【正文】 。 1財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧： 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實后，報總經(jīng)理審批； 財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進(jìn)行帳務(wù)處理。 固定資產(chǎn)出售： 固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款； 人事行政部依據(jù)財務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。 固定資產(chǎn)核算部門： 財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳； 財務(wù)部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進(jìn) 行帳務(wù)處理； 財務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 固定資產(chǎn)內(nèi)容： 土地； 房屋及建筑物； 機(jī)器設(shè)備； 電子設(shè)備； 運輸設(shè)備； 工具、器具； 管理用具等。 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在 20xx 元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 12. 盤點表的報送 次月三日前 ，將編制的“存貨收發(fā)存明細(xì)表”和“存貨耗用明細(xì)表”由保管員、公司負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，報送財務(wù)部。 編制月終“存貨盤點表”。 ．每月終了倉庫保管員應(yīng)進(jìn)行月終盤點，并完成下列程序： 盤點前，必須將截止當(dāng)月最后一天的收入、支出記入帳冊并結(jié)出數(shù)量及金額。經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行銷帳處理。 帳面記錄采用“永續(xù)盤存制”每次發(fā)生增減變動應(yīng)及時計算結(jié)存數(shù)量及結(jié)存金額。 10. 實物帳務(wù) ．存貨明細(xì)帳是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要帳冊，必須按品種、規(guī)格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保管五年； ．記帳要有合法依據(jù)，并遵守以下記帳規(guī)則 根據(jù)驗收單（入庫單）登記收入、領(lǐng)物單登記支出。 ９ . 倉儲要求 ．倉庫物資必須嚴(yán)格按照規(guī)定存放，每種存貨應(yīng)掛卡片或貼標(biāo)簽； ．倉庫保管員應(yīng)履行以下基本職責(zé)： 嚴(yán)格禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫；因業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)入倉庫的有關(guān)人員，保管員必須親自陪同； 保持庫房清潔衛(wèi)生，庫容整齊、美觀； 注意門鎖安全； 經(jīng)常核對賬、物，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時上報處理。凡未辦理領(lǐng)物單（或出庫單）手續(xù)，一律不得發(fā)貨。 ６ . 存貨的入庫 ．購進(jìn)庫存商品等存貨，入庫前必須辦理驗收入庫手續(xù)； 核對實物規(guī)格、型號、生產(chǎn)單位； 食品要進(jìn)行質(zhì)量檢驗（食品原料要按食品衛(wèi)生法的要求驗收）； 觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量、重量； 完成實物品質(zhì)檢查； 完成上 述工作后填制“驗收單”； ．驗收中發(fā)現(xiàn)溢余時填制“溢余貨物單”； ．驗收中發(fā)現(xiàn)毀損短缺時填制“毀損短缺貨物處理單”； ．按實收數(shù)量驗收入庫，并記錄實物賬； ７ . 存貨報銷 憑原始發(fā)票（須有經(jīng)辦人、驗收人及領(lǐng)導(dǎo)簽字）及驗收單到財務(wù)部辦理結(jié)算手續(xù)。 ５ . 存貨的購買 ．需采購存貨的公司填寫采購申請表，一次采購萬元以上的應(yīng)采用招標(biāo)、竟標(biāo)方式，有簽字權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)簽字。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為集團(tuán)公司的存貨。 ２ . 本制度是集團(tuán)公司經(jīng)營管理的重要組成部分，適用于集團(tuán)公司各分公司。的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效 的預(yù)防措施。 (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞帳的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點清理這些問題。每月應(yīng)收帳款余額與總帳核對無誤；由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收帳款信息。 (1)應(yīng)收帳款崗位人員要對應(yīng)收帳款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。 (3)每年按 5％計提壞帳損失。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)危约皯裘?、日期、金額 (大小寫 )是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機(jī)內(nèi)銷售部門入帳的相一致。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達(dá)財務(wù)部門。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記帳 ” 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記 ” ，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。 4．及時、正確地登記 “ 銀行存款日記帳 ” ，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。 C 銀行存款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。 2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。 B 銀行存款的結(jié)算紀(jì)律 1．嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。 (二 )銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理： 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào) 度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 (3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。 4．結(jié)算紀(jì)律。 (6)借款單借款程序。 (5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。 (4)差旅費報銷程序。報銷金額在 500 元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。 a．各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。 c．托費、困難補(bǔ)助由 公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。 a．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。 b．提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。 (1)預(yù)約備用金。 (3)銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。 c．招待協(xié)作單位費用等。根據(jù)國家政策規(guī)定， 1 000 元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 2．現(xiàn)金使用范圍。公司規(guī)定限額為 49000 元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。 (1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。（ 6） 按月（或季、年）度整理、裝訂各種會計檔案資料，按照會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定， 保管好有關(guān)會計資料。（ 4） 督促出納及時繳納各項應(yīng)交款項，督促有關(guān)會計做好往來款項的清查。（ 2） 及時做好總賬和有關(guān)明細(xì)賬的登記工作，做好各項財務(wù)結(jié)算工作。 二、工資核算崗位職責(zé)的設(shè)計： （ 1）、熟悉有關(guān)國家工資政策和制度，監(jiān)督工資計劃的招待情況； （ 2）、根據(jù)人事部門提供的人事變動、工資變動信息，進(jìn)行相應(yīng)的人事、工資變動 ； （ 3）、負(fù)責(zé)定期準(zhǔn)確無誤地發(fā)放工資，以及與有主管部門的協(xié)調(diào)工作； （ 4）、根據(jù)工資的匯總表填制記帳憑證以及登記工資基金手冊； （ 5）、負(fù)責(zé)對每月工資變動情況進(jìn)行解釋與宣傳工作； （ 6）、負(fù)責(zé)每月向人事部門報送工資級報表，并定期與人事部門核對工資與各項補(bǔ)帖應(yīng)發(fā)數(shù)的正確性；（ 7）、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與各委托扣款部門的工作，并保證正確無誤地代扣各項扣款； （ 8）、負(fù)責(zé)年終返回工資級的計算與催返工資； （ 9）、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。 （ 4）負(fù)責(zé)其他往來結(jié)算的明細(xì)核算，對各項往來款項設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額，隨時列表，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。 （ 3） 加強(qiáng)備用金借款的管理，要及時辦理借款和報銷手續(xù)，對預(yù)借的差費，要督促及時辦理報銷手續(xù)收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。對購銷業(yè)務(wù)以及的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和要求中的 第（ 3）條 “ 辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。其中第 （ 4） 條和第 （ 5） 條的職責(zé)不屬于總分類帳會計職責(zé)，應(yīng)為明細(xì)分類帳崗位職責(zé)。除了要履行上述出納職責(zé)內(nèi)容，還要負(fù)責(zé)處理財務(wù)收支、債權(quán)與債務(wù)的事項。對于企業(yè)的會計人員，應(yīng)有計劃地進(jìn)行崗位輪換， 會計主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容：除包括上述所有會計職責(zé)內(nèi)容外，還應(yīng)包括：編制廠部會計憑證（包括期末帳項調(diào)整、結(jié)算損益及盈余分配等），審核、裝訂及保管各類會計憑證，登記及保管各類帳簿，核算成本、編制會計報表并進(jìn)行分析，處理其他與帳務(wù)處理有關(guān)的事項。 會計人員崗位責(zé)任制應(yīng)按照 事事有人管 ,人人有專管 ,辦事有標(biāo)準(zhǔn) ,工作有檢查 的原則來設(shè)計 .設(shè)計要求是 :所設(shè)計的崗位責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法 ,職責(zé)和權(quán)限 ,專門核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來 ,保證會計任務(wù)的完成 .崗位責(zé)任制應(yīng)以會計的職能為設(shè)計依據(jù) ,在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置若干工作崗位 . 在小型企業(yè)中從事會計工作的人員較少，一般僅為二三人，可分工為 ： 會計主管 、 出納、總帳會計和明細(xì)帳會計。 案例 29： 會計崗位責(zé)任制 是 ：各單位的會計機(jī)構(gòu)中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。我認(rèn)為一是：該公司在設(shè)計上與“效率性原則 ”有點沖突 ,因為該原則的目的是要獲得兩方面的效益：一是所設(shè)置會計機(jī)構(gòu)提供的會計信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益必須大大高于為實現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費用：二是會計機(jī)構(gòu)設(shè)置繁簡相宜，在整個會計工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會計的職責(zé)，使企業(yè)管理從中受益。 流程圖： 見教材 P91 圖 4— 2 案例 28： 會計機(jī)構(gòu)就遵循的原則是 : 原始系統(tǒng)性原則、內(nèi)部控制原則、效率性原則三方面。 該公司應(yīng)當(dāng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。格式不受限制。 （ 3）備查薄。 數(shù)量金額式明細(xì)帳，主要適用于財產(chǎn)物資明細(xì)帳。 明細(xì)分類帳：是對某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記 ,提供比總分帳更具體 ,詳細(xì)的明細(xì)核算資料的帳簿。 總分 類賬簿：是根據(jù)總分類科目開設(shè)的 ,分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,提供各種資產(chǎn) ,負(fù)債 ,所有者權(quán)益 ,收入和 費用及利潤的總括核算指標(biāo)的帳簿。 c，銷貨日記帳 :于登記銷售業(yè)務(wù)。 b，銀行存款日記賬 :記銀行存款收支業(yè)務(wù) 。內(nèi)容 包括年月日，對方科目，摘要，收入金額，付出金額，結(jié) 余 金額。 HS 公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)