【正文】 　(三)計稅方法　　車船使用牌照稅按車輛、數(shù)量或凈噸位和船舶凈噸位或載重噸位以及適用稅額標準計征，計稅公式為：　　：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量或凈噸位適用稅額標準　?。骸　?yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位或載重噸位適用稅額標準　　六、車輛購置稅　　車輛購置稅是對購置車輛的單位和個人征收的一種稅。現(xiàn)行車輛購置稅是2000年10月22日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，從2001年1月1日起實行的。　　(一)納稅人　　車輛購置稅的納稅人是在中國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的各類企業(yè)、單位和個人。　　(二)稅目稅率　　車輛購置稅的征收范圍包括各類汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車?！　≤囕v購置稅實行比例稅率，稅率為10%. 　　(三)計稅方法　　車輛購置稅實行從價定率的辦法一次征收。計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計稅價格適用稅率（10%) 　?。骸　?yīng)納稅額=（支付的全部價款+價外費用）適用稅率　　：　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格+消費稅）適用稅率　　、受贈、獲獎或以其他方式取得的自用車輛的計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=規(guī)定的最低計稅價格適用稅率　　七、契稅　　契稅是對土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，向承受人征收的一種稅?，F(xiàn)行的契稅是1997年7月7日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國契稅暫行條例》，從1997年10月1日起實行的?！　?一)納稅人　　契稅的納稅人是在中國境內(nèi)受讓、購置、受贈、交換土地權(quán)屬的各類企業(yè)、單位和個人。具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與和交換，以土地和房屋權(quán)屬作價投資、入股，抵償債務(wù)，以獲獎方式承受土地和房屋權(quán)屬；以預(yù)購或集資建房方式承受土地房屋權(quán)屬的承受人，均為契稅的納稅人?！　?二)稅率　　契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)確定具體適用稅率。目前上海等14個省、自治區(qū)、直轄市實行3%的稅率；北京等13個省、自治區(qū)、直轄市實行4%的稅率；吉林省對住宅和商業(yè)用房分別實行3%和4%的稅率?！　?三)計稅方法　　契稅按照計稅依據(jù)和適用稅率計征。契稅的計稅依據(jù)分為3種：土地使用權(quán)的出讓，出售，房屋買賣為成交價格；土地使用權(quán)和房屋的贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；土地使用權(quán)和房屋的交換，為所交換的土地使用和房屋價格的差額。計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)適用稅率　　八、耕地占用稅　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人征收的一種稅。現(xiàn)行的耕地占用稅是1987年4月1日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的?！　?一)納稅人　　耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的各類企業(yè)、單位和個人?！　∩鲜龈厥侵赣糜诜N植農(nóng)作物的土地、菜地、園地、魚塘，也包括新開荒地、輪歇地、休閑地、草田輪作地?！　?二)稅額標準　　耕地占用稅實行地區(qū)差別的幅度稅額標準。每平方米應(yīng)稅土地的稅額標準為：以縣級行政區(qū)域為單位，人均耕地在1畝以下的地區(qū)，2元～10元；人均耕地在1畝～2畝的地區(qū)，～8元；人均耕地在2畝～3畝的地區(qū)，～；人均耕地超過3畝的地區(qū)，1元～5元。　　人均耕地特別少的地區(qū)，可在50%幅度內(nèi)適當提高稅額標準?！　∝斦亢硕ǜ魇?、自治區(qū)、～9元。各省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定所轄縣（市）的適用稅額標準?！　?三)計稅方法　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積和規(guī)定的適用稅率標準計征，實行一次性征收，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實際占用的耕地面積適用稅額標準　　九、船舶噸稅　　船舶噸稅是對外國船舶和外商租用中國船舶征收的一種稅?，F(xiàn)行的船舶噸稅是1952年9月29日由海關(guān)總署發(fā)布《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》，從發(fā)布之日起實行的?！　?一)納稅人　　船舶噸稅的納稅人是在中國港口行駛外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合資經(jīng)營企業(yè)使用的中外國籍船舶的各類企業(yè)、單位和個人?！　【唧w征稅范圍包括，在中國港口行駛的外國籍船舶；外商租用的中國籍船舶；中外合資經(jīng)營企業(yè)使用的中外國籍船舶；中國租用航行國外及兼營沿海貿(mào)易的外國籍船舶?！　?二)稅額標準　　船舶噸稅按船舶凈噸位和使用期確定累進稅額標準，分為一般稅額標準和優(yōu)惠稅額標準。具體稅額標準為：　　，適用于與中國沒有貿(mào)易協(xié)定的國家，分90天期和30天期兩種：　　90天期的，機動船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級，～；非機動船從30噸以下至150噸以上分為3級?！　?0天期的，按90天期的稅額標準減半確定?！　?，分90天期和30天期兩種：　　90天期的，機動船按凈噸位從500噸以下至1千噸以上劃分為5級，～；非機動船從30噸以下至150噸以上分為3級。　　30天期的，機動船按90天期的稅額標準減半確定；非機動船從50噸至150噸以上分為3級?！　?三)計稅方法　　船舶噸稅分90天期和30天期兩種繳納，根據(jù)納稅人的不同，分別適用一般累進稅額標準和優(yōu)惠累進稅額標準，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位稅額標準速算扣除數(shù)第五節(jié) 行為稅制度　　一、城市維護建設(shè)稅　　城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一個稅種?，F(xiàn)行城市維護建設(shè)稅是1985年2月8日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》，從1985年1月1日起實行的?！　?一)納稅人　　城市維護建設(shè)稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的各類企業(yè)、單位和個人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。海關(guān)代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅?！　?二)稅率　　城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地實行差別稅率：市區(qū)適用稅率7%；縣城、建制鎮(zhèn)稅率5%。 其他地區(qū)為1%. 　　(三)計稅方法　　城市維護建設(shè)稅以納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅額適用稅率　　二、印花稅　　印花稅是對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅?，F(xiàn)行印花稅是1988年8月6日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國印花稅暫行條例》，從1988年10月1日起實行的?！　?一)納稅人　　印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受稅法列舉憑證的各類企業(yè)、單位和個人?！　「鶕?jù)不同的征稅對象，印花稅的納稅人分別為：各類合同以立合同人為納稅人；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人；營業(yè)賬簿以立賬簿人為納稅人；權(quán)利許可證照以領(lǐng)受人為納稅人；在國外書立或領(lǐng)受、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人?！　?二)稅目和稅率　　印花稅按不同的應(yīng)稅憑證，確定稅目和稅率?！　　⒔ㄖ惭b工程承包合同和技術(shù)合同分別按購銷金額、承包金額和合同所載金額計稅,‰. 　　、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和記載資金的賬簿分別按加工承攬收入、收取費用、運輸費用和所載金額計稅，‰. 　　、財產(chǎn)保險合同和倉儲保管合同，分別按租賃金額、保險費收入和倉儲保管費用計稅，稅率為1‰. 　　，‰. 　　、權(quán)利許可證照按件貼花，稅率為每件5元?！　?，按成交價格計稅，稅率為4‰. (B股為3‰) 　　(三)計稅方法　　印花稅以應(yīng)稅憑證所記載的金額、費用、收入或者憑證數(shù)為計稅依據(jù)，按適用稅率或稅額標準計征。計稅公式為：　　=應(yīng)納稅憑證記載的金額（或費用、收入額）適用稅率　　=應(yīng)稅憑證件數(shù)稅額標準（5元）　　三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對固定資產(chǎn)投資征收的一種特別目的稅。從2000年1月1日起，該稅暫停征收。　　(一)納稅人　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人是在中國境內(nèi)使用各種資金進行固定資產(chǎn)投資的各類企業(yè)、單位和個人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人?！　?二)稅目和稅率　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目分為基本建設(shè)項目和更新改造項目兩大類。稅率按單位工程分別確定?！　　　?1)國家急需發(fā)展的項目投資，稅率0%. 　　(2)國家鼓勵發(fā)展，但受能源、交通條件制約的項目投資，稅率為5%. 　　(3)國家嚴格限制發(fā)展的項目投資，稅率30%. 　　(4)一般的其他項目，稅率15%. 　　　　(1)國家急需發(fā)展項目投資，稅率0%. 　　(2)其他更新改造項目投資，稅率10%. 　　(三)計稅方法　　固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項目實際完成的全部投資額為計稅依據(jù)，按適用稅率計算應(yīng)納稅額。計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=實際完成投資額適用稅率　　四、土地增值稅　　土地增值稅是對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額征收的一種稅?，F(xiàn)行的土地增值稅是1993年12月13日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的?！　?一)納稅人　　土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱房地產(chǎn)）并取得收入的各類企業(yè)、單位和個人。　　(二)稅率　　土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)。即納稅人取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部收入減除支付的地價款、開發(fā)成本和各項費用稅金等扣除項目后的余額，實行四級超率累進稅率。　　%的部分，稅率30%. 　　%～100%的部分，稅率40%. 　　%～200%的部分，稅率50%. 　　%的部分，稅率60%. 　　(三)計稅方法　　土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額減除扣除項目金額的余額和適用稅率計征，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=∑ (增值額30%+增值額40%+增值額50%+增值額60%) 　　五、屠宰稅　　屠宰稅是對屠宰、收購牲畜的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行屠宰稅是1950年12月19日由原政務(wù)院發(fā)布《屠宰稅暫行條例》，從發(fā)布之日起實行的?！　?994年稅制改革后，國務(wù)院決定，該稅的征收與否由各省、自治區(qū)、直轄市政府自行確定。各地屠宰稅征收辦法的主要內(nèi)容如下：　　(一)納稅人　　屠宰稅的納稅人是屠宰或收購應(yīng)稅牲畜的各類企業(yè)、單位和個人。凡在屠宰環(huán)節(jié)繳稅的，在收購環(huán)節(jié)不再繳稅。屠宰稅的應(yīng)稅牲畜包括豬、牛、羊、馬、騾、驢、駱駝等7種牲畜。各地普遍征收屠宰稅的是豬、牛、羊3種牲畜?！　?二)稅率　　屠宰稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。具體稅率和稅額標準由各地自行規(guī)定?！　?，稅率一般為3%，如青海、山西、內(nèi)蒙古等?！　?，各地稅額標準差別較大。如豬、牛、羊的稅額標準，山東規(guī)定為每頭10元、20元、2元；湖南規(guī)定為每頭12元、20元、10元；北京規(guī)定為每頭4元、6元、1元；上海規(guī)定為每頭6元、8元、4元?！　?。如四川省規(guī)定，收購應(yīng)稅牲畜的，從價計征，稅率為3%；屠宰應(yīng)稅牲畜從量計征，每頭豬、牛、羊的稅額標準分別為4元、6元和1元。　　(三)計稅方法　　屠宰稅分從價依率和從量定額兩種方法計征。計稅公式為：　　=銷售價格或收購價格適用稅率　　=屠宰應(yīng)稅牲畜頭數(shù)稅額標準　　六、筵席稅　　筵席稅是對舉辦筵席的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行筵席稅是1988年9月22日由國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國筵席稅暫行條例》，實行日期由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定?！　?994年稅制改革后，國務(wù)院下放此稅的管理權(quán)限，目前僅遼寧征收此稅，收入極少?！　?一)納稅人　　筵席稅的納稅人是在中國境內(nèi)設(shè)立的飯店、酒店、賓館、招待所及其他飲食營業(yè)場所舉辦筵席的各類企業(yè)、單位和個人。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人。承辦筵席的單位和個人為代征代繳義務(wù)人?！　?二)計稅依據(jù)和稅率　　筵席稅的計稅依據(jù)是舉辦一次筵席所支付的全部金額。各地在一次筵席支付金額200元～500元的幅度內(nèi)確定本地的起征點。遼寧省規(guī)定為400元；內(nèi)蒙古規(guī)定為300元。　　筵席稅實行幅度比例稅率，稅率為15%～20%。遼寧和內(nèi)蒙古均規(guī)定為15%. 　　(三)計稅方法　　筵席稅采取按次從價計征，計稅公式為：　　應(yīng)納稅額=一次筵席支付金額適用稅率第二章 稅收優(yōu)惠概述第一節(jié) 稅收優(yōu)惠的概念　　所謂稅收優(yōu)惠，是國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱。是政府通過稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負擔的一種形式?！　《愂諆?yōu)惠作為稅收制度和財政政策不可缺少的重要組成部分，盡管早已滲透到社會經(jīng)濟生活的方方面面，但人們對稅收優(yōu)惠的認識并不完全一致。有人認為，稅收優(yōu)惠就是指減稅、免稅。也有人認為，稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、出口退稅和優(yōu)惠稅率。越來越多的人則認為，稅收優(yōu)惠不僅僅包括上述幾種主要形式，還應(yīng)當包括先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、稅項扣除、投資抵免、虧損彌補等其他實際減除或減輕納稅人和征稅對象稅收負擔的鼓勵性和照顧性規(guī)定。對于上述兩種認識，我把前者稱為“狹義的稅收優(yōu)惠”，后者稱為“廣義的稅收優(yōu)惠”?！　”緯鴮Χ愂諆?yōu)惠的介紹，以“廣義的稅收優(yōu)惠”界定。這是因為，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收理論研究與實踐經(jīng)驗總結(jié)的不斷深入，人們對稅收優(yōu)惠的認識正在逐漸深化。與財政支出這種直接支出形式相比，稅收優(yōu)惠是通過稅收體系進行的一種間接的財政支出，與納入國家預(yù)算的財政直接支出在本質(zhì)沒有什么區(qū)別，兩種支出方式的最終結(jié)果，都是減少了政府可供支配的財政收入。正是基于這種認識，20世紀60年代以來，西方稅收理論出現(xiàn)了一個全新的概念“稅式支出”，把以各種形式“放棄”或減少的稅收收入納入“稅式支出”的范疇。在稅收實踐上，美國首先把“稅式支出”的概念納入財政預(yù)算編制體系。1974年，美國國會預(yù)算法把稅式支出正式定義為：“由于聯(lián)邦稅法條款中所給出的專項剔除、免稅或自毛所得中做出的扣除，或給予的專項抵免、優(yōu)惠稅率或延遲納稅而造成的政府收入損失。”從而以法律的形式將稅式支出作為美國國會預(yù)算編制的重要組成部分。1975年至今，美國國會預(yù)算中都列有一章專項分析當年的稅式支出，正式建立了