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正文內(nèi)容

會計制度設(shè)計必背要點(已修改)

2025-04-27 22:35 本頁面
 

【正文】 第一章 一、會計制度設(shè)計的意義 (一)會計制度概念及其在會計管理中的作用。(識記)  會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件?! ≌块T:財政部門制定的:會計準則、企業(yè)會計制度。指導(dǎo)作用,統(tǒng)一的,通用的,強制性較大?! ∑髽I(yè):內(nèi)部的。專用的,具體的,有一定的強制性?! ?。 ?。?)按會計制度本身的內(nèi)容,可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類?! 、倬C合性會計制度:規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。《會計法》,《企業(yè)會計準則》,《會計檔案管理辦法》等?! √攸c:普遍性,強制性?! 、跇I(yè)務(wù)性會計制度:規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?!镀髽I(yè)會計準則——應(yīng)用指南》,《企業(yè)會計制度》,《小企業(yè)會計制度》等?! √攸c:適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù);可操作性強;技術(shù)性強?! 、蹠嬋藛T制度。《會計人員職責條例》等?! √攸c:規(guī)范對象是會計主體,而不是會計業(yè)務(wù);體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求?! 。?)按設(shè)計權(quán)限分類,可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。 ?、俳y(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。如:《會計法》,《企業(yè)會計準則》,《金融企業(yè)會計制度》等?! √攸c:適用面廣;規(guī)范共性問題?! 、谄髽I(yè)內(nèi)部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。  特點:適應(yīng)面窄,只適合本單位使用;適用性強;個性?! 。?)按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度?! 、贂嫼怂阒贫取R载泿艦閱挝粚媽ο筮M行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如:會計準則, 企業(yè)會計制度等。特點:與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同?! 、跁嫹治鲋贫?。對會計對象進行分析和考核,以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范?! √攸c:總結(jié)性;前瞻性或預(yù)測性;建設(shè)性?! 、蹠嫳O(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如:《注冊會計師法》?! √攸c:目的性強;監(jiān)督性強;既有會計行為客體,又有會計行為主體;懲前毖后?! 。?)按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度?! 、倨髽I(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如《企業(yè)會計制度》,《金融企業(yè)會計制度》,《小企業(yè)會計制度》等?! √攸c:反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律,核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制?! 、陬A(yù)算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位(非營利)收入、分配、使用和報告情況的會計制度?! √攸c:反映預(yù)算資金的收支運動,核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。(二)會計制度設(shè)計的概念及意義。(識記)  會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù),用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù),把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化,以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程?! √攸c:(1)設(shè)計面廣。:包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。:應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。:發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與?! 。?)針對性強。專業(yè)性強,每個企業(yè)設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。 ?。?)協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系,它們相互作用、相互依存,構(gòu)成一個完整的體系。因而,在設(shè)計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系,做到協(xié)調(diào)一致。此外,由于會計制度設(shè)計涉及許多方面,因而設(shè)計過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系,遵循協(xié)同的原則。(領(lǐng)會) (1)有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度?!。?)有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平?!。?)有利于加強會計管理,及時準確地提供會計信息?! 《?、會計制度設(shè)計的對象(領(lǐng)會)  會計制度設(shè)計的對象,是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制,提供會計信息的過程。即:在一定的規(guī)范之下,運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù),包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃,也就是按照企業(yè)會計準則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度?! 。ㄒ唬嫿M織系統(tǒng)的設(shè)計。會計機構(gòu)的設(shè)置,會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系?! 。ǘ嬓畔⑾到y(tǒng)的設(shè)計。  。主要是設(shè)計科學合理的會計科目?! ?。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式。  。主要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序,也就是會計核算組織程序。 ?。ㄈ嬁刂葡到y(tǒng)的設(shè)計。會計控制是按照既定的會計目標,對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量,保護財產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法,措施和程序。包括:貨幣資金,采購與付款,存貨,成本費用 ,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),銷售與收款,對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序(四)其它輔助的會計制度。如:責任會計制度,破產(chǎn)會計制度,計算機會計制度等。第二章 一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求   總體設(shè)計,是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃,即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南?! 嬛贫仍O(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計??傮w設(shè)計是計劃階段,主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù),是具體設(shè)計的基礎(chǔ),具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進行?! 。ㄒ唬┰O(shè)計類型與方式(識記)  。是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定?! ??! ≡O(shè)計方式按組織方式不同一般可分為 ?。?)單獨設(shè)計。適合于小型企業(yè)。 ?。?)共同設(shè)計。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。 ?。?)集體設(shè)計。適合于大中型企業(yè)?! 。?)會議設(shè)計。適用于政府各部門?! ≡O(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容?! 。ǘ┰O(shè)計方案。(識記)  設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍,所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。  。  設(shè)計一整套會計制度。一般在新建企業(yè),改制,兼并,收購后的企業(yè)。有時,董事會或管理人員發(fā)生變化,或原有會計制度不健全,過時,或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化,也需全面設(shè)計?! ??! ≈笇€別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料,或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計。分為:(1)補充性設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。(2)修訂性設(shè)計。對不適用的的原有會計制度進行修改?! 。ㄈ┰O(shè)計手段。  是指進行設(shè)計時所采用的工具和方法?! 。ㄋ模┰O(shè)計思路?! ∈侵冈谡{(diào)查研究的基礎(chǔ)上,所采用的行動準則。 ?。ㄎ澹┰O(shè)計驗收標準。  是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度?! ∫?、調(diào)查研究收集資料 ?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容?! ∈占Y料,對資料研究整理,提示其內(nèi)在規(guī)律性,并據(jù)此確定總體設(shè)計思路。  ?! ∪嬖O(shè)計:全面的資料?! 【植吭O(shè)計:與設(shè)計有關(guān)的資料?! ⌒抻喰栽O(shè)計:現(xiàn)行制度不適用的方面?! ??! 。ǘ┱{(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容?! ??!  ! ?。  ?! ??!  ㈩A(yù)算、勞資、統(tǒng)計情況。  。 ?。ㄈ┱{(diào)查研究的方法  、詢問、個別訪談、組織座談會?! ?、文件、圖表等資料?! ?,邊設(shè)計邊調(diào)整?! 《⒋_定設(shè)計類型和設(shè)計方案  三、選擇會計政策和設(shè)計手段(一)會計政策的選擇 。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益?! ??! 。?)穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系?! 。?)成本與效益的關(guān)系。 (二)設(shè)計手段的選擇。單一的,或復(fù)雜的。第三章  一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式   會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門,由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員,是保證企業(yè)會計工作的正常進行,充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體,為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用,并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督,促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化,以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計是由科學會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的?! 《?、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則(領(lǐng)會) ?。ㄒ唬┻m應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng),保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小,會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些,會計人員相應(yīng)少些,機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè),經(jīng)營規(guī)模大,業(yè)務(wù)量繁多, 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu),以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算,實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制,考核各責任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些,人員多些,內(nèi)部分工也應(yīng)細一些。集團企業(yè),規(guī)模大,業(yè)務(wù)量大,涉及的地區(qū)、行業(yè)多,它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。  三、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式  以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置,形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo),以會計部經(jīng)理為主管,各個小組分工負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系?! ∷?、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式  以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo),且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單?! ∥濉⑿⌒推髽I(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 ?。ㄒ唬┬⌒推髽I(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計特點(領(lǐng)會)  經(jīng)營規(guī)模和范圍較小,經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單,業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業(yè)務(wù)量大時,單獨設(shè)置會計部門,并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工,財會機構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細賬、總賬會計等?! 。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計崗位設(shè)計  在小型企業(yè)中,通常設(shè)置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位,并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中,會計主管可兼總賬會計(或兼總賬會計和明細賬會計)。但是,出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當明細核算工和量較大時,也可按“一崗多人”配備會計人員?! 。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計機構(gòu)運作要求  、總賬與明細賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍,并由專人分別任職?! 。床烤桶噙M行賬冊的登記、計算,不能隨意變更憑證傳遞程序,以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)?! 。员阍跁?、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時,能由其接替,以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。,以保證會計工作質(zhì)量?! ?,以監(jiān)督各項會計工作的正常進行?! ×?、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計(識記特點)  企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點:規(guī)模大型化,經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。  (一)與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置,并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位?! 。ǘ┡c大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。企業(yè)集團的財務(wù)會計職責范圍更大、分工更細,需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門??稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部,負責與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù),任務(wù)是信息處理,信息反饋,績效評價,各相對獨立單位也設(shè)立財會部,承擔成本管理、資金管理等責任,各單位財務(wù)部門具體負責本單位的財會業(yè)務(wù)?! 。ㄈ┢髽I(yè)集團會計機構(gòu)運作要求。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。  七、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設(shè)計(領(lǐng)會)  內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制,發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媒介,通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金,同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件?! 。ㄒ唬┙Y(jié)算存款崗位職責設(shè)計  ,為每一獨立核算的責任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶,編制賬號,辦理存款,定期計算利息,同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù),以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責人印章,如有遺失,應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。  ,勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算?! 。Y(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易,以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值?! ?。 ?。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責設(shè)計  ,制定企業(yè)資金歸口管理,分級核算,有償占用的方法?! ?,并按核定的資金定額外負擔指標,將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單,分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門?! ??! 。?jīng)內(nèi)部銀行審核批準后,撥付超定額貸款?! ?,制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率?! 。ㄈ﹥π顛徫宦氊熢O(shè)計  ,統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。  ,辦理貸款事項?!  ! 。瑩芨都吧侠U上級部門有關(guān)款項等?! 。ㄋ模┕芾韻徫宦氊熢O(shè)計
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