【正文】 以參見下表：存貨管理審批權(quán)力矩陣審批部門及人員 審批事項(xiàng)需用單位供應(yīng)分公司股份本部高管層董事會承辦人領(lǐng)導(dǎo)倉庫財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部分管副總總經(jīng)理總經(jīng)理辦公會董事長全體成員存貨發(fā)放提出審批計(jì)劃員審核取得存貨為對方抵頂債務(wù)一般性驗(yàn)收審核審核審核審核審批重大驗(yàn)收審核審核審核審核審議審批存貨盤盈、盤虧一般性提出審核審核審核審核審批重大提出審核審核審核審核審議審批殘、次存貨處置一般性提出審核審核審核審核審批重大提出審核審核審核審核審議審批3存貨管理內(nèi)控程序倉儲部門1存貨取得驗(yàn)收入庫倉儲部門2存貨保管需用部門3領(lǐng)用倉儲部門4發(fā)放物資倉儲部門5存貨處置審批部門6處置審批圖：存貨管理內(nèi)控程序，驗(yàn)收合格后出具驗(yàn)收報告單，辦理入庫登記手續(xù)并登記入帳。公司應(yīng)建立存貨管理的授權(quán)審批制度。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀(jì)守法，客觀公正。1對賬 （1）．財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月末與供應(yīng)商進(jìn)行貨款結(jié)算的核對。審核無誤后交財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款會計(jì)開具付款憑證，交出納辦理貨款支付，并通知采購員聯(lián)系供應(yīng)商。驗(yàn)收 質(zhì)量管理部門根據(jù)企業(yè)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對采購的商品進(jìn)行驗(yàn)收，對于在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時報告采購部門，采購員根據(jù)驗(yàn)收情況進(jìn)行辦理。（2）．采購預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目均由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總裁審批。專家論證適用情形 對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，采購部應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失?？蛻魧徟鷻C(jī)構(gòu)123財(cái)務(wù)部門4財(cái)務(wù)部門銷售部門56財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門11資金計(jì)劃管理2233銀行賬戶管理財(cái)務(wù)部門444內(nèi)部銀行管理556財(cái)務(wù)部門6票據(jù)印鑒管理財(cái)務(wù)部門銀行存款管理6現(xiàn)金管理第二節(jié) 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)采購授權(quán)審批制度目的 為明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求，特制定本制度。對關(guān)鍵財(cái)會崗位，實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。會計(jì)主管或指定人員審核原始憑證及其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人員辦理經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)同對方商定首付款結(jié)算方式、結(jié)算時間等，以合同或協(xié)議方式加以明確。定期由清查小組盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并同庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬的收支和余額，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，互相核對。審核合格后，簽章傳遞。簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。審核原始憑證。綜合部牽頭組織各部門結(jié)合公司內(nèi)控體系日常運(yùn)行情況、公司內(nèi)部監(jiān)督情況，參考內(nèi)部審核的工作底稿，對內(nèi)部控制的充分性、適宜性和有效性進(jìn)行自我評價，并出具自我評價報告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后，上報集團(tuán)。綜合部對內(nèi)部審核過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理和匯總，分析缺陷性質(zhì)（設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行缺陷）和產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議，并編制內(nèi)部審核報告，經(jīng)內(nèi)控管理委員會審批后下發(fā)，同時上報集團(tuán)公司。因此，為保證內(nèi)控體系的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫助公司經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的現(xiàn)實(shí)問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過對問題的持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行。 控制措施：明確預(yù)算編制責(zé)任，使各個業(yè)務(wù)活動均納入預(yù)算管理，制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行年度經(jīng)營計(jì)劃和目標(biāo)作為制定預(yù)算目標(biāo)的首要依據(jù)，開展外部環(huán)境的調(diào)研和預(yù)測，并深入分析公司實(shí)際情況，重視預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。按照《基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合公司的實(shí)際業(yè)務(wù)和管理情況，并根據(jù)風(fēng)險評估程序，梳理出公司各業(yè)務(wù)模塊的相關(guān)管控流程。公司結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。風(fēng)險評估是公司長效發(fā)展的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估程序通常包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別分析和風(fēng)險應(yīng)對。3 風(fēng)險評估 風(fēng)險識別關(guān)注因素 按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的剛性要求，風(fēng)險可分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn) 戰(zhàn)略目標(biāo)制定時對集團(tuán)需求變化考慮不周,導(dǎo)致規(guī)劃目標(biāo)定位上不準(zhǔn)確,落實(shí)困難。崗位職責(zé)劃分 對內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明 確各個崗位的職責(zé)權(quán)限和相互關(guān)系。 內(nèi)控管理委員會是公司內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的決定。所謂科目匯總表賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)記帳憑證，每5天編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種會計(jì)核算形式。年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告：按當(dāng)年決算文件布置要求執(zhí)行。合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；(5)2. 對外合并財(cái)務(wù)報表包涵的內(nèi)容 (1)利潤表； (3)第五章 財(cái)務(wù)會計(jì)報表及財(cái)務(wù)會計(jì)報告設(shè)計(jì)一、 外部報表本公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告的規(guī)定編制對外財(cái)務(wù)報告，其格式與編制方法由國家財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。只有經(jīng)濟(jì)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。記錄的內(nèi)容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符。 ⑤ 對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”； 重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”?！　? （6）記賬憑證填制錯誤時： ① 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 (4)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始 憑 證匯總表填制。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑 證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。借、 貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。 通用記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計(jì)科 目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主 管人員 的簽章等。所有業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)單據(jù)必需報單位負(fù)責(zé)人簽批。 (4)材料入庫單、領(lǐng)料單、假退單應(yīng)按各項(xiàng)目填寫齊全，材料名稱、規(guī)格、 數(shù)量、編碼填寫明細(xì)、準(zhǔn)確，由制單人、采購員保管員、領(lǐng)料人、部 門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，不得代簽。第六條 所有報銷憑證、付款審批表等應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，相關(guān)附件齊全。 (7)經(jīng)上級有關(guān)部門或本單位相關(guān)部門簽批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或相關(guān)手 續(xù)作為原始憑證附件一同上報。 (6)職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，報賬或收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)， 不得退還原借款收據(jù)。 (4)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)钐讓?，順序使用? 第三條 自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的憑證，如采購入庫單．領(lǐng)料單等。 第三章 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié) 原始憑證的設(shè)計(jì) 總 會計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的原則： 簡明實(shí)用、層次分明，便于記憶、留有余地。 第二章 會計(jì)科目設(shè)計(jì) 會計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義(一)、會計(jì)科目的概念 是指對會計(jì)對象的具體內(nèi)容， 是指對會計(jì)對象的具體內(nèi)容，按其特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管 理的需要，進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 2）初步完成企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì) ①設(shè)計(jì)類型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會計(jì)政策 ⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員， 安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。 二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 三、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個階段。 會計(jì)制度內(nèi)容： 總則 會計(jì)組織機(jī)構(gòu) 會計(jì)核算報告 各類業(yè)務(wù)會計(jì)處理程序 附則 其他會計(jì)制度(二)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義： 有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度； 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平； 有利于加強(qiáng)會計(jì)管理，及時、準(zhǔn)確的提供會計(jì)信息。 ③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計(jì)流程圖時注意的要點(diǎn)： 注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門 和經(jīng)辦人； 注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； 反映業(yè)務(wù)處理 幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。(二)會計(jì)科目名稱和編號設(shè)計(jì) 會計(jì)科目編號的設(shè)計(jì)： 會計(jì)科目編號設(shè)計(jì)，有利于清晰地反映會計(jì)科目的大類、子類以及明細(xì)級次， 使會計(jì)科目體系更加嚴(yán) 密和具有邏輯性。不同性質(zhì)的科目，次級科目的設(shè)計(jì)方法不同。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來原始憑證。原始憑證基本要求是： (1)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或 者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、規(guī)格、單價和金額。 上的印章相一致。(5)從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票，必須附有詳細(xì)清單，注明具體事 項(xiàng)，加蓋與發(fā)票相同的印章。 (8)所有憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單 位重開或者更正，更正處須加蓋開出單位的公章或財(cái)務(wù)專用章。 (2)所有報銷封面應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：報銷日期、部門、經(jīng)辦人；附原始單據(jù)張數(shù)； 內(nèi)容分欄詳細(xì)填寫：自報數(shù)(大小寫)。 三、報賬的程序及時間第八條 所有需報銷單據(jù)先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后到財(cái)務(wù)科審核，加蓋“審核”章或簽字，報財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批，再由單位負(fù)責(zé)人簽批。第十一條 財(cái)務(wù)科經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，點(diǎn)清單據(jù)張數(shù)，及時制作記賬憑證。本公司采用通用記賬憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)?！?2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。相關(guān)要求同原始憑證。如一張?jiān)? 憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以 便查閱。 ④ 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證的審核應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1) 審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表；(2)合并現(xiàn)金流量表；(4) (1) 材料價格差異分析表 年月 日至 年 月 日 編制單位： 單位：采購單編號材料名稱 供貨單位數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本材料耗用成本表年 月 日 編制單位: 單位：部門實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)成本差異數(shù)差異率（期初差異額*本期差異額／期初計(jì)劃成本*本期計(jì)劃發(fā)生額）合計(jì)人工成本考核表年 月 日編制單位: 單位：工人姓名或工號實(shí)際動用工時完成定額工時工作效率制造費(fèi)用明細(xì)表年 月 日 編制單位： 單位：項(xiàng)目行次上年同期實(shí)際數(shù)本年計(jì)劃數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)工資福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)租賃費(fèi)保險費(fèi)低值易耗品攤銷合計(jì)