【導(dǎo)讀】錯(cuò)選、多選或未選均無分。判斷下列各題正誤，正者在括號(hào)內(nèi)打“√”，誤者在括號(hào)內(nèi)打“╳”，均需說明理由。實(shí)地盤存制同樣也可以發(fā)揮這種作用。務(wù)應(yīng)當(dāng)全部由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)。29．在原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，倉庫和財(cái)會(huì)部門分別設(shè)置材料明細(xì)分類賬。規(guī)格設(shè)置只登記金額的材料明細(xì)賬。入借方，收回時(shí)記入貸方。本賬戶的余額表示備用金的余額。平時(shí)備用金使用部門報(bào)。31．簡述內(nèi)部控制中組織規(guī)劃控制的概念及其主要內(nèi)容。32．簡述貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的特點(diǎn)。33．簡述會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的設(shè)計(jì)要求。直接人工：共耗費(fèi)440000小時(shí)，每小時(shí)元。直接材料：單位消耗定額100千克，計(jì)劃單價(jià)2元。變動(dòng)制造費(fèi)用：單位機(jī)器工時(shí)定額5小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率10元。固定制造費(fèi)用：每月預(yù)算950000元。產(chǎn)品產(chǎn)量：預(yù)計(jì)產(chǎn)量2500件，實(shí)際產(chǎn)量3000件。簡要說明標(biāo)準(zhǔn)成本制度在賬戶處理上與傳統(tǒng)的成本核算有什么區(qū)別？37．華山公司是一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多。

　　

【正文】 ，共 30 分） 1. 某公司職員陳某，自 2020 年至 2020 年間，身兼單位招待應(yīng)酬費(fèi)的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達(dá) 6 年的工作時(shí)間中，采用不規(guī)模填寫報(bào)銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報(bào)銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計(jì)金額等方式瘋狂作案，非法獲取報(bào)銷費(fèi)用，合計(jì)人民幣 萬元。據(jù)審計(jì)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報(bào)銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的審核簽字。要求： （ 1）根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？ （ 2）一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計(jì)？ 答案：（ 1） ① 職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納。（ 2 分） ② 報(bào)銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的 第 40 頁 審核簽字。（ 2 分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時(shí)間過長。（ 1 分）原則上，對(duì)于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過 5 年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（ 1 分） （ 2） ① 先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷憑證，（ 1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門。（ 1 分） ② 經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款。（ 1 分） ③ 將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。（ 1 分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計(jì)，應(yīng)涉及各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報(bào)廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（ 2 分） （ 1）取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制 “ 固定資產(chǎn)交接證 ” ，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。（ 1 分）（ 2）為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固 定資產(chǎn)，開設(shè) “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，為專用式明細(xì)賬。（ 1 分）（ 3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類固定資產(chǎn)開設(shè) “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” ，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（ 1 分） （ 4）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制 “ 固定資產(chǎn)報(bào)廢單 ” ，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（ 1 分） 第 41 頁 （ 5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制 “ 固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表 ” ，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（ 1 分） （ 6）為了保證固定資產(chǎn)核算 資料的真實(shí)性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制 “ 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表 ” 。（ 1 分） （ 7）對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填制 “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧表 ” ，并按規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門審核。（ 1 分） （ 8）在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制 “ 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表 ” ，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（ 1 分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請(qǐng)你為該公司設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)： （ 1）銷售開票、發(fā)貨、 收款和記賬分管。（ 2 分） （ 2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（ 1 分） （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。（ 1 分） 銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)： （ 1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨。（ 2 分） （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（ 2 分） （ 3）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部 第 42 頁 門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門。（ 1 分） （ 4）會(huì)計(jì)部門審核無誤后， 開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同 時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（ 1 分） 全國 2020 年 1 月高等教育自學(xué)考試 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 考試參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 ，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》利《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度屬于 ( ) 2.《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度》屬于典型的 ( ) ( ) ( ) 第 43 頁 段 ，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的 ( ) 制度總體設(shè)計(jì)內(nèi)容中的會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)屬于 ( ) ，必須設(shè)臵總會(huì)計(jì)師崗位的是 ( ) ，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是 ( ) ，通常設(shè)臵的崗位主管是 ( ) 、會(huì)計(jì)部 經(jīng)理和審計(jì)部經(jīng)理 、成本主管、報(bào)表主管和財(cái)產(chǎn)物資主管 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的規(guī)定， “ 衍生工具 ” 和 “ 套期工具 ” 等會(huì)計(jì)科目應(yīng)歸屬于 ( ) 計(jì)科目 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)，主要適用的會(huì)計(jì)核算形式是 ( ) 第 44 頁 “ 固定資產(chǎn) ” 設(shè)臵明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是 ( ) 總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì) ，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于 ( ) 度設(shè)計(jì) ，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安 排屬于 ( ) ，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)原則是 ( ) 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入 ( ) ，其形成于 ( ) 第 45 頁 ，如果企業(yè)在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計(jì)算方法是 ( ) ，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指 ( ) 、回收與辦理發(fā)貨崗位 、回收與合同審批崗位 、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位 、回收與銷售合同簽訂崗位 的利潤表中，單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目列示的是 ( ) 來源 :考試大 自考站 二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 ) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。 ，會(huì)計(jì)規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括 ( ) A.《會(huì)計(jì)法》 B.《總會(huì)計(jì)師條 例》 C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 E.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 ，企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式可分為 ( ) ，應(yīng)遵守的原則有 ( ) 第 46 頁 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)總分類會(huì)計(jì)科目分為六大類，除了資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和共同類外，還有 ( ) 潤類 ( ) A..貨幣資金的收付與保管 ( ) ( ) 、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求 第 47 頁 主要內(nèi)容有 ( ) ( ) ，其特點(diǎn)表現(xiàn)為 ( ) 對(duì)性 三、名詞解釋 (本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分 ) ：是指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。 ：總體設(shè)計(jì)是對(duì)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出 第 48 頁 全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。 ： ?是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)臵形式。 (大中型企業(yè)） ： ?是指會(huì)計(jì)會(huì) 計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會(huì)計(jì)核算組織程序。 ： ?是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。 四、簡答題 (本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分 ) 36．簡述企業(yè)零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 要點(diǎn)：（ 1）有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。 （ 2）報(bào)銷前，由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審批，授權(quán) 出納辦理費(fèi)用支付。如報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會(huì)計(jì)主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。 （ 3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對(duì)。 37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 答案要點(diǎn)： （ 1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整； （ 2）準(zhǔn)確反映增減、處臵、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用； 第 49 頁 （ 3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。 38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 答案要點(diǎn)： （ 1） 股票發(fā)行、收款、記錄職 務(wù)分離。 （ 2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)一致。 （ 3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。 （ 4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對(duì)無誤。 五、綜合題 (本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分 ) 39．甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？ 答案要點(diǎn)： （ 1）設(shè)計(jì)材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括： ①供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單通過銀行寄至購貨方； ②購貨方財(cái)會(huì)部門 收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運(yùn)輸部門提貨； ③倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門； ④供應(yīng)部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會(huì)； ⑤財(cái)會(huì)對(duì)照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋 ” 付訖 ” 章，與訂購單副本一并歸檔。 （ 2）材料采購、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn) 采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對(duì)，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)。 ，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn) 第 50 頁 既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請(qǐng)為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。 答案要點(diǎn)： （ 1）實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)，即相對(duì)穩(wěn)定性原則。 （ 2）對(duì)于集團(tuán)公司大量大批單步 驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。 對(duì)于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。 對(duì)于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 ，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請(qǐng)為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。 答案要點(diǎn)： （ 1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)： 銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票； 經(jīng) 銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會(huì)計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款； 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 銷售部門和會(huì)計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) 第 51 頁 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。 定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 全國 2020 年 10 月高等教育自學(xué)考試 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題 課程代碼： 00162 一、單 項(xiàng)選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 會(huì)計(jì)制度按適用部門和單位分為（ ） A、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 B、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度 C、會(huì)計(jì)核算制度