【正文】 估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。（2）證券公司債券發(fā)行結束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門。（3）出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門。（4）證券部門據以在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點：（1）債券發(fā)行與收款記錄職務分離。（2）核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計一、成本核算業(yè)務會計制度設計概述［單選、多選］成本的概念與特點。概念：成本是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。特點：（1）綜合性。（2）技術性。（3）群眾性。［簡答］成本核算業(yè)務會計制度設計的目標。（1）職責分工。（2）正確進行成本業(yè)務的會計核算。（3）健全成本業(yè)務憑證流轉與管理制度。（4）分析與考核。［簡答］成本核算業(yè)務會計制度設計的要求。（1）以會計準則、財務通則作為成本管理的依據。（2）與企業(yè)的生產經營特點和成本管理要求相結合。（3）有利于正確計算成本和簡化成本核算。二、成本核算業(yè)務內部會計控制制度的設計［多選、簡答］成本核算業(yè)務基礎工作控制制度的設計。（1）定額管理制度。（2）原始記錄制度。（3）材料物資的收發(fā)、領退、清查制度。（4）企業(yè)內部計劃價格制度。［簡答］成本核算業(yè)務內部會計控制制度設計的主要內容。（1）生產環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制。（2）產品計劃管理和控制。（3）生產進度控制。（4）產品質量控制。（5）產品成本控制。三、成本業(yè)務核算規(guī)程的設計［多選］成本計算對象的基本類型（1）以產品品種為成本計算對象。（2）以產品批別為成本計算對象。（3）以生產步驟為成本計算對象。［多選］成本項目的內容（1）直接材料；（2）直接人工；（3）制造費用。［多選、簡答］設計成本項目應考慮的因素。（1）企業(yè)具體情況和管理要求。（2）各項費用在成本中所占比重。（3）成本核算工作量的大小和管理要求。四、成本核算業(yè)務原始記錄、賬簿和報表的設計［多選］單據形式的原始憑證包括生產通知單、廢品報告單、工資結算憑證、領料憑證和退料憑證等。五、成本核算業(yè)務流程的設計［綜設］實際成本核算業(yè)務流程的設計：（1）實際成本核算一般流程。（2）實際成本計算方法及核算流程。［名詞］生產經營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產經營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導致的企業(yè)成本水平的變化。［名詞］日常經營中的成本決策：是指企業(yè)以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購、產品最優(yōu)組合、生產批量等的成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。［名詞］成本預算：是根據成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。［名詞、單選］成本控制：一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。［綜設］成本控制的步驟：（1）制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。（2）監(jiān)督生產費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等。（3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。［簡答、綜設］實際成本核算流程的設計。一般流程設計如下：（1）審核原始憑證。（2）編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬。（3）編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細賬。（4）不可修復廢品成本的轉賬。將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬與明細賬。（5）編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產成本總賬與明細賬。（6）期末結轉。期末計算完工產品成本與在產品成本，將完工產品成本結轉到庫存商品總賬和明細賬。［簡答］成本考核的設計。成本考核制度的設計主要包括以下兩個方面：（1）確定成本考核的內容。主要包括修訂成本預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。（2）成本考核的指標和方法。企業(yè)在進行成本考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。第十一章銷售與收款業(yè)務會計制度的設計一、銷售與收款業(yè)務會計制度設計概述［名詞］銷售與收款業(yè)務：主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內容。［多選］銷售與收款業(yè)務的特點：（1）銷售與收款過程較為復雜。（2）銷售與收款業(yè)務存在較大的風險。（3）銷售與收款業(yè)務的會計處理比較復雜。［簡答、多選］銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標與要求銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標（1）保證銷售收入的真實性與合理性。（2）保證產品的安全、完整。（3）保證銷售折扣措施恰當。（4）保證銷售折讓退回的合理、正確。（5）保證貨款及時足額收回。［簡答、多選］銷售與收款業(yè)務會計制度設計的要求（1）實行銷售與收款業(yè)務的職責分工。（2）實行銷售與收款業(yè)務的會計核算。（3）實行銷售與收款業(yè)務的預算和審批控制。（4）建立健全銷售與收款業(yè)務憑證的流轉、管理等制度。（5）定期清理與分析應收款項與壞賬情況。⑥保證銷售與收款信息的真實性與完整性以及在會計報表上的正確披露。二、銷售與收款業(yè)務內部會計控制制度設計［多選］職責分工與授權批準制度設計（1）銷售與收款業(yè)務的不相容崗位。（2）設立專門的信用管理部門。（3）建立銷售與收款業(yè)務授權制度和審核批準制度。［簡答、綜設、多選］銷售與發(fā)貨控制制度設計。（1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點①銷售部門根據銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦理發(fā)貨；②貨物發(fā)出后，銷售部門根據倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產成品明細賬；③運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門；④會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員。（2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；②嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款；③定期進行賬賬、賬實核對。［綜設］三、銷售與收款業(yè)務核算規(guī)程的設計、賬表的設計（1）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計。（2）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的設計。［綜設］銷售與收款業(yè)務處理程序設計。（1）一般銷售的會計核算。當符合收入確認條件確認本期實現的主營業(yè)務收入時，應按實際收到或應收的價款，進行賬務處理：借：銀行存款（或應收賬款、應收票據、預收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（2）分期收款銷售會計核算。分期收款銷售是指商品銷售已經形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應按合同約定的收款日期分期確認收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應結轉的銷售成本，再進行賬務處理。不符合收入確認條件但商品已經發(fā)出的情況下，應將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”科目來核算。企業(yè)發(fā)出商品時，編制如下會計分錄：借：發(fā)出商品貸：庫存商品第一次收取款項時，可以確認收入，編制如下會計分錄：借：銀行存款（如果合同約定的日期沒有收到貨款計“應收賬款”）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）同時：結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品第十二章財務報告的設計一、財務報告設計概述［名詞］財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。［多選、簡答］財務報告的組成：［多選］財務報告設計的目標（1）有助于財務報告使用者做出經濟決策。（2）有助于考核企業(yè)管理層經濟責任的履行情況。（3）有助于企業(yè)加強經營管理，提高經濟效益。［簡答、多選］會計報表設計的原則：（1）完整性與系統(tǒng)性。（2）統(tǒng)一性與靈活性。（3）穩(wěn)定性。（4）簡便易行，使會計信息迅速生成。二、對外會計報表的設計［簡答、單選］資產負債表的設計的依據：資產=負債+所有者權益。資產負債報表項目的排列規(guī)則設計是：資產項目分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益項目永久性強的排在前。［單選］利潤表設計的依據：利潤=收入費用+直接計入當期利潤的利得直接計入當期利潤的損失。［單選］現金流量表設計的依據：現金流入量現金流出量=現金凈流量。三、對內會計報表的設計［多選、簡答］對內會計報表的特點：（1）報表內容有較強的針對性；（2）報表指標的多樣性；（3）編報期限的靈活性；（4）報表種類的不固定性。［多選］對內會計報表的設計要求：（1）適用性；（2）簡明性；（3）及時性。［綜設］對內會計報表設計內容：（1）日常管理用報表的設計。（2）財務狀況分析表的設計。（3）經營成果分析表的設計。（4）成本費用報表的設計。財務狀況分析表是指根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產負債分析表。通過對財務狀況分析表的設計，可以考察資產、負債的構成是否合理，便于了解企業(yè)的償債能力，預測企業(yè)未來的財務狀況。［簡答］財務報告附注的設計：財務報告附注披露的結構和順序的設計，應遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，以便于財務報告使用者迅速清晰地掌握有關企業(yè)的重要會計信息。即首先披露是否遵循了企業(yè)會計準則和財務報表的編制基礎。報表附注披露的順序：（1）企業(yè)的基本情況披露。（2）財務報表的編制基礎披露。（3）遵循企業(yè)會計準則聲明的披露。（4）重要會計政策和會計估計。（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。（6）報表重要項目的說明。（7）或有事項。（8）資產負債表日后事項。（9）關聯方關系及其交易。