全國(guó)自考中國(guó)稅制真題與答案(文件)
【正文】 其實(shí)質(zhì)。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該商店全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。(3)從農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)玉米50噸，支付價(jià)款51 000元，收購(gòu)時(shí)廠方均按規(guī)定開(kāi)具了由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的收購(gòu)憑證。(工資薪金的免征額為800元)附：答案：(1)工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(2 200800)10%25=115(元)(1分)(2)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3 800800)20%(130%)=420(元)(2分)(3)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額：35 000(120%)=28 000（元）(1分)28 00030%2 000=6 400（元）(1分)(20 00020%+8 00030%=6 400元)(4)張某8月份應(yīng)納個(gè)人所得稅額115+420+6 400=6 935（元）(1分)4. 某日化工廠(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品。(4)外購(gòu)原材料、包裝物等貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款450 000元、增值稅款76500元。答案：(1)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額：應(yīng)納稅額=200 00030%+11 700247。此外，還有一筆業(yè)務(wù)，跨省后有甲公司的下屬運(yùn)輸企業(yè)轉(zhuǎn)運(yùn)，支付運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，該企業(yè)與總公司為非獨(dú)立核算單位。\u26031X密的稅收四原則為基礎(chǔ)，他首先贊成斯密提出的公平原則、確實(shí)原則、便利原則以及節(jié)約原則，然后從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的觀點(diǎn)出發(fā)，補(bǔ)充了四項(xiàng)原則。(1分)制定賦稅標(biāo)準(zhǔn)是，不應(yīng)該對(duì)每年的總產(chǎn)品和收入混淆不清，因?yàn)槊磕甑目偖a(chǎn)量除了年收入外還包括全部流動(dòng)資本。(1分)決不應(yīng)該因征稅而使應(yīng)納稅的財(cái)富逃出國(guó)外因此規(guī)定賦稅時(shí)，對(duì)于最容易逃稅的財(cái)富應(yīng)該特別縝密考慮，賦稅決不應(yīng)該觸及保持這項(xiàng)財(cái)富所必需的那部分收入。(1分)賦稅是公民換得享受的代價(jià)，所以不應(yīng)該向得不到任何享受的人征稅，就是說(shuō)，永遠(yuǎn)不能對(duì)納稅人維持生活所必需的那部分收入征稅。(1分)一切賦稅必須以收入而不是以資本為對(duì)象，對(duì)前者征稅，國(guó)家只是取走了個(gè)人應(yīng)支付的東西；對(duì)后者征稅就是毀滅了應(yīng)該用于維持個(gè)人和國(guó)家生存的財(cái)富。答案：(1)甲公司應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=56030150=380(萬(wàn)元)(4分)(2)甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=3803%=(萬(wàn)元)(2分)五、論述題(本大題共1小題，共10分)1. 論述西斯蒙第的稅收四原則。(1+17%)17%+40 00017%+3220017%］76 500=32912(元)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣，其差額32 912元結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為0。已知：香水、唇膏消費(fèi)稅稅率為30%，洗面奶消費(fèi)稅稅率17%。(2)銷(xiāo)售洗面奶2 000盒，每盒不含增值稅售價(jià)20元；開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票收取不含稅銷(xiāo)售額40 000元。要求：計(jì)算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額.答案：(1)該廠本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300 00017%+20 000(1+10%)17%=54 740(元)(2分)(2)該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額=100 00013%+51 00010%=18 100(元)(3分)(3)該廠本月應(yīng)納增值稅額為=54 74018 100=36 640(元)(1分)3. 張某(中國(guó)公民)2001年8月工資收入2 20
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