【導(dǎo)讀】錯選、多選或未選均無分。判斷下列各題正誤，正者在括號內(nèi)打“√”，誤者在括號內(nèi)打“╳”，均需說明理由。實地盤存制同樣也可以發(fā)揮這種作用。務(wù)應(yīng)當(dāng)全部由會計人員承擔(dān)。29．在原材料按計劃成本計價時，倉庫和財會部門分別設(shè)置材料明細(xì)分類賬。規(guī)格設(shè)置只登記金額的材料明細(xì)賬。入借方，收回時記入貸方。本賬戶的余額表示備用金的余額。平時備用金使用部門報。31．簡述內(nèi)部控制中組織規(guī)劃控制的概念及其主要內(nèi)容。32．簡述貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的特點。33．簡述會計報表指標(biāo)的設(shè)計要求。直接人工：共耗費440000小時，每小時元。直接材料：單位消耗定額100千克，計劃單價2元。變動制造費用：單位機(jī)器工時定額5小時，標(biāo)準(zhǔn)小時工資率10元。固定制造費用：每月預(yù)算950000元。產(chǎn)品產(chǎn)量：預(yù)計產(chǎn)量2500件，實際產(chǎn)量3000件。簡要說明標(biāo)準(zhǔn)成本制度在賬戶處理上與傳統(tǒng)的成本核算有什么區(qū)別？37．華山公司是一家成立不久的企業(yè)，最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多。

　　

【正文】 ，共 30 分） 1. 某公司職員陳某，自 2020 年至 2020 年間，身兼單位招待應(yīng)酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達(dá) 6 年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣 萬元。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。要求： （ 1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題？ （ 2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計？ 答案：（ 1） ① 職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（ 2 分） ② 報銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的 第 40 頁 審核簽字。（ 2 分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時間過長。（ 1 分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過 5 年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（ 1 分） （ 2） ① 先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（ 1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（ 1 分） ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（ 1 分） ③ 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（ 1 分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計，應(yīng)涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（ 2 分） （ 1）取得固定資產(chǎn)時，填制 “ 固定資產(chǎn)交接證 ” ，用以辦理驗收交接手續(xù)。（ 1 分）（ 2）為反映、監(jiān)督每項固 定資產(chǎn)，開設(shè) “ 固定資產(chǎn)卡片 ” ，為專用式明細(xì)賬。（ 1 分）（ 3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè) “ 固定資產(chǎn)登記簿 ” ，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（ 1 分） （ 4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制 “ 固定資產(chǎn)報廢單 ” ，經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。（ 1 分） 第 41 頁 （ 5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制 “ 固定資產(chǎn)原價增減變動表 ” ，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況。（ 1 分） （ 6）為了保證固定資產(chǎn)核算 資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制 “ 固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表 ” 。（ 1 分） （ 7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制 “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧表 ” ，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（ 1 分） （ 8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制 “ 固定資產(chǎn)折舊計算分配表 ” ，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（ 1 分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)流程控制點，并指出銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點： （ 1）銷售開票、發(fā)貨、 收款和記賬分管。（ 2 分） （ 2）嚴(yán)格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款。（ 1 分） （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。（ 1 分） 銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點： （ 1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（ 2 分） （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（ 2 分） （ 3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部 第 42 頁 門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（ 1 分） （ 4）會計部門審核無誤后， 開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同 時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。（ 1 分） 全國 2020 年 1 月高等教育自學(xué)考試 會計制度設(shè)計 考試參考答案 一、單項選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 ，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于 ( ) 2.《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的 ( ) ( ) ( ) 第 43 頁 段 ，屬于會計制度局部設(shè)計中的 ( ) 制度總體設(shè)計內(nèi)容中的會計報表設(shè)計屬于 ( ) ，必須設(shè)臵總會計師崗位的是 ( ) ，其會計機(jī)構(gòu)的運作關(guān)鍵是 ( ) ，通常設(shè)臵的崗位主管是 ( ) 、會計部 經(jīng)理和審計部經(jīng)理 、成本主管、報表主管和財產(chǎn)物資主管 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對總分類會計科目的規(guī)定， “ 衍生工具 ” 和 “ 套期工具 ” 等會計科目應(yīng)歸屬于 ( ) 計科目 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計，主要適用的會計核算形式是 ( ) 第 44 頁 “ 固定資產(chǎn) ” 設(shè)臵明細(xì)分類會計科目時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是 ( ) 總分類科目涉及的部門設(shè)計 ，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于 ( ) 度設(shè)計 ，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安 排屬于 ( ) ，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準(zhǔn)。其體現(xiàn)的會計原則是 ( ) 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入 ( ) ，其形成于 ( ) 第 45 頁 ，如果企業(yè)在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是 ( ) ，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指 ( ) 、回收與辦理發(fā)貨崗位 、回收與合同審批崗位 、回收與相關(guān)會計記錄崗位 、回收與銷售合同簽訂崗位 的利潤表中，單獨作為一個項目列示的是 ( ) 來源 :考試大 自考站 二、多項選擇題 (本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分 ) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 ，會計規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括 ( ) A.《會計法》 B.《總會計師條 例》 C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 D.《企業(yè)會計制度》 E.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 ，企業(yè)會計制度總體設(shè)計方式可分為 ( ) ，應(yīng)遵守的原則有 ( ) 第 46 頁 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國企業(yè)總分類會計科目分為六大類，除了資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和共同類外，還有 ( ) 潤類 ( ) A..貨幣資金的收付與保管 ( ) ( ) 、獎懲結(jié)合要求 第 47 頁 主要內(nèi)容有 ( ) ( ) ，其特點表現(xiàn)為 ( ) 對性 三、名詞解釋 (本大題共 5 小題，每小題 3 分，共 15 分 ) ：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。 ：總體設(shè)計是對設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出 第 48 頁 全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。 ： ?是將會計對資金運動的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)臵形式。 (大中型企業(yè)） ： ?是指會計會 計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會計核算組織程序。 ： ?是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。 四、簡答題 (本大題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分 ) 36．簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。 要點：（ 1）有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。 （ 2）報銷前，由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審批，授權(quán) 出納辦理費用支付。如報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會計主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。 （ 3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對。 37．簡述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。 答案要點： （ 1）根據(jù)資產(chǎn)特點和管理要求，該業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計要能保證固定資產(chǎn)實物的安全與完整； （ 2）準(zhǔn)確反映增減、處臵、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計算折舊和修理費用； 第 49 頁 （ 3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。 38．簡述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點。 答案要點： （ 1） 股票發(fā)行、收款、記錄職 務(wù)分離。 （ 2）股票交款單合計數(shù)與銀行收款通知單金額合計數(shù)應(yīng)核對一致。 （ 3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。 （ 4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對無誤。 五、綜合題 (本大題共 3 小題，每小題 10 分，共 30 分 ) 39．甲公司正在設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理的程序，包括確定材料采購、驗貨、付款流程的控制點。你認(rèn)為該如何完成此項工作？ 答案要點： （ 1）設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理程序，具體包括： ①供貨方將材料發(fā)票、運單和退貨單通過銀行寄至購貨方； ②購貨方財會部門 收到寄來的單據(jù)，交供應(yīng)部門審核并編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運輸部門提貨； ③倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門； ④供應(yīng)部門將收貨單和合同再次審核無誤后，將購貨方單據(jù)交和收貨單一并交財會； ⑤財會對照合同副本審核無誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋 ” 付訖 ” 章，與訂購單副本一并歸檔。 （ 2）材料采購、驗貨、付款控制點 采購材料入庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同核對，材料驗收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實核對。 ，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點 第 50 頁 既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請為該集團(tuán)公司不同的成本計算對象設(shè)計成本計算方法。 答案要點： （ 1）實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計選用何種成本計算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實際條件，即切實可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動，即相對穩(wěn)定性原則。 （ 2）對于集團(tuán)公司大量大批單步 驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。 對于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。 對于大量大批且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。 ，其銷售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請為該公司制定非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點和銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點。 答案要點： （ 1）非合同發(fā)貨制的銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計的要點： 銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價格目錄編制銷貨發(fā)票； 經(jīng) 銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會計部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款； 倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。 銷售部門和會計部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點 第 51 頁 銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。 銷售價格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價目簿）執(zhí)行；并予以審核。 一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失。 定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。 全國 2020 年 10 月高等教育自學(xué)考試 會計制度設(shè)計試題 課程代碼： 00162 一、單 項選擇題 (本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 會計制度按適用部門和單位分為（ ） A、小企業(yè)會計制度和企業(yè)會計制度 B、企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度 C、會計核算制度