng)船舶）。噸稅的納稅人為應(yīng)稅船舶的使用人（船長(zhǎng)）或其委托的外輪代理公司。2. 現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？載客汽車、摩托車的稅基為車輛的輛數(shù)。船舶的稅基為凈噸位數(shù)。車船稅采用定額稅率。車船的適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。車船稅稅目稅額表稅目計(jì)稅單位每年稅額備 注載客汽車每輛60元至660元包括電車載貨汽車按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸24元至120元摩托車每輛36元至180元船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算噸稅的稅基為應(yīng)稅船舶的注冊(cè)凈噸位（亦稱登記凈噸位）。注冊(cè)凈噸位是船舶能夠裝載旅客或貨物的船艙容量，是船舶的容量指標(biāo)。噸稅采用定額稅率，稅率表如下。船舶噸稅稅率表船舶種類凈噸位一般噸稅（元／噸）優(yōu)惠噸稅（元／噸）90天30天90天30天機(jī)動(dòng)船輪船汽船拖船500噸及以下501～1500噸1501～3000噸3001～1000噸10001噸以上非機(jī)動(dòng)船各種人力駕駛船及駁船、帆船30噸及以下31～150噸151噸以上3. 現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅有哪些優(yōu)惠？下列車船免征車船稅：非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；拖拉機(jī)；捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武警專用的車船；警用車船；按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；依照中國(guó)有關(guān)法律和中國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。下列各種外籍船舶，免征噸稅：與中國(guó)建立外交關(guān)系國(guó)家之大使館、公使館、領(lǐng)事館使用的船舶；有當(dāng)?shù)馗蹌?wù)機(jī)關(guān)證明之避難、修理、停駛或拆毀的船舶，并不上下客貨者；專供上下客貨及存貨之泊定躉船、浮橋躉船及浮船；中央或地方人民政府征用或租用的船舶；符合《海關(guān)法》規(guī)定毋庸向關(guān)申報(bào)進(jìn)口的國(guó)際航行船舶。第18章 印花稅1. 現(xiàn)行印花稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？印花稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受的憑證。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。2. 現(xiàn)行印花稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？印花稅采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法，不同計(jì)稅方法的稅基不同。購(gòu)銷合同的稅基為合同記載的購(gòu)銷金額；加工承攬合同的稅基為加工或承攬收入的金額；建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的稅基為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用；建設(shè)安裝工程承包合同的稅基為承包金額；財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅基為租賃金額；貨物運(yùn)輸合同的稅基為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅基為倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用；借款合同的稅基為借款金額；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅基為保險(xiǎn)費(fèi)收入；技術(shù)合同的稅基為合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以所載金額為稅基；營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為稅基。從量計(jì)征的印花稅以應(yīng)稅憑證的件數(shù)為稅基。印花稅的稅率形式有兩種。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅方法的，稅率為比例稅率，實(shí)行從量計(jì)稅方法的，稅率為定額稅率。具體稅率水平見下表。印花稅稅目稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務(wù)人說 明1. 購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑 、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額萬分之三貼花立合同人2. 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3. 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4. 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5. 財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6. 貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河 運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7. 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8. 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信