【正文】 量銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)是否科學(xué)重要標(biāo)準(zhǔn),做好應(yīng)收賬款的控制就成為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要組成部分.　　　　銷售的頻繁性,銷售收入的確認(rèn)也相對(duì)復(fù)雜,按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)收入》中的規(guī)定,銷售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；,而各個(gè)企業(yè)實(shí)際銷售情況千變?nèi)f化,一項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的發(fā)生,會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,影響企業(yè)財(cái)務(wù)善和經(jīng)營成果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性　　二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督.　?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位　?。弧　?、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；　　、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離,　　、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；　　、管理的崗位相分離；　　、壞賬的核銷與審批的崗位相分離.　　.　?。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門　　,負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用,監(jiān)督各部門信用執(zhí)行情況.　?。ɑ蛑辽倜磕辏?duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估,并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)、失信情況.　　,不斷收集、健全客戶信用資料,也可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集成企業(yè)分、子公司或業(yè)務(wù)分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況,防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品,并防止客戶以較低的信用條件同時(shí)與企業(yè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的分、子公司進(jìn)行交易而損害企業(yè)利益.　?。ㄈ┙N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度　　,并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù).　　,損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn).　　三、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　（一）及時(shí)辦理銷售收款　　《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》等規(guī)定,及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù).　　,不得賬外設(shè)賬,.　　,.　?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理.　　,并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行審查,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,防止形成賬外款.　　,對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和愈期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度.　　、應(yīng)收票據(jù)、,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理.　　（三）加強(qiáng)壞賬的控制與管理　　企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,是指應(yīng)收款項(xiàng)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的,金融性資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響,包括下列各項(xiàng):債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn),該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量,如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù).　　四、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）　　（一）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　　?。?）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單,分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨.　?。?）貨物發(fā)出后,銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票,登記產(chǎn)成品明細(xì)賬.　?。?）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后,將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門,銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門.　?。?）會(huì)計(jì)部門審核無誤后,開具代墊運(yùn)費(fèi)清單,并通知出納員辦理貨款結(jié)算,同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理.　　.　　（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；　　（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品,結(jié)算貨款；　?。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì).　?。ǘ┓呛贤l(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　:　?。?）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷貨發(fā)票；　?。?）經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會(huì)計(jì)部門主管審核后,授權(quán)出納部門收款；　?。?）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨,并登記產(chǎn)成品保管賬簿.　　（4）銷售部門和會(huì)計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿.　　.　?。?）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管.　?。?）銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核.　?。?）一般情況下先收款后提貨,減少銷售壞賬損失.　?。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì).09年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記第十二章　　一、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)容　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)告的概念及組成（識(shí)記）　　財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述.　　向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益,下同）變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注,簡稱“四表一注”.對(duì)于小型企業(yè)規(guī)模較小,但是除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外,財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括其他相關(guān)信息,具體可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定.　　（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（識(shí)記）　　財(cái)務(wù)報(bào)表可以根據(jù)需要,按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類.　　.　?。?）對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表,、編制方法和報(bào)送時(shí)間均由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)計(jì)頒布的.　?。?）對(duì)內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、貨幣資金增減變動(dòng)表、銀行借款表和反映企業(yè)成本、費(fèi)用情況的會(huì)計(jì)報(bào)表等.　　.　?。?）靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在特定日期資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益狀況的報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表.　?。?）動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是綜合反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表.　　.　?。?）中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表.“中期”,是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度（自公歷1月1日起至12月31日止）的報(bào)告期間,中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、半年度財(cái)務(wù)報(bào)表,中期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表,中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)簡略.　?。?）,年報(bào)應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注.　　、合并財(cái)務(wù)報(bào)表.　?。?）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況.　?。?）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體,根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表.　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會(huì)）　　（一）完整性與系統(tǒng)性　　完整性與系統(tǒng)性是指會(huì)計(jì)報(bào)表及:其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整,、準(zhǔn)確地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果形成情況,提供信息使用者所需要的會(huì)計(jì)信息,必須設(shè)計(jì)一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表體系,并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相互補(bǔ)充、相互銜接；共同構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系,以便反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌.　　（二）統(tǒng)一性與靈活性　　、格式、項(xiàng)目排列及內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間和要求等,財(cái)政部門通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》都作了統(tǒng)一規(guī)定,需要企業(yè)自行設(shè)計(jì)的空間不大,企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定.　　靈活性是指如何考慮企業(yè)自身管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn),設(shè)計(jì)適合于本單位需要的各種對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、名稱、格式、內(nèi)容、編制方法、報(bào)送時(shí)間和程序等,以滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要.　?。ㄈ┓€(wěn)定性　　穩(wěn)定性是指報(bào)表的指標(biāo)內(nèi)容、.　　不論是對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表還是對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表,都是由一系列的指標(biāo)構(gòu)成的,并且報(bào)表指標(biāo)之間以及不同報(bào)表指標(biāo)之間都具有一定的聯(lián)系,報(bào)表指標(biāo)及指標(biāo)體系一經(jīng)確定,就不應(yīng)隨意改動(dòng),以保持不同時(shí)期報(bào)表指標(biāo)的可比性,使信息使用者通過不同時(shí)期的同類和同種會(huì)計(jì)指標(biāo)的對(duì)比,分析、考查企業(yè)的成長性,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.　?。ㄋ模┖啽阋仔?便會(huì)計(jì)信息迅速生成　　簡便易行,使會(huì)計(jì)信息迅速生成是指報(bào)表內(nèi)容及指標(biāo)要力求簡明易懂,能使會(huì)計(jì)信息迅速生成.　　編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作,報(bào)表中的數(shù)字來源于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,設(shè)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目時(shí),各個(gè)項(xiàng)目的名稱最好與賬戶名稱一致,以便直接從有關(guān)賬戶中獲取數(shù)據(jù),也具有極強(qiáng)的專業(yè)性,當(dāng)企業(yè)通過會(huì)計(jì)報(bào)表披露會(huì)計(jì)信息時(shí),由于報(bào)表使用者絕大多數(shù)為非會(huì)計(jì)專業(yè)人員,為了廣大會(huì)計(jì)信息使用者能夠在較小的使用成本下準(zhǔn)確理解會(huì)計(jì)信息,正確、及時(shí)地應(yīng)用會(huì)計(jì)信息,所以,在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容及指標(biāo)時(shí),應(yīng)力求概括,簡明易懂.　　三、資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)的依據(jù)　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末,季末、中期期末,年末）、負(fù)債、所有者權(quán)益情況,“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù).　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料　　:分為左右兩方,左方為資產(chǎn)類,反映資產(chǎn)分布的情況,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)等主要類別；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益類,所有者權(quán)益類分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、,報(bào)表左右兩方的總額必須相等.　　資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則設(shè)計(jì)是:資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn),且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債、到期日近的排前；所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前.　　四、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)　　（一）現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù)　　“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”,其設(shè)計(jì)意義在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力,分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素,預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量.　?。ǘ┈F(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料　　現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三個(gè)基本部分和補(bǔ)充資料四項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成,這四項(xiàng)內(nèi)容采用報(bào)告式排列,每一部分現(xiàn)金凈流量都是以“現(xiàn)金流入量—現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”設(shè)計(jì)的,現(xiàn)金凈流量之和即為企業(yè)總的現(xiàn)金流量,.　　五、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)原則（識(shí)記）　?。ㄒ唬?duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)　　與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比,對(duì)內(nèi)報(bào)表沒有統(tǒng)一性.　　,其內(nèi)容具有較強(qiáng)的針對(duì)性.　　,采用的指標(biāo)不僅有價(jià)值指標(biāo),還應(yīng)有實(shí)物指標(biāo)；不僅有絕對(duì)指標(biāo),還應(yīng)有相對(duì)指標(biāo)；不僅有定量指標(biāo),還應(yīng)有定性指標(biāo).　　,既可按年、季、月定期編報(bào),也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的需要不定期編報(bào).　　,報(bào)表的種類也有所不同.29 /