【正文】 于成本的差異額（超支額），期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本。 2． “原材料”：該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的實(shí)際成本。該賬戶按商品類別設(shè)置明細(xì)賬。具體的使用方法為：采用售價(jià)法核算的商品，按商品售價(jià)借記該賬戶，按商品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購”賬戶，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。其借方反映購入商品的金額，貸方反映商品驗(yàn)收入庫的金額，余額表示在途商品的采購成本。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 案例 16： HC 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利在于 :基本能按貨幣資金的崗位分工制度的要求做 ,做到涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,有制約和監(jiān)督制度 .做到所有付款業(yè)務(wù)都有合格的原始憑證 ,并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明 ,主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn) ,經(jīng)會計(jì)部門審核后出納才據(jù)以付款 .對資金有定期進(jìn)行清查核對 . 不足之處有以下幾點(diǎn) ： 付款應(yīng)提前提出申請，制單人與出納人員應(yīng)當(dāng)分離?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。 因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。 7．期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 3．根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各 種明細(xì)分類賬。 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，將收入，成本，費(fèi)用的余額在年終時都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，使結(jié)轉(zhuǎn)的所有損益為零。應(yīng)當(dāng)按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 2．轉(zhuǎn)賬憑證主要附 件 張 附 件 張 用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對方單位”項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用。 案例 3： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單位編號 供貨單位 材料名稱 計(jì)量單位 采購數(shù)量 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異 單位 成本 總 成本 單位成本 總成本 單位成本 總成本 差異率 案例 4： 借方科目 銀行存款 收 款 憑 證 年 月 日 編號： 摘 要 貸 方 科 目 過賬 金 額 總帳科目 明細(xì)科目 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計(jì) 財(cái)會主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 貸方科目 銀行存款 付 款 憑 證 年 月 日 編號： 摘 要 借 方 科 目 過賬 金 額 總帳科目 明細(xì)科目 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計(jì) 財(cái)會主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 案例 5： 1．不全面。應(yīng)補(bǔ)充缺失的有關(guān)項(xiàng)目。 3. 現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè) ,最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多 .請為該企業(yè)設(shè)計(jì)一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶 ,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明 . 答 1)” 固定資產(chǎn) ” 帳戶 .凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本帳戶核算 ,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值 .企業(yè)應(yīng)按 ” 固定資產(chǎn)登記簿 ” 和 ” 固定資產(chǎn)卡片 ” 設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) ,應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記 ,不在本帳戶核算 .(2)” 在建工程 ” 帳戶 .凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程 ,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出 ,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(3)” 工程物資 ” 帳戶設(shè)置 .本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)物資的實(shí)際成本 .本帳戶應(yīng)按工程物資的 類別、品種設(shè)置明細(xì)賬 .(4)” 累計(jì)折舊 ” 帳戶設(shè)置 .為提供固定資產(chǎn)的原值信息 ,固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶 ,而通過本帳戶來專門核算 ,它是 ” 固定資產(chǎn) ” 帳戶的備抵帳戶 .本帳戶只進(jìn)行總分類核算 ,不進(jìn)行明細(xì)分類核算 .需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊 ,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算 .(5)” 固定資產(chǎn)清理 ” 帳戶 .因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置 ,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 ,均通過本帳戶核算 .本帳戶應(yīng)按 被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳 .(6)” 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”帳戶 .它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況 .該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶 .(7)” 在建工程減值準(zhǔn)備 ” 帳戶 .它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況 .該帳戶是 ” 在建工程 ” 帳戶的備抵帳戶 . 1. 請分別設(shè)計(jì)一張短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表 ? 由于題目字符圖太大 ~沒發(fā)傳上來，請見諒 20xx 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000 萬元 .該公司董事會提出如下利潤分配方案 : 提取法定盈余公積 300 萬元 提取法定公益金 300 萬元 分配現(xiàn)金股利 1000 萬元 分配股票股利 (分配 1000 萬股 ,每股面 1 元 ) 1000 萬元 試對董事會提出的議案進(jìn)行帳務(wù)處理 . （數(shù)字和題目不一樣，記得改呀） 答 :對董事會提出的議案進(jìn)行的帳務(wù)處理如下 : 借 :利潤分配 — 提取法定盈余公積 300 — 提取法定公益金 300 — 應(yīng)付普通股股利 1000 貸 :盈余公積 — 法定盈余公積 300 — 法定公益金 300 應(yīng)付股利 1000 ? 計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)中 ,會計(jì)數(shù)據(jù)的管理是保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全和可靠的重要方法 .其中數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)是數(shù)據(jù)管理的最主要方面 .數(shù)據(jù)的備份是指將計(jì)算機(jī)硬盤上的數(shù)據(jù)備份到軟盤或數(shù)據(jù)磁盤上 .企業(yè)可建立以下會計(jì)系統(tǒng)備份制度 1)每天關(guān)機(jī)前進(jìn)行備份 2)每次備份都在軟盤標(biāo)簽上寫明備份時間及責(zé)任人 ,以免恢復(fù)數(shù)據(jù)時發(fā)生錯誤 3)對 于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)備份 4)對各種交存和借閱的磁介質(zhì)檔案實(shí)行嚴(yán)格的登記和監(jiān)督 5)會計(jì)軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管 6)對每日備份的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)資料的軟磁盤或磁帶實(shí)行專人保管并設(shè)立登記制度 7)每年結(jié)帳后將磁介質(zhì)檔案翻錄成只讀光盤進(jìn)行保存 . 《會計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 案例 1： 資產(chǎn)負(fù)債表存在的問題有： 表首不清晰明了，如沒有編號；沒有編制單位；沒有幣種，缺少金額單位。 短期債券處置業(yè)務(wù)處理程序： 1. 投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制 “ 證券出售通知單 ” 辦理證券的賣出手續(xù)。 2 企業(yè)設(shè)計(jì)短期債券購入和處置業(yè)務(wù)處理程序？ 短期債券購入業(yè)務(wù)處理程序： 1. 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “ 股票或債券的投資計(jì)劃書 ” ，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制 “ 證券購入通知單 ” 一式 兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計(jì)部門審批后交出納部門。 ⑵ 各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入 “ 基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 ” ，否則記入 “ 制造費(fèi)用明細(xì)賬 ” ；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用記入 “ 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 ” ；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入 “ 管理費(fèi)用明細(xì)賬 ” 。 作業(yè)三、 ，現(xiàn)委托你設(shè)計(jì)該公司的成本計(jì)算方法及核算程序。包括：第 1 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對；第 2 聯(lián)與第 6 聯(lián)的核對。 沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工 作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就 會損害公司資產(chǎn)的安全性。發(fā)貨單第 5 聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。 ⑵ 檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行 “發(fā)貨單 ”第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對工作。其中，檢查組對 “發(fā)貨單 ”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下： ⑴ 檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第 2 聯(lián) “倉庫發(fā)貨聯(lián) ”進(jìn)行了檢查，并與倉庫根據(jù)第 2 聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相 符。 2． “應(yīng)付賬款 ”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。 5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。 第二次作業(yè) 第 1 題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。 （ 5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分 類賬。 答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是： （ 1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑 證。會計(jì)科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題 ，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問題。 可見，會計(jì)科目與賬戶之間是兩個不同的概念 ，二 者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計(jì)科目的確定，只是對會計(jì)要素 的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個項(xiàng) 目的名稱。 ② 為編制會計(jì)報(bào)表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信 息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè) 計(jì)，制定負(fù)債核算制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企 業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和 結(jié)構(gòu)情況，為正確評價(jià)企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)提供制度保證。 ① 組織機(jī)構(gòu)控制制度 ② 不相容職務(wù)分離制度 ③ 授權(quán)批準(zhǔn)控制制度 ④ 信息質(zhì)量控制制度 ⑤ 預(yù)算控制制度 ⑥ 實(shí)物安全控制制度 ⑦ 文件記錄控制制度 ⑧ 業(yè)績報(bào)告控制制度 ⑨ 內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi) 部控制制度和會計(jì)制度設(shè)計(jì)具有密切的關(guān)系?！稌?jì)制度設(shè)計(jì)》形成性考核冊作業(yè)答案 第一次作業(yè) 第 1 題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的 關(guān)系。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，一 般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì) 形成企業(yè)的負(fù)債會計(jì)制度，企業(yè)按照負(fù)債會計(jì)制度提供負(fù) 債信息。會計(jì)科目設(shè)計(jì)目標(biāo)應(yīng)滿足的 要求： ① 符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，能夠反 映經(jīng)