【導(dǎo)讀】 1 蒞蕿蠆衿肅莂薅袈膇薈蒁袈芀莁蝿袇罿薆蚅羆肂荿薁羅膄薄蕆羄芆莇袆羃肆膀螂膈蒅蚈芀羋薄羈羀蒄蒀羀肂芆螈聿膅蒂蚄肈芇芅薀肇羇蒀薆肆腿芃裊肆芁蕿螁肅莄莁蚇肄肅薇薃蝕膆莀葿蝿羋薅螇蝿羈莈蚃螈肀薃蠆螇節(jié)蒆薅螆莄艿襖螅肄蒅螀螄膆芇蚆螃艿蒃薂袃羈芆蒈袂肁蒁螇袁膃芄螃袀蒞蕿蠆衿肅莂薅袈膇薈蒁袈芀莁蝿袇罿薆蚅羆肂荿薁羅膄薄蕆羄芆莇袆羃肆膀螂膈蒅蚈芀羋薄羈羀蒄蒀羀肂芆螈聿膅蒂蚄肈芇芅薀肇羇蒀薆肆腿芃裊肆芁蕿螁肅莄莁蚇肄肅薇薃蝕膆莀葿蝿羋薅螇蝿羈莈蚃螈肀薃蠆螇節(jié)蒆薅螆莄艿襖螅肄蒅螀螄膆芇蚆螃艿蒃薂袃羈芆蒈袂肁蒁螇袁膃芄螃袀蒞蕿蠆衿肅莂薅袈膇薈蒁袈芀莁蝿袇罿薆蚅羆肂荿薁羅膄薄蕆羄芆莇袆羃肆膀螂膈蒅蚈芀羋薄羈羀蒄蒀羀肂芆螈聿膅蒂蚄肈芇芅薀肇羇蒀薆肆腿芃裊肆芁蕿螁肅莄莁蚇肄肅薇薃蝕膆莀葿蝿羋薅螇蝿羈莈蚃螈肀薃蠆螇節(jié)蒆薅螆莄艿襖螅肄蒅螀螄膆芇蚆螃艿蒃薂袃羈芆蒈袂肁蒁螇袁膃芄螃袀蒞蕿蠆衿肅莂薅袈膇薈蒁袈芀莁蝿

　　

【正文】 ） ① 職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（ 2分） ② 報銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。（ 2分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時間過長。（ 1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn) 行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過 5年的時間內(nèi)進(jìn) 行崗位輪換。（ 1分） （ 2） ① 先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（ 1分）經(jīng)本部門主管審 21 核后送交會計部門。（ 1分） ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（ 1分） ③ 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（ 1分） 2. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計 制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必 圖示表格），并簡要說明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計，應(yīng)涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支 出等業(yè)務(wù)。（ 2分） （ 1）取得固定資產(chǎn)時，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（ 1分） （ 2）為反映、監(jiān)督每項 固定資產(chǎn)，開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（ 1分） （ 3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記 各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（ 1分） （ 4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對該 固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。（ 1分） （ 5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的 安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價增減變動表”，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減 變動情況。（ 1分） （ 6）為了保證 固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng) 對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表”。（ 1分） （ 7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級 主管部門審核。（ 1分） （ 8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，作為編制固 定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（ 1分） 3. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)流程控制點，并指出銷 售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點： （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（ 2分） （ 2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（ 1分） （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。（ 1分） 銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點： （ 1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨 。（ 2分） （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。 （ 2分） （ 3）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一 并送交會計部門。（ 1分） （ 4）會計部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通 知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬 務(wù)處理。（ 1分） 4. 某公司職員陳某，自 2020年至 2020年間，身兼單位招待應(yīng)酬費(fèi)的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職 。陳某在其長達(dá) 6年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《 22 報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費(fèi)用，合計人民幣 。據(jù)審計人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè) 務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。 要求： （ 1）根據(jù)上述資料，請指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要 問題？ （ 2）一個規(guī)范的零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計？ 答案：（ 1） ① 職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（ 2分） ② 報銷憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。（ 2分） ③ 陳某在這一崗位上的任職時間過長。（ 1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn) 行崗位輪換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過 5年的時間內(nèi)進(jìn) 行崗位輪換。（ 1分） （ 2） ① 先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，（ 1分）經(jīng)本部門主管審 核 后送交會計部門。（ 1分） ② 經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（ 1分） ③ 將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（ 1分） 5. 某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計 制度的有效實施，需要設(shè)計規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。 要求：圍繞固定資產(chǎn)常見的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱即可，不必 圖示表格），并簡要說明其用途。 答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計，應(yīng)涉及各項固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支 出等業(yè)務(wù)。（ 2分） （ 1）取得固定資產(chǎn)時，填制 “固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（ 1分） （ 2）為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專用式明細(xì)賬。（ 1分） （ 3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記 各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（ 1分） （ 4）固定資產(chǎn)報廢時，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對該 固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理。（ 1分） （ 5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的 安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價增減變動表” ，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減 變動情況。（ 1分） （ 6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng) 對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制“固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表”。（ 1分） （ 7）對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級 主管部門審核。（ 1分） （ 8）在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”，作為編制固 定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（ 1分） 6. 某公司的產(chǎn)品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設(shè)計銷售業(yè)務(wù)流程控 制點，并指出銷 售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計要點。 答案：銷售業(yè)務(wù)流程控制點： （ 1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（ 2分） （ 2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（ 1分） 23 （ 3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。（ 1分） 銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點： （ 1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨 。（ 2分） （ 2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。 （ 2分） （ 3）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一 并送交會計部門。（ 1分） （ 4）會計部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬 務(wù)處理。（ 1分） 全國 2020 年 1 月高等教育自學(xué)考試 會計制度設(shè)計試題 課程代碼： 00162 一、單項選擇題（本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 ，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》利《會計檔案管理辦法》等制度屬于（ ） 度 2.《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》和《民間非盈利組織會計制度》屬于典型的（ ） （ ） （ ） 安排 ，屬于會計制度局部設(shè)計中的（ ） （ ） ，必須設(shè)置總會計師崗位的是（ ） 24 說，其會計機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是（ ） ，通常設(shè)置的崗位主管是（ ） 、會計部經(jīng)理和審計部經(jīng)理 、成本主管、報表主管和財產(chǎn)物資主管 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》對總分類會計科目的規(guī)定，“衍生工具”和“套期工具”等會計科目應(yīng)歸屬于（ ） 款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計，主要適用的會計核算形式是（ ） “固定資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)分類會計科目時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是（ ） ，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于（ ） ，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安排屬于（ ） ，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準(zhǔn)。其體現(xiàn)的會計原則是（ ） 慎性原則 ， 不符合 ． ． ． 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入（ ） ，其形成于（ ） ，如果企業(yè)在成本管理中 不要求 ． ． ． 提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計算方法是（ ） 25 ，銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指（ ） 、回收與辦理發(fā)貨崗位 、回收與合同審批崗位 、回收與相關(guān)會計記錄崗位 、回收與銷售合同簽訂崗位 ，單獨作為一個項目列示的是（ ） 二、多項選擇題（本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20 分） 在每小題列出的五個備選項中至少有兩 個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 ，會計規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括（ ） A.《會計法》 B.《總會計師條例》 C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 D.《企業(yè)會計制度》 E.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》 ，企業(yè)會計制度總體設(shè)計