【正文】 除；與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除；裝修辦公大樓支出屬于資本化支出，不能一次性在稅前扣除，因此這三項支出都需要計入應(yīng)納稅所得額中計繳所得稅。9.【正確答案】（1）境內(nèi)外所得應(yīng)納所得稅＝（800+200+300）25％＝325（萬元）A國扣除限額=325 300247。（800+300+200）=75（萬元）在A國已納稅額=30040％=120（萬元）所以在A國的所得額可以抵扣所得稅為75萬元，剩余的45萬可留到以后年度抵扣。（2）B國扣除限額=325200247。（800+300+200）=50（萬元）在B國已繳納的稅款=20025％=50（萬元），可全額抵扣。（3）企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=325－75－50＝200（萬元）10.【正確答案】（1）會計利潤總額＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額＝450－250015%＝450－375＝75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額＝15－1560%＝15－9＝6（萬元）25005‰＝（萬元）＞1560%＝9（萬元）（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－17012%＝（萬元）（5）“三費”應(yīng)調(diào)增所得額＝3+29－150%＝（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額＝170+75+6+++6＝（萬元）（7）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝25%＝（萬元）11.【正確答案】（1）工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅＝〔（2300－1600）10％－25〕2+（2300－2000）5％10＝240（元）（2）中國境內(nèi)稿酬收入的應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅所得額=（4000800）20％（130％）＝448（元）（3）A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額為： 10000（120％）20％＝1600（元） 該納稅人在A國實際繳納的稅款大于抵扣限額，所以不用在我國補繳稅款。（4）B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額為：5000 20％＝1000（元），該納稅人在B國實際繳納的稅款低于抵扣限額，因而可以全額抵扣。但需在我國補繳稅款200元（1000800）。（5）該納稅人2008年應(yīng)納個人所得稅稅額為：240+448+0+200=888（元）12.【正確答案】(1)工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅 [(6000+40002000)20%375] =1225(元) 注釋：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。(2) 劇本使用費按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅 應(yīng)繳納個人所得稅=10000（120%）20%=1600（元）（3）演出收入屬于一次性勞務(wù)報酬 應(yīng)繳納個人所得稅=[(3000420004800)20%=640(元)（4）錄制個人專輯代付個人所得稅： 應(yīng)納稅所得額＝[（45000－2000）（1－20%）]247。76%＝（元） 應(yīng)代付個人所得稅＝30%－2000＝（元）（5）個人為某他人提供貸款擔保，獲得報酬屬于其他所得 應(yīng)繳納的個人所得稅=500020%=1000（元）(6)稿酬扣除額=160000(120%)20%(130%)=17920(元) 王某在乙國繳納了16000元，低于扣除額17920元。 應(yīng)補繳個人所得稅=1792016000=1920(元)五、名詞解釋。(1).【正確答案】應(yīng)納稅所得額即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。應(yīng)納稅所得額基本計算公式是：應(yīng)納稅所得額=收入總額－成本、費用和損失177。稅收調(diào)整項目金額。(2).【正確答案】分類征稅制是對所得額課稅的一種征收制度，將納稅人的各類所得，區(qū)別不同的來源，課以不同的所得稅的征收方式。(3).【正確答案】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品，提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、產(chǎn)畜等。(4).【正確答案】源泉課征法又叫源課法,是在所得額發(fā)生的地點課征的一種方法。這種方法能控制稅源，防止偷漏和拖欠，手續(xù)簡便。能保證稅款及時均衡地入庫，但只適用分類征稅制度，使用比例稅率，不能體現(xiàn)合理負擔的原則。(5).【正確答案】是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價方法和計算標準，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。(6).【正確答案】綜合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種制度。實行綜合征稅制度可以采用累進稅率，根據(jù)納稅人的負擔能力，體現(xiàn)合理負擔的原則。但這種方法計算核實納稅人的總所得額比較困難和復(fù)雜，如果納稅人缺乏納稅意識，很容易造成偷漏稅現(xiàn)象。(7).【正確答案】平均稅率是指一定地區(qū)范圍內(nèi)全部農(nóng)業(yè)稅納稅人應(yīng)納稅額的總和占全部常年產(chǎn)量的比例。(8).【正確答案】稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面所行使的管轄權(quán)力，是國家主權(quán)的一個重要組成部分。稅收管轄權(quán)要受到國家政治權(quán)力所能達到的范圍的制約。一個國家的稅收管轄，也可按照屬地和屬人兩種原則確定，即收入來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。(9).【正確答案】關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者擁有或者控制；其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。(10).【正確答案】稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前以及經(jīng)營期間發(fā)生較大變化時，向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的法定手續(xù)。稅務(wù)登記是稅收征收管理的基礎(chǔ)和起點。六、論述題。(1).【正確答案】企業(yè)所得稅立法時明確規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。發(fā)達國家公司所得稅的計稅依據(jù)即稅基，都具有規(guī)范性和法律化的特點，稅法都明確而詳細地規(guī)定了各項所得的內(nèi)容和準予扣除的范圍和標準。80年代中期以來，國際上公司所得稅改革的趨勢是在降低稅率的同時，努力擴大稅基，以保證政府財政收入的需要。其好處是： （1）從財務(wù)、會計制度的確定應(yīng)納稅所得額各自的目的來看，財務(wù)會計制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計制度，保護投資者與股東的利益，對經(jīng)營者的經(jīng)營成果在計算內(nèi)容、標準、方法上作出的規(guī)定；而應(yīng)納稅所得額的確定是按照國家宏觀政策的要求，用稅法處理國家與納稅人的分配關(guān)系，兩者的目的是不完全一致的。 （2）依據(jù)稅法對納稅人的所得以及與所得相關(guān)的成本、費用、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等事項進行稅收處理，確定應(yīng)納稅所得額的作法，是國際通行的作法。我國涉外企業(yè)所得稅要用的就是這種作法。把應(yīng)納稅所得額的確定辦法獨立于企業(yè)財務(wù)會計制度，有利于使我國的企業(yè)所得稅法與國際慣例接軌，便于國際比較，促進對外開放。也為今后我國稅制改革打下了基礎(chǔ)。 （3）我國國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)等多種經(jīng)濟成份企業(yè)，在一定時期內(nèi)仍將保留各自的財務(wù)處理特點，將來建立統(tǒng)一的確定應(yīng)稅所得額辦法，是規(guī)范所得稅法的一項必不可少的內(nèi)容，便于稅務(wù)機關(guān)掌握執(zhí)行，提高征管質(zhì)量和效率，而且也有利于征管制度的改革。