【正文】 內使用而取得的所得； （ 3）轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得； （ 4）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得； （ 5）從中國境內的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。 4. 現(xiàn)行個人所得稅對應納稅所得額和稅率是如何規(guī)定的？ 個人所得稅的稅基為個人的應納稅所得額，即從取得的收入中扣除規(guī)定費用后的余額。 中國現(xiàn)行個人所得稅采用分類征收制，按照應稅所得的種類分別規(guī)定稅率。 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為 5%～ 45%； 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5%～ 35%的超額累進稅率； 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應納稅額減征 30%；勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%；特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得， 財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 5. 現(xiàn)行個人所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括哪些方面？ 現(xiàn)行個人所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括免征個人所得稅、減征個人所得稅、暫免征收個人所得稅和對在中國境內短期居住個人的減免等方面。 6. 現(xiàn)行個人所得稅的申報繳納方式有哪幾種？在什么情況下納稅義務人應當辦理納稅申報？ 個人所得稅的繳納方式有兩種：一是全員全額扣繳申報；二是自行申報納稅。 個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義 務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。 納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報： （ 1）年所得 12萬元以上的； （ 2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所得的； （ 4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的； （ 5）國務院規(guī)定的其他情形。 第 11 章 資源稅 1. 現(xiàn)行資源稅的稅目有哪些？ 現(xiàn)行資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。 2. 現(xiàn)行資源稅的納稅人和扣繳義務人是如何規(guī)定的？ 在中華人民共和國 境內開采規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務人，應當繳納資源稅。收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。 3. 現(xiàn)行資源稅的納稅地點是如何規(guī)定的？ 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。 跨省、自治區(qū)、直轄市開采資源稅應稅產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。 第 12 章 土地增值稅 1. 現(xiàn)行 土地增值稅 的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？ 土地增 值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的行為。 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當繳納土地增值稅。 2. 現(xiàn)行 土地增值稅 的稅基和稅率是如何規(guī)定的？ 土地增值稅的稅基為納稅人轉 讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。 土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為 40%；增值額超過扣除項目金額 100%、未超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 50%；增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。 3. 現(xiàn)行 土地增值稅有哪些優(yōu)惠？ 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。因國家建設需要依法 征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。 第 13 章 城鎮(zhèn)土地使用稅 1. 現(xiàn)行 城鎮(zhèn)土地使用稅 的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？ 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用的土地。 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照規(guī)定繳納 土地使用稅。 2. 現(xiàn)行 城鎮(zhèn)土地使用稅 的稅基和稅率是如何規(guī)定的？ 土 地使用稅的稅基為納稅人實際占用的土地面積。 土地使用稅采用定額稅率，每平方米年稅額如下：大城市 30元；中等城市 至 24元；小城市 18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 3. 現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些優(yōu)惠？ 《城鎮(zhèn)土地使用稅條例》規(guī)定，下列土地免繳土地使用稅：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5 年至10 年；由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。 第 14 章 耕地占用稅 1. 現(xiàn)行 耕地占用稅 的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？ 耕地占用稅的 征稅范圍包括用于建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設而 占用 的 耕地。 占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用 稅。 納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。 因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過 2 年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。 建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 農(nóng)田水利占用耕地的， 不征收耕地占用稅。 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。 2. 現(xiàn)行 耕地占用稅 的稅基和稅率是如何規(guī)定的？ 耕地占用稅的稅基為納稅人實際占用的耕地面積。 耕地 占用稅采用定額稅率。 由于不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不平衡，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平也存在很大差異，因此耕地占用稅采用以縣為單位、以人均耕地面積為依據(jù)的地區(qū)差別幅度定額稅率。 稅額具體規(guī)為： ① 人均耕地不超過 1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為 10元 ～ 50元； ② 人均耕地超過 1畝但不超過 2畝的地區(qū)，每平方米為 8元 ～ 40元； ③ 人均耕地超過 2畝但不超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 6元 ～ 30元； ④ 人均耕地超過 3畝的地區(qū)，每平方米為 5元 ～ 25元。 ⑤ 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少 的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過上述第 3項規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的 50%。 ⑥ 占用基本農(nóng)田的，適用稅額應當在上述第 3項、第 5項規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎上提高 50%。 3. 現(xiàn)行 耕地占用稅有哪些優(yōu)惠？ 現(xiàn)行 耕地占用稅規(guī)定免稅的具體范圍包括：軍事設施占用耕地，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 減征耕地占用稅的范圍包括：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅 。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬 、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 第 15 章 房產(chǎn)稅 1. 現(xiàn)行 房產(chǎn)稅 的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？ 房產(chǎn)稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的 ，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務人（簡稱納稅人）。 自 2022 年 1 月 1 日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。 2. 現(xiàn)行 房產(chǎn)稅 的稅基和稅率是如何規(guī)定的？ 房產(chǎn)稅的稅基為房產(chǎn)的余值或房產(chǎn)租金收入。 房產(chǎn)稅采用比例稅率。納稅人自用的房產(chǎn)，稅率為房產(chǎn)余值的 %。納稅人出租的房 產(chǎn)，稅率為房產(chǎn)租金收入的 12%。對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按 4%的稅率征收。 3. 現(xiàn)行 房產(chǎn)稅有哪些優(yōu)惠？ 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) 免納房產(chǎn)稅。 國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。 “ 人民團體 ” 是指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn) 免納房產(chǎn)稅。 事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè) 經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，應征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟自立，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費實行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅３年。 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 免納房產(chǎn)稅。 宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。 個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 免納房產(chǎn)稅。 對個人所有的居住用房，不 分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。 經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn) 免納房產(chǎn)稅。 除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。 上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應征收房產(chǎn)稅。 企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 為鼓勵利用地下人防設施，作營業(yè)用的地下人防設施，暫不征收房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應征收房產(chǎn)稅，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負擔能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內暫免征收房產(chǎn)稅。 第 16 章 契稅 1. 現(xiàn)行 契稅 的征稅范圍和納稅人是如何規(guī)定的？ 契稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內轉移的土地和房屋權屬。 所稱土地、房屋權屬，是指土地使用權、房屋所有權。 土地、房屋權屬的轉移。 在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納契稅。 2. 現(xiàn)行 契稅 的稅基和稅率是如何規(guī)定的？ 契稅的稅基為土地、房屋的價格。由于土地、房屋權屬轉移方式不 同，定價方法根據(jù)情況而定。 國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額；成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定； 土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅；土地使用權與房 屋所有權之間相互交換，比照上述規(guī)定征稅；以劃撥方式取得土地使用權的，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，應由房地產(chǎn)轉讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。 契稅稅率為 3%～ 5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。 3. 現(xiàn)行 契稅有哪些優(yōu)惠？ 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房 的，酌情準予減征或者免征契稅。此外，財政部還規(guī)定了其他減征、免征契稅的項目。 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。依照中國有關法律規(guī)定以及中國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承