【正文】 第一章 第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義與對象 會計制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。 按會計制度本身的內(nèi)容，分為 綜合性會計制度 ：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。 特點：普遍適用性、內(nèi)容的概括性和原則性、強制性 。 業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。 特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)、可操作性強、技術(shù)性強、規(guī)范對象是會計工作的客體。 會計人員方面的制度：規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。 特點：規(guī)范對象是會計行為 主體，而不是會計業(yè)務(wù) 。體現(xiàn)政府對會計人員的管理模式和要求。 按設(shè)計權(quán)限分為 統(tǒng)一會計制度：由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門指定的會計制度。 特點：適用面廣、主要規(guī)范會計業(yè)務(wù)處理的共性問題。 企業(yè)內(nèi)部會計制度：會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。 特點：適應(yīng)面窄、適用性和針對性強。 按會計工作內(nèi)容分為 會計核算制度：以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。業(yè)務(wù)性會計制度均屬于會計核算制度。 會計分析制度： 如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。 特點：總結(jié)性、前瞻性或預(yù)測性、建設(shè)性。 會計監(jiān)督制度：對會計核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。 特點：目的性強、監(jiān)督性強、監(jiān)督客體既有會計行為客體又有會計行為主體、實施效果具有懲前毖后的作用。 按適用部門和單位分為 企業(yè)會計制度：規(guī)范營利單位的會計核算工作的制度。 特點：反映企業(yè)資金運動的循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律。 預(yù)算會計制度：規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位 收入、分配、使用和報告情況的會計制度。民間非營利組織會計制度也屬此類。 特點：反映資金運動為預(yù)算資金的收支運動而不是循環(huán)周轉(zhuǎn)運動。 會計制度在會計管理中的的作用： 會計制度在會計工作中的地位：進行會計核算和監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準繩 。會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下是會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標準，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作。會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶和橋梁。 會計制度在內(nèi)部控制中的地位：會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面是對企業(yè)經(jīng)營活動 的控制，另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制作用。 會計制度在會計法規(guī)體系中的地位：會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求 。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，是貫徹實施會計法律制度的保證。 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。 會計制度設(shè)計的特點：涉及面廣、針對性強、協(xié)同度高 。 會計制度設(shè)計的意義： 有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度 。 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平 。 有利于加強會計管理，及時、準確的提供會計信息。 會計制度設(shè)計的對象： 會計組織系統(tǒng)設(shè)計：包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。 會計信息系統(tǒng)設(shè)計：會計核算指標體系的設(shè)計、會計信息載體的設(shè)計、會計信息處理程序的設(shè)計。 會計控制系統(tǒng)設(shè)計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。 內(nèi)部控制制度：單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系：二者有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神 。內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制 。內(nèi)部會計控制的八個主要方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則 合規(guī) 性、真實性、科學性、針對性、內(nèi)部控制、效益性、適應(yīng)性原則。 第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序 分為準備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段。 準備階段： 1)了解被設(shè)計單位基本情況 ①實地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、會計制度設(shè)計的要求。 ②展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料。 ③制定設(shè)計計劃：設(shè)計工作進度、程序、大綱。 2)初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 ①設(shè)計類型與方式②設(shè)計方案③設(shè)計手段④會計政策⑤設(shè)計驗收標準⑥落實設(shè)計人員，安排設(shè)計工作的進度。 設(shè)計 階段 1)確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) 。 2)設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計 。 試行修正階段 定稿頒布階段 會計制度內(nèi)容： 總則 會計組織機構(gòu) 會計核算報告 各類業(yè)務(wù)會計處理程序 附則 其他會計制度 第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法 實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。 分析研究方法：文字說明法、表格法 (表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作控制 )、流程圖法 (框圖式、符號式 )。 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計流程圖時注意的要點： 注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部 門和經(jīng)辦人 。 注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程 。 反映業(yè)務(wù)處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。 第二章 第一節(jié) 總體設(shè)計的要求和作用 會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計 一、要求： 設(shè)計類型：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。 設(shè)計方式：按組織方式不同分為單獨設(shè)計 (小型 )、共同設(shè)計 (稍具規(guī)模 )、集體設(shè)計 (大中型 )、會議設(shè)計 ()。 設(shè)計方案：全面設(shè)計和局部設(shè)計 (補充性設(shè)計、修訂性設(shè)計 ) 設(shè)計手段政府各部門：人工、電腦、軟件、自行、外聘 設(shè)計思路： 設(shè)計驗收標準 二、作用 總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ) 。 保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性 。 保證會計制度的具體設(shè)計有序進行。 第二節(jié) 總體設(shè)計的內(nèi)容 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計 會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計 會計核算形式的設(shè)計 1)會計科目的設(shè)計 2)會計憑證、會計賬簿的設(shè)計 3)會計報表的設(shè)計 4)財務(wù)處理程序的設(shè)計 財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計 1)企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計：貨幣資金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) 2)各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度 成本費用核算及其管理制度的核算 1)成本費用核算方法的選用 2)成本費用管理辦法的確定 ①明確費用支出的分類和劃分標準 ②明確成本費用的分類分級管理辦法 ③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。 其他會計管理制度的設(shè)計 完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料 1)企業(yè)管理部門所需的會計資料 2)材料供應(yīng)等部門所需的會計資料 3)其他各部門所需的會計資料 第三節(jié) 總體設(shè)計的程序 一、調(diào)查研究收集資料 (一 )調(diào)查研究內(nèi)容 取決于會計制度設(shè)計的方案 必須和設(shè)計的生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng) (二 )調(diào)查研究 收集資料的具體內(nèi)容 企業(yè)組織機構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況 1)企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì) 2)企業(yè)規(guī)模 3)企業(yè)組織機構(gòu) 4)本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟聯(lián)系與合作的方式 5)企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀 企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況 1)現(xiàn)有會計制度是否符合實際需要 2)現(xiàn)有會計制度與企業(yè)其他管理制度是否能夠很好的銜接 3)是否有重新進行會計制度設(shè)計的必要 4)如果是委托設(shè)計，需要對受托人提出的總體設(shè)計方案進行全面調(diào)研和評價 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況 企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題 1)附屬單位的設(shè)置及財務(wù)管理情況 2)會計 工作情況 3)財務(wù)管理情況 4)企業(yè)各級經(jīng)營管理人員、企業(yè)內(nèi)部各個單位都需要哪些會計資料 資產(chǎn)管理情況 1)固定資產(chǎn)的核算與管理情況 2)企業(yè)的材料供應(yīng)和保管情況 3)企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售情況 計劃、預(yù)算、統(tǒng)計和人事勞資的管理情況 其他需要調(diào)查研究的情況 (三 )調(diào)查研究的方法 現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會 廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料 整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整 二、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案 三、選擇會計政策和設(shè)計手段 (一 )會計政策的選擇 會計政策選擇 的思路 選擇會計政策應(yīng)處理好幾個關(guān)系 1)穩(wěn)定性與調(diào)整性 2)成本與效益 (二 )設(shè)計手段的選擇 取決于企業(yè)自身的管理硬件和管理人員水平，也取決于會計制度設(shè)計的工作量和復(fù)雜程度 四、制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標準 五、編寫會計制度總體設(shè)計和具體的設(shè)計安排 六、提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿 第三章 第一節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計 一、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)置形式 會計與財務(wù)合并設(shè)置形式：中小型企業(yè) 會計與財務(wù)分別設(shè)置形式：大中型企業(yè) 二、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則 適應(yīng)性 ：設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效 系統(tǒng)性：設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟管理的重要組成部分，其組織機構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機構(gòu)和會計崗位責任制系統(tǒng) 責權(quán)對等：在設(shè)計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責，權(quán)責對等 控制性：通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng) 控制手段主要包括會計記錄、核算、分析、稽核和報告等 效率性：設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境 會計組織機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提 第二節(jié) 企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式 一 、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部 (或處、科 )經(jīng)理 (或處長、科長 )為主管，以審計部 (或處、科 )為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè) (或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能 )的企業(yè)。 三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會 計和出納等少數(shù)幾個崗位 (甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位 )的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。 四、總會計師 (或會計部經(jīng)理 )領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細核算工作交由分廠 (或車間等部門 )完成的一種會計工作的分工模式。 第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計 (一 )特點：通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜 和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單分工，財會機構(gòu)一般設(shè)置為“科”或“室”。 (二 )會計崗位設(shè)置：通常設(shè)置會計主管、出納、明細帳會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員 2 至 6人。 (三 )會計機構(gòu)運作要求： 分清出納與會計、總賬與明細賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職 設(shè)置會計憑證的傳遞程序，按部就班進行賬冊