【正文】 科目設(shè)計(jì)的具體方法包括會(huì)計(jì)科目的分類、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、特殊科目的設(shè)置和明細(xì)科目的設(shè)置?！　≈饕信e重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，以便使用這學(xué)習(xí)和參考。也便于更好的了解會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)科目體系。最后再將各小類進(jìn)行細(xì)分，從而確定會(huì)計(jì)科目?！　?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類應(yīng)從粗到細(xì)。 (二) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則：　　1．全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；　　2．滿足經(jīng)濟(jì)管理需要；　　3．恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系；　　4．科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡(jiǎn)明實(shí)用；　　5．便于為社會(huì)各方提供信息。在一個(gè)大型企業(yè)的會(huì)計(jì)科中，一般應(yīng)設(shè)置：　　（1）采購和應(yīng)付款組；　?。?）銷售和應(yīng)收款組；　?。?）工資核算組；　　（4）倉庫核算組；　　（5）固定資產(chǎn)核算組；　　（6）成本核算組；　?。?）對(duì)外投資核算組；　?。?）總賬報(bào)表組等?！　?．有利于提高工作效率。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理的職能機(jī)構(gòu)之一，擔(dān)負(fù)著重要的任務(wù)，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是：　　1．作好企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織保證。(二) 存貨盤點(diǎn)的核算。，期末存貨計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”。低值易耗品攤銷的方法主要一次攤銷法、分次攤銷法和五五攤銷法三種。但是由于其價(jià)值較低或易于損壞，因此在會(huì)計(jì)上按流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核算?！　、艹鲎饣虬b物的核算關(guān)鍵是包裝物價(jià)值的攤銷?！　?　　包裝物的核算包括取得核算、發(fā)出的核算和攤銷的核算。存貨銷售環(huán)節(jié)其他業(yè)務(wù)主要有兩項(xiàng)內(nèi)容：銷貨退回和銷售折讓。九、存貨購銷環(huán)節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算方法(一)存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算。 　 (1)適用范圍　 適用于鮮活商品的核算。驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存商品”賬戶，貸記“物資采購”、“商品成本差異”賬戶。 (2)主要內(nèi)容　　仍須設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”等賬戶，還要設(shè)置“商品成本差異”賬戶，以核算商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額。 內(nèi)容與數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法基本相同?！　　、阡N售商品取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金”賬戶；逐日或定期結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。數(shù)量金額核算法又分為數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法和數(shù)量售價(jià)金額核算法；金額核算法又分為進(jìn)價(jià)金額核算法和售價(jià)金額核算法。缺點(diǎn)不能反映材料收入和發(fā)出的節(jié)約或超支，不便于考核采購的經(jīng)營(yíng)成果和車間的經(jīng)營(yíng)成果?！　?2) 物資采購明細(xì)賬，財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置物資采購明細(xì)賬，采用橫線登記法序時(shí)登記。記賬時(shí)，按計(jì)劃成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”等賬戶，貸記“原材料”賬戶；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異，如果是超支差異，就藍(lán)字借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等等賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶；如果是節(jié)約差異，該筆會(huì)計(jì)分錄用紅字編制?！　∫话愕?，在計(jì)劃成本核算下，當(dāng)購進(jìn)材料時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)付賬款”等賬戶，與實(shí)際成本核算相同；月末，對(duì)于驗(yàn)收入庫的原材料，根據(jù)其收料憑證，按照計(jì)劃成本，借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購”賬戶?！　?2) 根據(jù)材料卡片和材料明細(xì)賬由哪個(gè)部門登記，明細(xì)核算的方法分為兩種：“兩套賬”方式和“一套賬”方式。具體會(huì)計(jì)處理為：借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“委托加工材料”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶，貸記“原材料”賬戶。如果月末入庫材料的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未達(dá)到，則應(yīng)按材料的估價(jià)或計(jì)劃價(jià)格，借記“原材料”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶，下月初再用紅字沖銷。七、原材料核算方法設(shè)計(jì) (一)實(shí)際成本核算1．設(shè)置的賬戶。由于不同的存貨成本流轉(zhuǎn)假設(shè)，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法、毛利率法和零售價(jià)格法等。(3) 稅金。(2) 附帶成本。永續(xù)盤存法(永續(xù)盤存制)是一種常用的盤存方法。存貨數(shù)量的盤存方法有實(shí)地盤存法(實(shí)地盤存制)和永續(xù)盤存法(永續(xù)盤存制)兩種。大多數(shù)零售企業(yè)采用的是第二種銷售收款方式即貨款分管?！　?1) 購貨單位開來支票；　　(2) 業(yè)務(wù)部門根據(jù)購貨單位的要貨開具一式五聯(lián)的發(fā)貨單，留存第一聯(lián)存查并辦理結(jié)算，將第三聯(lián)交給財(cái)會(huì)部門并將其余聯(lián)次(第二、四、五聯(lián))交給購貨單位；　　(3) 購貨單位持發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫取貨，倉庫根據(jù)出庫憑證付貨并根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；　　(4) 財(cái)會(huì)部門根據(jù)發(fā)貨單(第三聯(lián))、送款回單和業(yè)務(wù)部門編制的銷貨日?qǐng)?bào)表記賬。（2）提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　(1) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到供貨單位的發(fā)貨票和提貨單，與合同核對(duì)無誤后，填制一式數(shù)聯(lián)的收貨單，連同發(fā)貨票和提貨單一并送財(cái)務(wù)部門；　　(2) 購貨單位財(cái)務(wù)部門審核無誤后辦理貨款結(jié)算手續(xù)，然后將提貨單和收貨單交儲(chǔ)運(yùn)部門；　　(3) 購貨單位的儲(chǔ)運(yùn)部門持提貨單到供貨單位取回貨物，交倉庫驗(yàn)收后，將有關(guān)收貨單聯(lián)送財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門；　　(4) 購貨單位的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單有關(guān)聯(lián)次分別登記貨物明細(xì)賬和貨物備調(diào)卡?！　。?） 有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率；　?。?） 有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失；　?。?） 保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料；　　（4） 落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；　　（5） 保證及時(shí)、正確的組織會(huì)計(jì)核算。企業(yè)進(jìn)貨時(shí)采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。、合理性和完整性；；；；。　　　1．提供各種真實(shí)、完整、有用的存貨信息；　　　2．保證存貨的安全；　　　3．控制存貨的流動(dòng)；　　　4．監(jiān)督和落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；　　　5．加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。貨幣資金的特點(diǎn)有三個(gè)：一是流動(dòng)性強(qiáng)；二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格?！　?關(guān)鍵是在會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，制定滿足企業(yè)要求的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)政策，從而指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的前后一致性。　　4 保證各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效運(yùn)轉(zhuǎn)　　通過確定職責(zé)分工、工作程序、手續(xù)制度、傳遞過程、工藝流程、審批制度、檢查監(jiān)督等手續(xù)，從而提高各部門的工作效率并能防范錯(cuò)弊。(二)內(nèi)控制度的意義和作用內(nèi)控制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)或內(nèi)容(1) 明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；(2) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；(3) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；(4) 設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。(二)會(huì)計(jì)制度的作用執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有：　　1．保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；　　2．保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；　　3．保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；　　4．保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；　　5．保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)。 　　3．系統(tǒng)性：即研究會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循系統(tǒng)原則，將會(huì)計(jì)制度看作一個(gè)有機(jī)的整體。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。三，教案：第一章 總論 2學(xué)時(shí) 會(huì)計(jì)制度及其設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容和任務(wù) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的歷史沿革 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則和程序一、會(huì)計(jì)制度的含義、種類和特點(diǎn)　　(一)會(huì)計(jì)制度的含義 會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則?！稌?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》課程課程編號(hào)： 教師姓名： 黃農(nóng) 適用專業(yè)： 開課時(shí)間： 目錄一、本課程基本信息課程類型：必修課理論教學(xué)總學(xué)時(shí)：40學(xué)分：3開課系（部）：經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系二、本課程的性質(zhì)與任務(wù) 會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。在上述界定中，包含了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容等。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。 　　2．合法性：即會(huì)計(jì)制度不能違背會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)事務(wù)處理必須符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。 　 二、會(huì)計(jì)制度的意義和作用　　(一)會(huì)計(jì)制度的意義 會(huì)計(jì)制度是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。(二)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義主要體現(xiàn)為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。內(nèi)控制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，其并不是一種單項(xiàng)的內(nèi)部規(guī)章制度，而是指包括在各項(xiàng)管理制度中的各個(gè)控制點(diǎn)形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)?！　? 保證會(huì)計(jì)極其他信息的正確　　通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和調(diào)節(jié)，可以保證和提高會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性。 　　2健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報(bào)表體系和嚴(yán)格的賬實(shí)之間、賬賬之間、賬表之間的核對(duì)制度。 　　6內(nèi)部稽核制度的建立是為了及時(shí)檢查會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的。銷貨業(yè)務(wù)；、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量；。三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)比較　　進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)可對(duì)比如下表：　　 進(jìn)貨業(yè)務(wù)銷貨業(yè)務(wù)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度保管責(zé)任制度請(qǐng)購單控制制度訂單控制制度存貨收發(fā)和計(jì)量制度訂貨控制制度銷售價(jià)格政策控制制度永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度貨物驗(yàn)收制度銷售發(fā)票控制制度存貨質(zhì)量管理制度入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度收款業(yè)務(wù)控制制度明細(xì)賬分戶制度會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度退貨業(yè)務(wù)控制制度賬簿登記制度　售后服務(wù)控制制度　　　四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)　　進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。 　?。ǘ┻M(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序　　1． 設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則?！　。?）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　(1) 供貨單位送交送貨通知；　　(2) 購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對(duì)，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位；　　(3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；　　(4) 供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結(jié)算貨款；　　(5) 購貨單位財(cái)務(wù)部門核對(duì)發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門； 　　(6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款；　　(7) 購貨單位業(yè)務(wù)部門根據(jù)收貨單第四聯(lián)登記備調(diào)卡。(一)工業(yè)企業(yè)及批發(fā)企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序。 (二)零售企業(yè)銷貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序零售企業(yè)的銷售收款方式主要有三種：一是貨款合一；二是貨款分管；三是自選銷售，集中收款。六、存貨計(jì)價(jià)方法選擇和清查盤點(diǎn)制度的設(shè)計(jì)　　(一)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇　　存貨計(jì)價(jià)包括存貨數(shù)量的盤存方法、收入存貨的計(jì)價(jià)(收入存貨價(jià)值)、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)(發(fā)出存貨價(jià)值)和期末存貨計(jì)價(jià)(結(jié)存價(jià)值確定)四個(gè)方面。永續(xù)盤存法(永續(xù)盤存制)又稱賬面盤存法(賬面盤存制)。影響企業(yè)收入存貨計(jì)價(jià)的因素有四個(gè)方面：(1) 購貨價(jià)格。對(duì)于前者，商品流通企業(yè)購入商品時(shí)將其作為期間營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理；其他企業(yè)的存貨和商品流通企業(yè)除商品以外的存貨一般將其直接計(jì)入采購成本，作為存貨成本的組成內(nèi)容。 (4) 制造費(fèi)用。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫“存貨盤點(diǎn)報(bào)告單”，并交有關(guān)部門處理?！　≠忂M(jìn)材料時(shí)，一般的賬務(wù)處理是：借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶；等收到材料并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購”賬戶?！　∑綍r(shí)只登記明細(xì)賬，月末根“發(fā)料憑證匯總表”，編制記賬憑證，一次登記總賬?！　?1) 實(shí)際成本核算下明細(xì)賬包括材料卡片和材料明細(xì)分類賬。2．購進(jìn)的核算?！　≡履﹨R總編制“發(fā)料憑證匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證?！　?1) 材料明細(xì)分類賬，倉庫和財(cái)會(huì)部門應(yīng)分別設(shè)置材料明細(xì)賬。便于考核物資采購和車間的經(jīng)營(yíng)成果，可以加速和簡(jiǎn)化材料收發(fā)計(jì)價(jià)和材料明細(xì)賬的登記工作。八、商品核算方法設(shè)計(jì)內(nèi)容 商品核算方法分為數(shù)量金額核算法和金額核算法。(3)賬務(wù)處理　　?、儋忂M(jìn)時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶；將購進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶?！　　、苁芡写N商品時(shí)，首先借記“受托代銷商品”賬戶，貸記“代銷商品款”賬戶；同時(shí)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶；如果以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，當(dāng)售出代銷商品時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“應(yīng)付賬款”賬戶，同時(shí)按