【正文】 (P215)答：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管．也可由企業(yè)自行保管。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場。財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細核查經(jīng)紀人交來的證券實物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。(2)如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符．以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準。(P 215)答：(1)嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。(4)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。(2)被投資單位供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化。(4)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及長期股權(quán)投資所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。通常，投資企業(yè)在取得投資當年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作投資成本的收回；以后年度，對被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益；被投資單位累計分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后到上年末止被投資方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。具體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資成本。(5)投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。(4)投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)。(3)投資企業(yè)確認投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，因為投資方對自己的投資責任只能以出資額為限。(2)投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。同時還應(yīng)將原記入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價7．權(quán)益法核算的主要特點和具體要求是什么?(P235)答：權(quán)益法核算的主要特點是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。6．請作出交易性金融資產(chǎn)取得和收回時的會計分錄。5．同一控制下企業(yè)合并取得投資，進行初始計量時．應(yīng)怎樣編制會計分錄?(P220)答：借：長期股權(quán)投資(按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)貸：銀行存款(如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價的賬面價值)資本公積(按其差額)或借記“資本公積”科目。(3)對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準程序。4．有效的內(nèi)部控制要求對外投資業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準，主要包括哪些?(P212)答：(1)對外投資決策的授權(quán)批準程序。②通過內(nèi)部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。企業(yè)管理當局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項投資內(nèi)部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產(chǎn)的安全與完整。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。③必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準投資活動的負責人級別、各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風險。具體表現(xiàn)為：①企業(yè)的投資活動必須符合國家頌布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。（5）會計核算復(fù)雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關(guān)系不同有采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算的問題。(3)一般投資項目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時，投資企業(yè)通常無意在短期丙暇面其投資。答： (1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發(fā)生的交易費用計人初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權(quán)益。(4)投資目的。(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如．各種上市的股票、債券和基金等；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。四、簡答越1．簡述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的共同點和區(qū)別。5．(P204)可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應(yīng)收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產(chǎn)。3．(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2．(P203)交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資。三、名詞解釋題1．(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富．或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。②設(shè)置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。④通知供應(yīng)部門和會計部門人賬。②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品臀記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放低值易耗品。(P 201—202) 答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務(wù)處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā) 放管理業(yè)務(wù)處理過程。(P194～195)答：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。(2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點：①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；②會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；③定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。(P 198～199) 答：(1)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程。(P195)答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”；(2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約；(3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告；(4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門；(5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準后付款；(6)憑證移送出納處付款。同時．憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控的需要，既不能遺漏 重要的手續(xù)，又要盡量簡化。如將收料淮沒汁成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明，采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存利料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。(4)憑證傳遞要及時。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。其目的就是加強內(nèi)部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。（2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。如“請購單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。(P192)答：(1)指定專人填制有關(guān)憑征。(2)職責分工．是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約．或減少差錯。(3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。4．存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求是什么?(P178)答：(1)嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。(4)監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任。(2)保證存貨的安全。(4)存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。(2)存貨是有形資產(chǎn)。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的．按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原已計提存貨跌價準備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。四、簡答題1．期末存貨應(yīng)該怎么計量?(P176)答：在資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變凈值孰低計量。4．(P176)實地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。2．(P174)周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進行攤銷。④銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。