【正文】 第一章 會計制度設(shè)計的概況一、會計制度設(shè)計的概念與意義(一)會計制度：由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。 會計制度內(nèi)容： 總則 會計組織機(jī)構(gòu) 會計核算報告 各類業(yè)務(wù)會計處理程序 附則 其他會計制度(二)會計制度設(shè)計的意義： 有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度； 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平； 有利于加強(qiáng)會計管理，及時、準(zhǔn)確的提供會計信息。 二、會計制度設(shè)計的原則 三、會計制度設(shè)計的程序分為準(zhǔn)備、設(shè)計、試行修正、定稿頒布四個階段。 準(zhǔn)備階段： 1）了解被設(shè)計單位基本情況 ①實地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點、現(xiàn)行會計制度的概況、 會計制度設(shè)計的要求。 ②展開分析研究：特別需要掌握批評性、建設(shè)性材料。 ③制定設(shè)計計劃：設(shè)計工作進(jìn)度、程序、大綱。 2）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 ①設(shè)計類型與方式②設(shè)計方案③設(shè)計手段④會計政策 ⑤設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實設(shè)計人員， 安排設(shè)計工作的進(jìn)度。 設(shè)計階段 1）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu)； 2）設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計； 試行修正階段 定稿頒布階段 會計制度設(shè)計的方法 實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。 分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）、流 程圖法（框圖式、 符號式）。 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計流程圖時注意的要點： 注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門 和經(jīng)辦人； 注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； 反映業(yè)務(wù)處理 幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況。 第二章 會計科目設(shè)計 會計科目設(shè)計的意義(一)、會計科目的概念 是指對會計對象的具體內(nèi)容， 是指對會計對象的具體內(nèi)容，按其特點和經(jīng)濟(jì)管 理的需要，進(jìn)行分類核算的項目。(二)、會計科目設(shè)計的意義 對會計核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類 為編制會計憑證提供依據(jù) 為開設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù) 為編制會計報表建立基礎(chǔ) 是審查稽核的基礎(chǔ)準(zhǔn)備 (3) 、會計科目設(shè)計的任務(wù) 確定一個獨立核算單位的會計科目體系，各個科目的使用說明，為會計信息系 統(tǒng)設(shè)計勾畫出一 個基本輪廓。二、會計科目設(shè)計原則 會計科目體系應(yīng)遵循周延性、互斥性原則 會計科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅持一致性原則 會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容會計科目設(shè)計的基本內(nèi)容包括： 【一】會計科目總則設(shè)計 【二】會計科目名稱和編號設(shè)計 【三】會計 科目的使用說明設(shè)計(一)會計科目總則設(shè)計會計科目總則一般包括以下主要內(nèi)容： 闡明所設(shè)計會計科目的使用范圍； 闡明設(shè)計該會計科目的基本依據(jù)； 關(guān)于該會計科目增減修補(bǔ)的有關(guān)規(guī)定； 會計科目的編號及其他使用說明； 其他需要說明的問題。(二)會計科目名稱和編號設(shè)計 會計科目編號的設(shè)計： 會計科目編號設(shè)計，有利于清晰地反映會計科目的大類、子類以及明細(xì)級次， 使會計科目體系更加嚴(yán) 密和具有邏輯性。 會計科目編碼設(shè)計的原則： 簡明實用、層次分明，便于記憶、留有余地。 會計科目編碼的方法： 四位數(shù)編號法四、會計科目設(shè)計程序和方法一、會計科目設(shè)計的基本步驟 【一】對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類 【二】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會計科目名稱 【三】對會計科目進(jìn)行編號 【四】編寫會計科目使用說明 【五】試行和修訂會計科目二、會計科目設(shè)計方法 【一】參照設(shè)計法 【二】補(bǔ)充修訂法 【三】歸納合并法五、各具體業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)計 一、科目類別分組設(shè)計 會計科目可以從三個方面進(jìn)行 (一）按會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （二）按會計科目與會計報表的編制關(guān)系 （三）按會計科目在會計核算中的地位及相互之間關(guān)系 二、基本（總賬）科目的設(shè)計 (一) 籌資業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)計 (二) 采購業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)計 (三) 生產(chǎn)經(jīng)營過程會計科目的設(shè)計 (四) 銷售過程會計科目的設(shè)計 (五) 分配過程會計科目的設(shè)計 (六) 關(guān)于長期資產(chǎn)的會計科目設(shè)計 (七) 關(guān)于流動資產(chǎn)的會計科目設(shè)計 (八) 往來結(jié)算會計科目的設(shè)計 (九) 特殊業(yè)務(wù)會計科目設(shè)計 三、次級（明細(xì)）科目的設(shè)計 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和用途劃分次級科目。次級（明細(xì)）科目是指基本科目下屬的各級會計科目， 包括二級、三級控制科目和明細(xì)科目。不同性質(zhì)的科目，次級科目的設(shè)計方法不同。 第三章 會計憑證設(shè)計第一節(jié) 原始憑證的設(shè)計 總則第1條 為加強(qiáng)財務(wù)管理，保證公司經(jīng)營正常有序進(jìn)行，規(guī)范財務(wù)收支行為，對各報支事項， 根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及上級有關(guān)制度，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點，特制定本規(guī)定。二、原始憑證的要求及傳遞第二條 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的原始證據(jù)。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來原始憑證。第三條 自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的憑證，如采購入庫單．領(lǐng)料單等。第四條 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時從其他單位取得的原始憑證，如銀行解款單、購貨發(fā)票等。第五條 各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得的原始憑證，無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，都應(yīng)做到記錄真實、內(nèi)容完整、編制及時。原始憑證基本要求是： (1)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或 者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、規(guī)格、單價和金額。 (2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章(公章或財務(wù)專用章或發(fā)票專 用章)；自制原始憑證必須由經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人簽 字；對外開出的原始憑證， 必須加蓋本單位印章(公章或財務(wù)專用章或發(fā)票專用章)和經(jīng)辦人印章。 (3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始 憑證，必須有驗收入庫證明。 上的印章相一致。 (4)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)钐讓?，順序使用。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作 廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。(5)從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票，必須附有詳細(xì)清單，注明具體事 項，加蓋與發(fā)票相同的印章。 (6)職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，報賬或收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)， 不得退還原借款收據(jù)。 (7)經(jīng)上級有關(guān)部門或本單位相關(guān)部門簽批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或相關(guān)手 續(xù)作為原始憑證附件一同上報。 (8)所有憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單 位重開或者更正，更正處須加蓋開出單位的公章或財務(wù)專用章。第六條 所有報銷憑證、付款審批表等應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，相關(guān)附件齊全。 (1)所有報銷單據(jù)須填寫本院統(tǒng)一印制的“費用報銷封面”、“差旅費 報銷 表”、等憑證封面。報銷單據(jù)作為報銷封面的附件。 (2)所有報銷封面應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：報銷日期、部門、經(jīng)辦人；附原始單據(jù)張數(shù)； 內(nèi)容分欄詳細(xì)填寫：自報數(shù)(大小寫)。(3)付款審批表應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：付款日期、經(jīng)辦人；付款項目、金額；付款方 式；匯入單位全稱、開戶銀行及賬號。 (4)材料入庫單、領(lǐng)料單、假退單應(yīng)按各項目填寫齊全，材料名稱、規(guī)格、 數(shù)量、編碼填寫明細(xì)、準(zhǔn)確，由制單人、采購員保管員、領(lǐng)料人、部 門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，不得代簽。第七條 所有報銷憑證到財務(wù)科報銷后須加蓋相應(yīng)戳記。(1) 凡現(xiàn)金收入的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記：(2) 凡銀行收入的原始憑證必須加蓋“銀行收訖”戳記；(3) 凡現(xiàn)金支付的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；(4) 凡銀行支付的原始憑證必須加蓋“銀行付訖”戳記：(5) 凡與往來有關(guān)的原始憑證須加蓋“往來轉(zhuǎn)訖”；(6) 凡作收、付款或往來轉(zhuǎn)帳憑證附件的，須加蓋“附件”戳記： (7) 凡作廢的憑證須加蓋“作廢”戳記。 三、報賬的程序及時間第八條 所有需報銷單據(jù)先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后到財務(wù)科審核，加蓋“審核”章或簽字，報財務(wù)總監(jiān)簽批，再由單位負(fù)責(zé)人簽批。所有業(yè)務(wù)應(yīng)酬費單據(jù)必需報單位負(fù)責(zé)人簽批。第九條 當(dāng)月所有需報銷單據(jù)及時辦好批報手續(xù)，到財務(wù)科入賬，不得拖延到下月入賬，特殊原因注明原因，否則下月不予報銷。第十條 凡因公借款人員，在事后一個星期內(nèi)辦好報銷手續(xù)，到財務(wù)科結(jié)清賬務(wù)，堅持“前賬不清，后賬不結(jié)”的原則。第十一條 財務(wù)科經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，點清單據(jù)張數(shù)，及時制作記賬憑證。第十二條 每月結(jié)賬日為當(dāng)月的最后一天。第二節(jié) 通用記賬憑證通用記賬憑證是相對于專用記賬憑證而言的用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。本公司采用通用記賬憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證。 通用記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科 目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主 管人員 的簽章等。涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的。涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、 貸方金額合計數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。 記賬憑證的基本要求　(1)記賬憑證各項內(nèi)容必須完整?！?2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑 證連續(xù)編號，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。為了便于監(jiān)督， 反映收付款項業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。 (3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。 (4)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始 憑 證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 (5)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張原始 憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以 便查閱。　　 （6）記賬憑證填制錯誤時： ① 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 ② 已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬 憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記 賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 ③ 如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整 的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 ④ 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 ⑤ 對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”； 重編正確憑證時，注明“訂正某月某日某號憑證”。(7) 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計 數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會計核算手續(xù)。記賬憑證的審核