【導讀】錯選、多選或未選均無分。判斷下列各題正誤，正者在括號內(nèi)打“√”，誤者在括號內(nèi)打“╳”，均需說明理由。實地盤存制同樣也可以發(fā)揮這種作用。務應當全部由會計人員承擔。29．在原材料按計劃成本計價時，倉庫和財會部門分別設置材料明細分類賬。規(guī)格設置只登記金額的材料明細賬。入借方，收回時記入貸方。本賬戶的余額表示備用金的余額。平時備用金使用部門報。31．簡述內(nèi)部控制中組織規(guī)劃控制的概念及其主要內(nèi)容。32．簡述貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的特點。33．簡述會計報表指標的設計要求。直接人工：共耗費440000小時，每小時元。直接材料：單位消耗定額100千克，計劃單價2元。變動制造費用：單位機器工時定額5小時，標準小時工資率10元。固定制造費用：每月預算950000元。產(chǎn)品產(chǎn)量：預計產(chǎn)量2500件，實際產(chǎn)量3000件。簡要說明標準成本制度在賬戶處理上與傳統(tǒng)的成本核算有什么區(qū)別？37．華山公司是一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務較多。

　　

【正文】 ，共 30 分） 1. 某公司職員陳某，自 2020 年至 2020 年間，身兼單位招待應酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達 6 年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣 萬元。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領導和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。要求： （ 1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？ （ 2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應如何設計？ 答案：（ 1） ① 職責分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（ 2 分） ② 報銷憑證中的相關責任人不全，還應具備業(yè)務部門領導人員和財會人員的 第 40 頁 審核簽字。（ 2 分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時間過長。（ 1 分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換。對企業(yè)關鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過 5 年的時間內(nèi)進行崗位輪換。（ 1 分） （ 2） ① 先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（ 1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（ 1 分） ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（ 1 分） ③ 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（ 1 分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度的有效實施，需要設計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務，代為設計固定資產(chǎn)業(yè)務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設計，應涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務。（ 2 分） （ 1）取得固定資產(chǎn)時，填制 “ 固定資產(chǎn)交接證 ” ，用以辦理驗收交接手續(xù)。（ 1 分）（ 2）為反映、監(jiān)督每項固 定資產(chǎn)，開設 “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，為專用式明細賬。（ 1 分）（ 3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設 “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” ，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結余情況。（ 1 分） （ 4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制 “ 固定資產(chǎn)報廢單 ” ，經(jīng)批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。（ 1 分） 第 41 頁 （ 5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強固定資產(chǎn)的明細核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制 “ 固定資產(chǎn)原價增減變動表 ” ，為有關部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（ 1 分） （ 6）為了保證固定資產(chǎn)核算 資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應對固定資產(chǎn)進行盤點，并填制 “ 固定資產(chǎn)盤點明細表 ” 。（ 1 分） （ 7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應如實填制 “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧表 ” ，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（ 1 分） （ 8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制 “ 固定資產(chǎn)折舊計算分配表 ” ，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（ 1 分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設計銷售業(yè)務流程控制點，并指出銷售業(yè)務處理程序的設計要點。 答案：銷售業(yè)務流程控制點： （ 1）銷售開票、發(fā)貨、 收款和記賬分管。（ 2 分） （ 2）嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款。（ 1 分） （ 3）定期進行賬賬、賬實核對。（ 1 分） 銷售業(yè)務處理程序設計要點： （ 1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（ 2 分） （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬。（ 2 分） （ 3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部 第 42 頁 門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（ 1 分） （ 4）會計部門審核無誤后， 開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同 時進行銷售賬務處理。（ 1 分） 全國 2020 年 1 月高等教育自學考試 會計制度設計 考試參考答案 一、單項選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 ，《企業(yè)會計準則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于 ( ) 2.《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的 ( ) ( ) ( ) 第 43 頁 段 ，屬于會計制度局部設計中的 ( ) 制度總體設計內(nèi)容中的會計報表設計屬于 ( ) ，必須設臵總會計師崗位的是 ( ) ，其會計機構的運作關鍵是 ( ) ，通常設臵的崗位主管是 ( ) 、會計部 經(jīng)理和審計部經(jīng)理 、成本主管、報表主管和財產(chǎn)物資主管 《企業(yè)會計準則》對總分類會計科目的規(guī)定， “ 衍生工具 ” 和 “ 套期工具 ” 等會計科目應歸屬于 ( ) 計科目 、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證的設計，主要適用的會計核算形式是 ( ) 第 44 頁 “ 固定資產(chǎn) ” 設臵明細分類會計科目時，一般采用的設計依據(jù)是 ( ) 總分類科目涉及的部門設計 ，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于 ( ) 度設計 ，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付賬款，這種安 排屬于 ( ) ，可由企業(yè)財務經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。其體現(xiàn)的會計原則是 ( ) 專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應計入 ( ) ，其形成于 ( ) 第 45 頁 ，如果企業(yè)在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是 ( ) ，銷售與收款業(yè)務的不相容崗位是指 ( ) 、回收與辦理發(fā)貨崗位 、回收與合同審批崗位 、回收與相關會計記錄崗位 、回收與銷售合同簽訂崗位 的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是 ( ) 來源 :考試大 自考站 二、多項選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 ) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 ，會計規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括 ( ) A.《會計法》 B.《總會計師條 例》 C.《企業(yè)會計準則》 D.《企業(yè)會計制度》 E.《會計基礎工作規(guī)范》 ，企業(yè)會計制度總體設計方式可分為 ( ) ，應遵守的原則有 ( ) 第 46 頁 《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，我國企業(yè)總分類會計科目分為六大類，除了資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類和共同類外，還有 ( ) 潤類 ( ) A..貨幣資金的收付與保管 ( ) ( ) 、獎懲結合要求 第 47 頁 主要內(nèi)容有 ( ) ( ) ，其特點表現(xiàn)為 ( ) 對性 三、名詞解釋 (本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分 ) ：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。 ：總體設計是對設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出 第 48 頁 全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。 ： ?是將會計對資金運動的反應、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結構設臵形式。 (大中型企業(yè)） ： ?是指會計會 計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，即會計核算組織程序。 ： ?是指根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產(chǎn)負債分析表。 四、簡答題 (本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分 ) 36．簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務流程的控制要點。 要點：（ 1）有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。 （ 2）報銷前，由業(yè)務部門主管和會計部門主管審批，授權 出納辦理費用支付。如報銷業(yè)務頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業(yè)務事前審核，也須事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。 （ 3）定期進行轉賬核對。 37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的要求。 答案要點： （ 1）根據(jù)資產(chǎn)特點和管理要求，該業(yè)務會計處理程序設計要能保證固定資產(chǎn)實物的安全與完整； （ 2）準確反映增減、處臵、修理、更新和使用情況，準確計算折舊和修理費用； 第 49 頁 （ 3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。 38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務流程的控制要點。 答案要點： （ 1） 股票發(fā)行、收款、記錄職 務分離。 （ 2）股票交款單合計數(shù)與銀行收款通知單金額合計數(shù)應核對一致。 （ 3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。 （ 4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。 五、綜合題 (本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分 ) 39．甲公司正在設計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認為該如何完成此項工作？ 答案要點： （ 1）設計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括： ①供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方； ②購貨方財會部門 收到寄來的單據(jù)，交供應部門審核并編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨； ③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應部門； ④供應部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財會； ⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋 ” 付訖 ” 章，與訂購單副本一并歸檔。 （ 2）材料采購、驗貨、付款控制點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。 ，集團公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點 第 50 頁 既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團公司不同的成本計算對象設計成本計算方法。 答案要點： （ 1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設計選用何種成本計算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理要求，即科學合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實際條件，即切實可行性原則；選定方法后不應經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。 （ 2）對于集團公司大量大批單步 驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。 對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。 對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 ，其銷售業(yè)務一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點和銷售與收款業(yè)務流程控制要點。 答案要點： （ 1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務處理程序設計的要點： 銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票； 經(jīng) 銷售部門主管（可以授權銷售員）和會計部門主管審核后，授權出納部門收款； 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務的相關賬簿。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務流程控制要點 第 51 頁 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 銷售價格按有關標準（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。 定期進行賬賬、賬實核對。 全國 2020 年 10 月高等教育自學考試 會計制度設計試題 課程代碼： 00162 一、單 項選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 會計制度按適用部門和單位分為（ ） A、小企業(yè)會計制度和企業(yè)會計制度 B、企業(yè)會計制度和預算會計制度 C、會計核算制度