【正文】 除；與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除；裝修辦公大樓支出屬于資本化支出，不能一次性在稅前扣除，因此這三項(xiàng)支出都需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)繳所得稅。9.【正確答案】（1）境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅＝（800+200+300）25％＝325（萬元）A國扣除限額=325 300247。（800+300+200）=75（萬元）在A國已納稅額=30040％=120（萬元）所以在A國的所得額可以抵扣所得稅為75萬元，剩余的45萬可留到以后年度抵扣。（2）B國扣除限額=325200247。（800+300+200）=50（萬元）在B國已繳納的稅款=20025％=50（萬元），可全額抵扣。（3）企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=325－75－50＝200（萬元）10.【正確答案】（1）會計(jì)利潤總額＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝450－250015%＝450－375＝75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－1560%＝15－9＝6（萬元）25005‰＝（萬元）＞1560%＝9（萬元）（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－17012%＝（萬元）（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額＝3+29－150%＝（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額＝170+75+6+++6＝（萬元）（7）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝25%＝（萬元）11.【正確答案】（1）工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝〔（2300－1600）10％－25〕2+（2300－2000）5％10＝240（元）（2）中國境內(nèi)稿酬收入的應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅所得額=（4000800）20％（130％）＝448（元）（3）A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額為： 10000（120％）20％＝1600（元） 該納稅人在A國實(shí)際繳納的稅款大于抵扣限額，所以不用在我國補(bǔ)繳稅款。（4）B國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額為：5000 20％＝1000（元），該納稅人在B國實(shí)際繳納的稅款低于抵扣限額，因而可以全額抵扣。但需在我國補(bǔ)繳稅款200元（1000800）。（5）該納稅人2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：240+448+0+200=888（元）12.【正確答案】(1)工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 [(6000+40002000)20%375] =1225(元) 注釋：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。(2) 劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000（120%）20%=1600（元）（3）演出收入屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(3000420004800)20%=640(元)（4）錄制個(gè)人專輯代付個(gè)人所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝[（45000－2000）（1－20%）]247。76%＝（元） 應(yīng)代付個(gè)人所得稅＝30%－2000＝（元）（5）個(gè)人為某他人提供貸款擔(dān)保，獲得報(bào)酬屬于其他所得 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=500020%=1000（元）(6)稿酬扣除額=160000(120%)20%(130%)=17920(元) 王某在乙國繳納了16000元，低于扣除額17920元。 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=1792016000=1920(元)五、名詞解釋。(1).【正確答案】應(yīng)納稅所得額即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。應(yīng)納稅所得額基本計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額=收入總額－成本、費(fèi)用和損失177。稅收調(diào)整項(xiàng)目金額。(2).【正確答案】分類征稅制是對所得額課稅的一種征收制度，將納稅人的各類所得，區(qū)別不同的來源，課以不同的所得稅的征收方式。(3).【正確答案】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品，提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、產(chǎn)畜等。(4).【正確答案】源泉課征法又叫源課法,是在所得額發(fā)生的地點(diǎn)課征的一種方法。這種方法能控制稅源，防止偷漏和拖欠，手續(xù)簡便。能保證稅款及時(shí)均衡地入庫，但只適用分類征稅制度，使用比例稅率，不能體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。(5).【正確答案】是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。(6).【正確答案】綜合征稅制是對納稅人的各項(xiàng)各種來源所得的總額征稅的一種制度。實(shí)行綜合征稅制度可以采用累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。但這種方法計(jì)算核實(shí)納稅人的總所得額比較困難和復(fù)雜，如果納稅人缺乏納稅意識，很容易造成偷漏稅現(xiàn)象。(7).【正確答案】平均稅率是指一定地區(qū)范圍內(nèi)全部農(nóng)業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額的總和占全部常年產(chǎn)量的比例。(8).【正確答案】稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個(gè)重要組成部分。稅收管轄權(quán)要受到國家政治權(quán)力所能達(dá)到的范圍的制約。一個(gè)國家的稅收管轄，也可按照屬地和屬人兩種原則確定，即收入來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。(9).【正確答案】關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者擁有或者控制；其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。(10).【正確答案】稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及經(jīng)營期間發(fā)生較大變化時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是稅收征收管理的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。六、論述題。(1).【正確答案】企業(yè)所得稅立法時(shí)明確規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。發(fā)達(dá)國家公司所得稅的計(jì)稅依據(jù)即稅基，都具有規(guī)范性和法律化的特點(diǎn)，稅法都明確而詳細(xì)地規(guī)定了各項(xiàng)所得的內(nèi)容和準(zhǔn)予扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。80年代中期以來，國際上公司所得稅改革的趨勢是在降低稅率的同時(shí)，努力擴(kuò)大稅基，以保證政府財(cái)政收入的需要。其好處是： （1）從財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的確定應(yīng)納稅所得額各自的目的來看，財(cái)務(wù)會計(jì)制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，保護(hù)投資者與股東的利益，對經(jīng)營者的經(jīng)營成果在計(jì)算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法上作出的規(guī)定；而應(yīng)納稅所得額的確定是按照國家宏觀政策的要求，用稅法處理國家與納稅人的分配關(guān)系，兩者的目的是不完全一致的。 （2）依據(jù)稅法對納稅人的所得以及與所得相關(guān)的成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行稅收處理，確定應(yīng)納稅所得額的作法，是國際通行的作法。我國涉外企業(yè)所得稅要用的就是這種作法。把應(yīng)納稅所得額的確定辦法獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，有利于使我國的企業(yè)所得稅法與國際慣例接軌，便于國際比較，促進(jìn)對外開放。也為今后我國稅制改革打下了基礎(chǔ)。 （3）我國國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)等多種經(jīng)濟(jì)成份企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)仍將保留各自的財(cái)務(wù)處理特點(diǎn)，將來建立統(tǒng)一的確定應(yīng)稅所得額辦法，是規(guī)范所得稅法的一項(xiàng)必不可少的內(nèi)容，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握執(zhí)行，提高征管質(zhì)量和效率，而且也有利于征管制度的改革。