【正文】 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用的土地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照規(guī)定繳納土地使用稅。2. 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？土地使用稅的稅基為納稅人實際占用的土地面積。土地使用稅采用定額稅率，每平方米年稅額如下：；；；縣城、建制鎮(zhèn)、。3. 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些優(yōu)惠？《城鎮(zhèn)土地使用稅條例》規(guī)定，下列土地免繳土地使用稅：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。第14章 耕地占用稅1. 現(xiàn)行耕地占用稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或者從事非農業(yè)建設而占用的耕地。占用園地建房或者從事非農業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。2. 現(xiàn)行耕地占用稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？耕地占用稅的稅基為納稅人實際占用的耕地面積。耕地占用稅采用定額稅率。由于不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不平衡，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平也存在很大差異，因此耕地占用稅采用以縣為單位、以人均耕地面積為依據(jù)的地區(qū)差別幅度定額稅率。稅額具體規(guī)為：①人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元～50元；②人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元～40元；③人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元～30元；④人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元～25元。⑤經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過上述第3項規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。⑥占用基本農田的，適用稅額應當在上述第3項、第5項規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎上提高50%。3. 現(xiàn)行耕地占用稅有哪些優(yōu)惠？現(xiàn)行耕地占用稅規(guī)定免稅的具體范圍包括：軍事設施占用耕地，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。減征耕地占用稅的范圍包括：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。第15章 房產(chǎn)稅1. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？房產(chǎn)稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人（簡稱納稅人）。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。2. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？房產(chǎn)稅的稅基為房產(chǎn)的余值或房產(chǎn)租金收入。房產(chǎn)稅采用比例稅率。納稅人自用的房產(chǎn)，%。納稅人出租的房產(chǎn)，稅率為房產(chǎn)租金收入的12%。對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收。3. 現(xiàn)行房產(chǎn)稅有哪些優(yōu)惠？國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務用房?！叭嗣駡F體”是指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，應征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟自立，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅３年。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應征收房產(chǎn)稅。企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。為鼓勵利用地下人防設施，作營業(yè)用的地下人防設施，暫不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應征收房產(chǎn)稅，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內暫免征收房產(chǎn)稅。第16章 契稅1. 現(xiàn)行契稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？契稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內轉移的土地和房屋權屬。所稱土地、房屋權屬，是指土地使用權、房屋所有權。土地、房屋權屬的轉移。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納契稅。2. 現(xiàn)行契稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？契稅的稅基為土地、房屋的價格。由于土地、房屋權屬轉移方式不同，定價方法根據(jù)情況而定。國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額；成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定；土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅；土地使用權與房屋所有權之間相互交換，比照上述規(guī)定征稅；以劃撥方式取得土地使用權的，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，應由房地產(chǎn)轉讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。契稅稅率為3%～5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。3. 現(xiàn)行契稅有哪些優(yōu)惠？國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。此外，財政部還規(guī)定了其他減征、免征契稅的項目。納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。依照中國有關法律規(guī)定以及中國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。第17章 車船稅和船舶噸稅1. 現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？車船稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內的車輛、船舶（簡稱車船）。在中華人民共和國境內，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納車船稅。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位。從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。噸稅的征稅范圍包括在中華人民共和國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合營企業(yè)使用的中外國籍船舶（包括專在港內行駛的上項船舶）。噸稅的納稅人為應稅船舶的使用人（船長）或其委托的外輪代理公司。2. 現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？載客汽車、摩托車的稅基為車輛的輛數(shù)。船舶的稅基為凈噸位數(shù)。車船稅采用定額稅率。車船的適用稅額，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。車船稅稅目稅額表稅目計稅單位每年稅額備 注載客汽車每輛60元至660元包括電車載貨汽車按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸24元至120元摩托車每輛36元至180元船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算噸稅的稅基為應稅船舶的注冊凈噸位（亦稱登記凈噸位）。注冊凈噸位是船舶能夠裝載旅客或貨物的船艙容量，是船舶的容量指標。噸稅采用定額稅率，稅率表如下。船舶噸稅稅率表船舶種類凈噸位一般噸稅（元／噸）優(yōu)惠噸稅（元／噸）90天30天90天30天機動船輪船汽船拖船500噸及以下501～1500噸1501～3000噸3001～1000噸10001噸以上非機動船各種人力駕駛船及駁船、帆船30噸及以下31～150噸151噸以上3. 現(xiàn)行車船稅和船舶噸稅有哪些優(yōu)惠？下列車船免征車船稅：非機動車船（不包括非機動駁船）；拖拉機；捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武警專用的車船；警用車船；按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；依照中國有關法律和中國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船。下列各種外籍船舶，免征噸稅：與中國建立外交關系國家之大使館、公使館、領事館使用的船舶；有當?shù)馗蹌諜C關證明之避難、修理、停駛或拆毀的船舶，并不上下客貨者；專供上下客貨及存貨之泊定躉船、浮橋躉船及浮船；中央或地方人民政府征用或租用的船舶；符合《海關法》規(guī)定毋庸向關申報進口的國際航行船舶。第18章 印花稅1. 現(xiàn)行印花稅的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？印花稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內書立、領受的憑證。在中華人民共和國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（簡稱納稅人），應當按規(guī)定繳納印花稅。2. 現(xiàn)行印花稅的稅基和稅率是如何規(guī)定的？印花稅采用從價和從量兩種計稅方法，不同計稅方法的稅基不同。購銷合同的稅基為合同記載的購銷金額；加工承攬合同的稅基為加工或承攬收入的金額；建設工程勘察設計合同的稅基為勘察、設計收取的費用；建設安裝工程承包合同的稅基為承包金額；財產(chǎn)租賃合同的稅基為租賃金額；貨物運輸合同的稅基為運輸費金額，不包括裝卸費和保險費；倉儲保管合同的稅基為倉儲保管費用；借款合同的稅基為借款金額；財產(chǎn)保險合同的稅基為保險費收入；技術合同的稅基為合同所載價款、報酬、使用費的金額；產(chǎn)權轉移書據(jù)以所載金額為稅基；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為稅基。從量計征的印花稅以應稅憑證的件數(shù)為稅基。印花稅的稅率形式有兩種。實行從價計稅方法的，稅率為比例稅率，實行從量計稅方法的，稅率為定額稅率。具體稅率水平見下表。印花稅稅目稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務人說 明1. 購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑 、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2. 加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3. 建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4. 建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5. 財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6. 貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河 運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7. 倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8. 借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9. 財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信