【正文】 會計準則》進行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價和折價。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金?！　。?）申請、采購、驗收、付款分管?！　　！　、僭O(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理?！　。?）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程?！　、谠O(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證?！　、軓S內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款?！　。?）固定資產(chǎn)購人、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程?！　、僭O(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。　?、僭O(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造?！　∪?、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準；固定資產(chǎn)采購、驗收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報廢清理等?！　∫訌姽潭ㄙY產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報給有關(guān)部門?！　　！　潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點，是驗證賬面各項固定資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明細分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費用和修理支出。　?。ㄈ嫼怂憧刂浦贫鹊脑O(shè)計　　?！　??！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求（領(lǐng)會）　　。　　，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細賬?！　。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細賬”?！　。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計　　 “股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。這種人員的安排同時能實現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個人利益，虛報有價證券的損毀、遺失等情況?！　榱吮ＷC投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負責(zé)投資交易活動的會計記錄和披露工作?！　?、出售的經(jīng)辦人員必須與會計核算人員相分離。投資計劃是否有效，需要經(jīng)過嚴格的復(fù)核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容主要包括以下四個方面：　?。ㄒ唬ν馔顿Y的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　對外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離?！　⊥顿Y業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等?！　。ǘ﹥Υ鏄I(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計　　材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序。為了保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證賬實相符，應(yīng)當制定盤點制度。　　為了便于對材料進行保管，倉庫對于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。　　在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本，這樣便于總分類核算按實際成本記賬?！　。?）收料匯總表。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總?！　??！?。　　本節(jié)重點內(nèi)容：存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點。（識記）　　　?。ǘ┐尕浀奶攸c　　（三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容　　二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求（領(lǐng)會）　?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標　　、完整、有用信息；　??；　　；　　、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；　　，考核存貨的經(jīng)濟效益。　?。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管?！　。?）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿?！　　！　。?）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準，再授權(quán)出納辦理費用支付?！　。ǘ┝阈琴M用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　　零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序?！　　！　??！　τ诒O(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善?！　。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況　　重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象?！　。ǘΤ黾{人員要求　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。；負責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求（領(lǐng)會）（一）貨幣資金精力會計制度設(shè)計的目標（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求　　三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計　　企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督?！　。ㄋ模┬б嫘?。全面、系統(tǒng)，不能有遺漏?！　”竟?jié)重點：原始憑證的概念及其設(shè)計；記賬憑證的概念及其設(shè)計。，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存?！　。髀?lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。如銷售發(fā)票?！　∷?、會計憑證概念與設(shè)計意義　（一）會計憑證概念?。ǘ嫅{證設(shè)計意義（三）會計憑證內(nèi)部控制要點的設(shè)計　　五、會計憑證的設(shè)計范圍1. 原始憑證的設(shè)計 　　六、會計憑證保管制度的設(shè)計　　會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督?！　∪?、明細分類會計科目的設(shè)計（簡單應(yīng)用）　?。ㄒ唬┟骷毞诸悤嬁颇康姆诸悩藴??！　　５谒恼? 一、會計科目設(shè)計的作用與原則 （一）會計科目概念（識記）（二）會計科目設(shè)計作用（三）會計科目設(shè)計原則及注意事項（識記）　　二、會計科目設(shè)計的步驟。　　?！　??！　?，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款?！　。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計　　，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)?！　。ㄈ┢髽I(yè)集團會計機構(gòu)運作要求。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。以母公司為核心?！　。员阍跁?、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為科或室?！　∷?、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式　　以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。　　三、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式　　以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。第三章 　一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 　　會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成?！　。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系?！　?，邊設(shè)計邊調(diào)整?！　?、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計情況。　　。　　修訂性設(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面?！　∈占Y料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計思路。　　是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準則。對不適用的的原有會計制度進行修改。　　指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計?！　≡O(shè)計一整套會計制度?！　≡O(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容?！　。?）集體設(shè)計。　　設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為　?。?）單獨設(shè)計?！　。ㄒ唬┰O(shè)計類型與方式（識記）　　。如：責(zé)任會計制度，破產(chǎn)會計制度，計算機會計制度等?！　。ㄈ嬁刂葡到y(tǒng)的設(shè)計。　　。會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。其對象是會計工作過程。（領(lǐng)會）?。?）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。：發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。（識記）　　會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程?！　、陬A(yù)算會計制度?！　、倨髽I(yè)會計制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范?！　、跁嫹治鲋贫?。　?、贂嫼怂阒贫取！　、谄髽I(yè)內(nèi)部會計制度?！　、俳y(tǒng)一會計制度?！　、蹠嬋藛T制度?！　√攸c：普遍性，強制性?！　　！　≌块T：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。（識記）　　會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。專用的，具體的，有一定的強制性?！稌嫹ā?，《企業(yè)會計準則》，《會計檔案管理辦法》等?！　√攸c：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強；技術(shù)性強?！　。?）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類?！　√攸c：適用面廣；規(guī)范共性問題?！　。?）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。特點：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同?！　、蹠嫳O(jiān)督制度?！　。?）按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度?！　√攸c：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。（二）會計制度設(shè)計的概念及意義。：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)?！　。?）協(xié)同度高。　　二、會計制度設(shè)計的對象（領(lǐng)會）　　會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容?！　。ㄒ唬嫿M織系統(tǒng)的設(shè)計。主要是設(shè)計科學(xué)合理的會計科目。主要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會計制度。總體設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進行?！　?。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。適用于政府各部門?！　??！　?。（2）修訂性設(shè)計?！　。ㄋ模┰O(shè)計思路?！　∫?、調(diào)查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容?！　【植吭O(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料。　　。　　?！　?、文件、圖表等資料。　　。單一的，或復(fù)雜的。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系?！　∥?、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計　　（一）小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）　　經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）?！　。床烤桶噙M行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。　　六、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）　　企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織?！　。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)?！　。ㄒ唬┙Y(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計　　，為每一獨立核算的