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會計制度設計(全)-全文預覽

2025-05-06 22:34 上一頁面

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【正文】 以參見下表:存貨管理審批權力矩陣審批部門及人員 審批事項需用單位供應分公司股份本部高管層董事會承辦人領導倉庫財務部領導財務部分管副總總經理總經理辦公會董事長全體成員存貨發(fā)放提出審批計劃員審核取得存貨為對方抵頂債務一般性驗收審核審核審核審核審批重大驗收審核審核審核審核審議審批存貨盤盈、盤虧一般性提出審核審核審核審核審批重大提出審核審核審核審核審議審批殘、次存貨處置一般性提出審核審核審核審核審批重大提出審核審核審核審核審議審批3存貨管理內控程序倉儲部門1存貨取得驗收入庫倉儲部門2存貨保管需用部門3領用倉儲部門4發(fā)放物資倉儲部門5存貨處置審批部門6處置審批圖:存貨管理內控程序,驗收合格后出具驗收報告單,辦理入庫登記手續(xù)并登記入帳。公司應建立存貨管理的授權審批制度。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德,遵紀守法,客觀公正。1對賬 (1).財務部門應于每月末與供應商進行貨款結算的核對。審核無誤后交財務部應收賬款會計開具付款憑證,交出納辦理貨款支付,并通知采購員聯(lián)系供應商。驗收 質量管理部門根據(jù)企業(yè)有關驗收規(guī)定對采購的商品進行驗收,對于在驗收中發(fā)現(xiàn)的問題應及時報告采購部門,采購員根據(jù)驗收情況進行辦理。(2).采購預算及計劃外采購項目均由財務總監(jiān)審核,總裁審批。專家論證適用情形 對于重要和技術性較強的采購業(yè)務,采購部應當組織專家進行論證,實行集體決策和審批,防止決策失誤而造成嚴重損失??蛻魧徟鷻C構123財務部門4財務部門銷售部門56財務部門財務部門11資金計劃管理2233銀行賬戶管理財務部門444內部銀行管理556財務部門6票據(jù)印鑒管理財務部門銀行存款管理6現(xiàn)金管理第二節(jié) 采購業(yè)務內部控制與處理程序的設計采購授權審批制度目的 為明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職權范圍和工作要求,特制定本制度。對關鍵財會崗位,實行強制休假制度,并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。會計主管或指定人員審核原始憑證及其經濟業(yè)務。經辦人員辦理經營業(yè)務,應同對方商定首付款結算方式、結算時間等,以合同或協(xié)議方式加以明確。定期由清查小組盤點庫存現(xiàn)金,并同庫存現(xiàn)金日記賬余額進行核對。出納人員每日營業(yè)結束后,結出庫存現(xiàn)金日記賬的收支和余額,清點庫存現(xiàn)金,互相核對。審核合格后,簽章傳遞。簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項。審核原始憑證。綜合部牽頭組織各部門結合公司內控體系日常運行情況、公司內部監(jiān)督情況,參考內部審核的工作底稿,對內部控制的充分性、適宜性和有效性進行自我評價,并出具自我評價報告,經內控管理委員會審批后,上報集團。綜合部對內部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷進行整理和匯總,分析缺陷性質(設計缺陷或執(zhí)行缺陷)和產生的原因提出改進建議,并編制內部審核報告,經內控管理委員會審批后下發(fā),同時上報集團公司。因此,為保證內控體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性,需對內控體系進行內部監(jiān)督,以便幫助公司經理、領導班子和各部室、單位預防、發(fā)現(xiàn)和整改內部控制設計和運行中存在的現(xiàn)實問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié),通過對問題的持續(xù)改進,確保內控體系的有效運行。 控制措施:明確預算編制責任,使各個業(yè)務活動均納入預算管理,制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行年度經營計劃和目標作為制定預算目標的首要依據(jù),開展外部環(huán)境的調研和預測,并深入分析公司實際情況,重視預算編制基礎管理工作,確保預算基礎數(shù)據(jù)準確。按照《基本規(guī)范》及相關配套指引的要求,結合公司的實際業(yè)務和管理情況,并根據(jù)風險評估程序,梳理出公司各業(yè)務模塊的相關管控流程。公司結合風險評估的結果,通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法,運用相應的控制措施,將風險控制在可承受范圍之內。風險評估是公司長效發(fā)展的基礎。風險評估程序通常包括:目標設定、風險識別分析和風險應對。3 風險評估 風險識別關注因素 按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的剛性要求,風險可分為內部風險和外部風險。內控關注要點 戰(zhàn)略目標制定時對集團需求變化考慮不周,導致規(guī)劃目標定位上不準確,落實困難。崗位職責劃分 對內部各職能機構的職責進行科學合理的分解,確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等,明 確各個崗位的職責權限和相互關系。 內控管理委員會是公司內控管理的決策機構,負責公司與內控有關的重大事項的決定。所謂科目匯總表賬務處理程序,是指根據(jù)記帳憑證,每5天編制科目匯總表,據(jù)以登記總分類帳的一種會計核算形式。年度財務會計報告:按當年決算文件布置要求執(zhí)行。合并所有者權益(或股東權益)變動表;(5)2. 對外合并財務報表包涵的內容 (1)利潤表; (3)第五章 財務會計報表及財務會計報告設計一、 外部報表本公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》有關企業(yè)財務會計報告的規(guī)定編制對外財務報告,其格式與編制方法由國家財政部統(tǒng)一規(guī)定。只有經濟審核無誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。記錄的內容與所附原始憑證是否一致,金額是否相等;所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。 ⑤ 對于更正錯賬的記賬憑證,可以不附原始憑證,但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”; 重編正確憑證時,注明“訂正某月某日某號憑證”?! ? (6)記賬憑證填制錯誤時: ① 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤,應當重新填制。 (4)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始 憑 證匯總表填制。憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員,按業(yè)務發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑 證連續(xù)編號,如果一筆經濟業(yè)務,需要填列多張記賬憑證,可采用“分數(shù)編號法”。借、 貸方金額合計數(shù)應相等。 通用記賬憑證設計的基本內容包括:記賬憑證的名稱;填制憑證的日期;經濟業(yè)務內容摘要;會計科 目(包括明細科目)的名稱和方向;金額;憑證編號;憑證所附原始憑證的件數(shù);有關經辦人員和主 管人員 的簽章等。所有業(yè)務應酬費單據(jù)必需報單位負責人簽批。 (4)材料入庫單、領料單、假退單應按各項目填寫齊全,材料名稱、規(guī)格、 數(shù)量、編碼填寫明細、準確,由制單人、采購員保管員、領料人、部 門負責人確認簽字,不得代簽。第六條 所有報銷憑證、付款審批表等應當手續(xù)完備,相關附件齊全。 (7)經上級有關部門或本單位相關部門簽批的經濟業(yè)務,應當將批準文件或相關手 續(xù)作為原始憑證附件一同上報。 (6)職工因公借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后,報賬或收回借款時,應另開收據(jù), 不得退還原借款收據(jù)。 (4)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用復寫紙?zhí)钐讓?,順序使用? 第三條 自制原始憑證是指由本單位經辦業(yè)務的部門和人員,在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時所填制的憑證,如采購入庫單.領料單等。 第三章 會計憑證設計第一節(jié) 原始憑證的設計 總 會計科目編碼設計的原則: 簡明實用、層次分明,便于記憶、留有余地。 第二章 會計科目設計 會計科目設計的意義(一)、會計科目的概念 是指對會計對象的具體內容, 是指對會計對象的具體內容,按其特點和經濟管 理的需要,進行分類核算的項目。 2)初步完成企業(yè)會計制度的總體設計 ①設計類型與方式②設計方案③設計手段④會計政策 ⑤設計驗收標準⑥落實設計人員, 安排設計工作的進度。 二、會計制度設計的原則 三、會計制度設計的程序分為準備、設計、試行修正、定稿頒布四個階段。 會計制度內容: 總則 會計組織機構 會計核算報告 各類業(yè)務會計處理程序 附則 其他會計制度(二)會計制度設計的意義: 有利于貫徹國家的財經政策和法規(guī)制度; 有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平; 有利于加強會計管理,及時、準確的提供會計信息。 ③制定設計計劃:設計工作進度、程序、大綱。 業(yè)務流程圖的繪制方式:縱式、橫式 設計流程圖時注意的要點: 注明業(yè)務處理流程經過的部門 和經辦人; 注明憑證、報表名稱和份數(shù),用流程線反映其傳遞的流程; 反映業(yè)務處理 幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。(二)會計科目名稱和編號設計 會計科目編號的設計: 會計科目編號設計,有利于清晰地反映會計科目的大類、子類以及明細級次, 使會計科目體系更加嚴 密和具有邏輯性。不同性質的科目,次級科目的設計方法不同。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來原始憑證。原始憑證基本要求是: (1)原始憑證的內容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或 者填制人姓名;經辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位名稱;經濟業(yè)務內容;經 濟業(yè)務的數(shù)量、規(guī)格、單價和金額。 上的印章相一致。(5)從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票,必須附有詳細清單,注明具體事 項,加蓋與發(fā)票相同的印章。 (8)所有憑證不得涂改、挖補,發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應當由開出單 位重開或者更正,更正處須加蓋開出單位的公章或財務專用章。 (2)所有報銷封面應用鋼筆或水筆寫明:報銷日期、部門、經辦人;附原始單據(jù)張數(shù); 內容分欄詳細填寫:自報數(shù)(大小寫)。 三、報賬的程序及時間第八條 所有需報銷單據(jù)先經部門負責人、分管領導簽字確認后到財務科審核,加蓋“審核”章或簽字,報財務總監(jiān)簽批,再由單位負責人簽批。第十一條 財務科經辦人員應認真審核原始憑證,點清單據(jù)張數(shù),及時制作記賬憑證。本公司采用通用記賬憑證對經濟業(yè)務進行記錄,不再根據(jù)經濟業(yè)務的內容分別填制收款憑證、付款憑 證和轉賬憑證。在借貸記賬法下,將經濟業(yè)務所涉及的會計科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內。 (2)記賬憑證應連續(xù)編號。相關要求同原始憑證。如一張原始 憑證需填制兩張記賬憑證,應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下,以 便查閱。 ④ 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證的審核應注意以下幾點:(1) 審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全,應查明原因,責令更正、補充或重填。只有經過審核無誤后記賬憑證,才能作為登記賬簿的依據(jù)。資產負債表;(2)合并現(xiàn)金流量表;(4) (1) 材料價格差異分析表 年月 日至 年 月 日 編制單位: 單位:采購單編號材料名稱 供貨單位數(shù)量實際成本計劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本材料耗用成本表年 月 日 編制單位: 單位:部門實際成本標準成本差異數(shù)差異率(期初差異額*本期差異額/期初計劃成本*本期計劃發(fā)生額)合計人工成本考核表年 月 日編制單位: 單位:工人姓名或工號實際動用工時完成定額工時工作效率制造費用明細表年 月 日 編制單位: 單位:項目行次上年同期實際數(shù)本年計劃數(shù)本月實際數(shù)本年累計實際數(shù)工資福利費折舊費修理費辦公費水電費租賃費保險費低值易耗品攤銷合計
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