【正文】 內(nèi)容和方法 記賬憑證的種類劃分見下表： 記 賬 憑 證 復(fù)式憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 單式憑證 借項憑證 貸項憑證 匯總憑證 分類匯總憑證 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 全部匯總憑證 記賬憑證匯總表 記賬憑證的基本內(nèi)容包括： (1)名稱； (2)日期； (3)編號； (4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； (5)會計科目名稱； (6)記賬方向的欄次或標記； (7)金額； (8)記帳憑證所附原始憑證張數(shù)； (9)過帳標記； (10)相關(guān)責(zé)任人的簽名和蓋章。 (2)專用記賬憑證格式的設(shè)計 專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 (3)單式記賬憑證格式的設(shè)計 14 單式記賬憑證的特點是一張記賬憑證反映一個科目。 分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表： 公司 匯 總 收 (付 ) 款 憑 證 借方 (貸方 )科目： 年 月 日 第 號 貸方 (借方 )科目 金額 總賬頁數(shù) 借方 貸方 附件：收款 (付款 )憑證自 號至 號 共 張 會計主管 記賬 復(fù)核 制單 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。聯(lián)合憑證既是原始憑證，也是記賬憑證。 五、會計賬簿設(shè)計的意義、種類和設(shè)計原則 (一 ) 會計帳簿設(shè)計的意義。 (三 ) 會計帳簿的設(shè)計原則。 (一 )日記賬的種類和格式設(shè)計 企業(yè)現(xiàn)行的日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。現(xiàn)以 “ 現(xiàn)金日記賬 ” 為例說明其格式。 1．總賬的一般格式是三欄式的。 三欄式明細賬格式與三欄式總賬格式相同； 數(shù)量金額式明細賬是在三欄式明細賬上增加數(shù)量欄和單價欄形成的； 多欄式明細賬是在借方和貸方的金額 欄中再設(shè)置專欄。 (一 )會計核算形式的種類。 各種會計核算形式的特點和適用范圍參見下表： 17 會計核算形式 特點 適用范圍 記賬憑證 核算形式 以記賬憑證逐筆登記總賬 經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè) 匯總記賬憑 證核算形式 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。 日記總賬 核算形式 設(shè)置日記總賬，根據(jù) 記賬憑證逐筆登記日記總賬。 1．補充和創(chuàng)新會計憑證； 2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系； 3．改進總賬與明細賬的關(guān)系； 4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系； 5．改進匯總記賬憑證核算形式。 會計報表的作用主要表現(xiàn)為： 18 1為決策者決策提供必要的信息； 2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息； 3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料； 4為財政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息； 5為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要的信息。報表指標體系設(shè)計是報表設(shè)計的核心任務(wù)。 (2)根據(jù)報告期的長短和編制要求設(shè)計經(jīng)濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。 (二 )會計報表格式的設(shè)計 各種報表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。 資產(chǎn)負債表的設(shè)計原理是會計平衡等式：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益。我國采用的是 “ 賬戶式 ” 結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)按大 類分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負債分為流動負債和長期負債；所有會計 報表 格式 表頭 : 包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間 正表 : 指會計報表中的各項經(jīng)濟指標，用于反映某一報表所要揭示的會計信息。然后對上述大類再進一步劃分。 利潤表，又稱損益表。 (二 ) 項目分類和排列順序設(shè)計。 1．設(shè)計原理 現(xiàn)金流量表設(shè)計原 理是 “ 現(xiàn)金流入 (來源 )－現(xiàn)金流出 (運用 )=現(xiàn)金凈流量 ” 。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 七、內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別及其設(shè)計原則 (一 )內(nèi)部報表與對外報表的區(qū)別 ，對外報表內(nèi)容具有普遍性； ，對外報表指標具有相對單一性； ，對外報表具有定期性。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。該表中應(yīng)詳細列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計量單位、單價、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計銷售數(shù)額。 (三 )期間費用報表的設(shè)計 期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和 營業(yè)費用。表中應(yīng)反映利潤實際數(shù)比計劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。 3．企業(yè)效績評價表 設(shè)計。 基本指標以凈資產(chǎn)收益率為核心。平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額 247。上年銷售收入總額 100％ 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額 247。 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 一、貨幣資金的內(nèi)容和特點 貨幣資金： 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 (二 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的意義和目的。 銷貨業(yè)務(wù) ； 、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和 折讓影響營業(yè)收入的計量； 。 三、進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計基本要點比較 進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點可對比如下表： 進貨業(yè)務(wù) 銷貨業(yè)務(wù) 儲存業(yè)務(wù) 職務(wù)分離制度 職務(wù)分離制度 保管責(zé)任制度 請購單控制制度 訂單控制制度 存貨收發(fā)和計量制度 訂貨控制制度 銷售價格政策控制制度 永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度 貨物驗收制度 銷售發(fā)票控制制度 存貨質(zhì)量管理制度 入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 收款業(yè)務(wù)控制制度 明細賬分戶制度 會計稽核與對賬制度 退貨業(yè)務(wù)控制制度 賬簿登記制度 售后服務(wù)控制制度 四、進貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計 進貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。 （二）進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序 1． 設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。 （ 1）送貨制下的憑 證流轉(zhuǎn)程序 (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第 二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單 (第二、三聯(lián) )和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購貨單位財務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款； (7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 (一 )工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 。 (二 )零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序 零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。 。 （ 3）發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 (1)開戶銀行送來結(jié)算憑證未付通知； (2)財會部門審核結(jié)算憑證金額后將其轉(zhuǎn)給本單位業(yè)務(wù)部門； (3)業(yè)務(wù)部門將合同與結(jié)算憑證核對后，將結(jié)算憑證退回給財務(wù)部門，并填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存； (4)財會部門辦理貨款承付手續(xù)； (5)業(yè)務(wù)部門將收貨單的第二、三、四聯(lián)送給倉庫； (6)倉庫收到車站或碼頭的到貨通知，由儲運部門接貨送倉庫，倉庫驗收入庫后，在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (7)倉庫將收貨單的第三、四聯(lián)分別交給財會部門和業(yè)務(wù)部門； (8)財會部門根據(jù)收貨單的第三聯(lián)登記貨物賬，業(yè)務(wù)部門根據(jù)第四聯(lián)登記備調(diào)卡。 2． 進貨憑證的設(shè)計 企業(yè)進貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢 /報價單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。 （一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式 貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。 儲存業(yè)務(wù) ； ； ； ； ，容易造成損失。 二、進貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點以及各自監(jiān)控制度設(shè)計的目標 業(yè)務(wù)特點 監(jiān)控制度設(shè)計目標 進貨 業(yè)務(wù) 1．與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切； 2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾樱? 3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。 一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點、意義與目的 (一 )存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點。 修正指標用于調(diào)整基本指標中存在的不合理部分。資產(chǎn)總額 100％ 21 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤 247。平均凈資產(chǎn) 100％ 總資產(chǎn)報酬率＝ (利潤總額＋利息支出 )247。企業(yè)效績評價指標包括基本指標和修訂指標。 一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過 銷售收入－變動費用 =貢獻毛益；貢獻毛益－固定費用 =凈利潤 進行預(yù)測。 (四 )利潤分析、預(yù)測和效績評價表的設(shè)計 : 1．利潤分析表。具體而言，成本報表主要包括