【正文】 管)材料物資部門的指定專人填制。其目的就是加強內部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現概率。(4)憑證傳遞要及時。同時．憑證的傳遞程序應符合業(yè)務特點和內控的需要，既不能遺漏 重要的手續(xù)，又要盡量簡化。(P 198～199) 答：(1)材料發(fā)料業(yè)務處理程序是指企業(yè)一般性領料的業(yè)務過程。(P194～195)答：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位；(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據，將其送交供應部門，供結算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。②供應部門根據低值易耗品臀記簿審核其領用是否合理，如批準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放低值易耗品。②設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。2．(P203)交易性金融資產：是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資。5．(P204)可供出售金融資產：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列各類資產以外的金融資產：(1)貸款和應收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產。(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如．各種上市的股票、債券和基金等；近期內出售，回收金額不固定或不可確定?？晒┏鍪劢鹑谫Y產與交易性金融資產的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發(fā)生的交易費用計人初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權益。(3)一般投資項目單一、投資金額較大、投資內容變動較少；在沒有出現特殊情況時，投資企業(yè)通常無意在短期丙暇面其投資。具體表現為：①企業(yè)的投資活動必須符合國家頌布的有關投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產就容易被冒領、挪用或轉移。②通過內部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。(3)對外投資有關權益證書管理的授權批準程序。6．請作出交易性金融資產取得和收回時的會計分錄。(2)投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。(4)投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎。具體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應當調整長期股權投資成本。(2)企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及長期股權投資所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響。(2)被投資單位供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化。(P 215)答：(1)嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。財務經理或授權人員應詳細核查經紀人交來的證券實物或代為保管的收據，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。(P215)答：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管．也可由企業(yè)自行保管。對于證券實物的核查，應同時有兩人在場。(2)如需追加投資額，應由財務經理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符．以及是否有必要追加投資額，必要時應經董事會批準。(4)有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益的其他情形。(4)其他表明資產可能已經發(fā)生減值的跡象。通常，投資企業(yè)在取得投資當年自被投資方分得的現金股利或利潤應作投資成本的收回；以后年度，對被投資方宣告分派現金股利或利潤，確認為當期投資收益；被投資單位累計分派現金股利或利潤超過投資以后到上年末止被投資方累計實現凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回。(5)投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。(3)投資企業(yè)確認投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，因為投資方對自己的投資責任只能以出資額為限。同時還應將原記入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價7．權益法核算的主要特點和具體要求是什么?(P235)答：權益法核算的主要特點是根據被投資單位的經營損益不斷調整投資方的長期股權投資成本，以反映投資方占有被投資方經營損益的份額。5．同一控制下企業(yè)合并取得投資，進行初始計量時．應怎樣編制會計分錄?(P220)答：借：長期股權投資(按合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額)貸：銀行存款(如為固定資產等，則按支付對價的賬面價值)資本公積(按其差額)或借記“資本公積”科目。4．有效的內部控制要求對外投資業(yè)務各個環(huán)節(jié)都要經過適當的授權批準，主要包括哪些?(P212)答：(1)對外投資決策的授權批準程序。企業(yè)管理當局應盡可能地、不斷地完善各項投資內部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產的安全與完整。③必須設置職務分離制度，批準投資活動的負責人級別、各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風險。（5）會計核算復雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關系不同有采用成本法核算還是采用權益法核算的問題。答： (1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經營管理權，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經營活動的需要積累一筆數額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現金發(fā)揮效益。(4)投資目的。四、簡答越1．簡述交易性金融資產和可供出售金融資產的共同點和區(qū)別。3．(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。三、名詞解釋題1．(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富．或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。④通知供應部門和會計部門人賬。(P 201—202) 答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā) 放管理業(yè)務處理過程。(2)材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點：①材料領用審核、發(fā)放和記賬分管；②會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；③定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。(P195)答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”；(2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約；(3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告；(4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門；(5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經核準后付款；(6)憑證移送出納處付款。如將收料淮沒汁成一式五聯，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明，采購供應部門可以據以考核采購供應計劃的實施情況，財會部門可以據以辦理結算和會計處理，倉儲保管部門可以據以作為庫存利料增加的憑證，統計部門可以據以統計有關業(yè)務數據。憑證的填制應與業(yè)務操作和相應責任結合起來，并與業(yè)務授權分離。（2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。(P192)答：(1)指定專人填制有關憑征。(3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。(4)監(jiān)督、落實存貨的經營責任。(4)存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。存貨的成本高于其可變現凈值的．按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本低于其可變現凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原已計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內轉回。4．(P176)實地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。④銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。④出納部門和會計部門根據支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。4．請設計支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點。③定期進行賬賬核對。(6)實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。(3)企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。(P161)答：(1)企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。(4)保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款賬的登記工作。五、綜合設計題1．為了加強貨幣資金業(yè)