【正文】 第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概況一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念與意義(一)會(huì)計(jì)制度：由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所指定的規(guī)范性文件。 會(huì)計(jì)制度內(nèi)容： 總則 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)核算報(bào)告 各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序 附則 其他會(huì)計(jì)制度(二)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義： 有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度； 有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平； 有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息。 二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序分為準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)、試行修正、定稿頒布四個(gè)階段。 準(zhǔn)備階段： 1）了解被設(shè)計(jì)單位基本情況 ①實(shí)地調(diào)查：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、經(jīng)營管理的基本特點(diǎn)、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 ②展開分析研究：特別需要掌握批評(píng)性、建設(shè)性材料。 ③制定設(shè)計(jì)計(jì)劃：設(shè)計(jì)工作進(jìn)度、程序、大綱。 2）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì) ①設(shè)計(jì)類型與方式②設(shè)計(jì)方案③設(shè)計(jì)手段④會(huì)計(jì)政策 ⑤設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)⑥落實(shí)設(shè)計(jì)人員， 安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。 設(shè)計(jì)階段 1）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)； 2）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)； 試行修正階段 定稿頒布階段 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法 實(shí)地調(diào)查方法：實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測試、索要文檔。 分析研究方法：文字說明法、表格法（表格尺寸統(tǒng)一、劃線標(biāo)準(zhǔn)、制作控制）、流 程圖法（框圖式、 符號(hào)式）。 業(yè)務(wù)流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設(shè)計(jì)流程圖時(shí)注意的要點(diǎn)： 注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門 和經(jīng)辦人； 注明憑證、報(bào)表名稱和份數(shù)，用流程線反映其傳遞的流程； 反映業(yè)務(wù)處理 幾張個(gè)情況記賬情況及憑證和報(bào)表歸檔保持情況。 第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義(一)、會(huì)計(jì)科目的概念 是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容， 是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管 理的需要，進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。(二)、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義 對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù) 為開設(shè)賬戶建立賬簿提供依據(jù) 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ) 是審查稽核的基礎(chǔ)準(zhǔn)備 (3) 、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的任務(wù) 確定一個(gè)獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)科目體系，各個(gè)科目的使用說明，為會(huì)計(jì)信息系 統(tǒng)設(shè)計(jì)勾畫出一 個(gè)基本輪廓。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則 會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)遵循周延性、互斥性原則 會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持一致性原則 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括： 【一】會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì) 【二】會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)設(shè)計(jì) 【三】會(huì)計(jì) 科目的使用說明設(shè)計(jì)(一)會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目總則一般包括以下主要內(nèi)容： 闡明所設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的使用范圍； 闡明設(shè)計(jì)該會(huì)計(jì)科目的基本依據(jù)； 關(guān)于該會(huì)計(jì)科目增減修補(bǔ)的有關(guān)規(guī)定； 會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及其他使用說明； 其他需要說明的問題。(二)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)： 會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)，有利于清晰地反映會(huì)計(jì)科目的大類、子類以及明細(xì)級(jí)次， 使會(huì)計(jì)科目體系更加嚴(yán) 密和具有邏輯性。 會(huì)計(jì)科目編碼設(shè)計(jì)的原則： 簡明實(shí)用、層次分明，便于記憶、留有余地。 會(huì)計(jì)科目編碼的方法： 四位數(shù)編號(hào)法四、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)程序和方法一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本步驟 【一】對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類 【二】按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目名稱 【三】對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào) 【四】編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 【五】試行和修訂會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法 【一】參照設(shè)計(jì)法 【二】補(bǔ)充修訂法 【三】歸納合并法五、各具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 一、科目類別分組設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目可以從三個(gè)方面進(jìn)行 (一）按會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （二）按會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制關(guān)系 （三）按會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的地位及相互之間關(guān)系 二、基本（總賬）科目的設(shè)計(jì) (一) 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) (二) 采購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) (三) 生產(chǎn)經(jīng)營過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) (四) 銷售過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) (五) 分配過程會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) (六) 關(guān)于長期資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) (七) 關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) (八) 往來結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) (九) 特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 三、次級(jí)（明細(xì)）科目的設(shè)計(jì) 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和用途劃分次級(jí)科目。次級(jí)（明細(xì)）科目是指基本科目下屬的各級(jí)會(huì)計(jì)科目， 包括二級(jí)、三級(jí)控制科目和明細(xì)科目。不同性質(zhì)的科目，次級(jí)科目的設(shè)計(jì)方法不同。 第三章 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié) 原始憑證的設(shè)計(jì) 總則第1條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證公司經(jīng)營正常有序進(jìn)行，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，對(duì)各報(bào)支事項(xiàng)， 根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)有關(guān)制度，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本規(guī)定。二、原始憑證的要求及傳遞第二條 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的原始證據(jù)。原始憑證按其取得的渠道分為自制原始憑證和外來原始憑證。第三條 自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證，如采購入庫單．領(lǐng)料單等。第四條 外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)從其他單位取得的原始憑證，如銀行解款單、購貨發(fā)票等。第五條 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的原始憑證，無論是自制原始憑證還是外來原始憑證，都應(yīng)做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)。原始憑證基本要求是： (1)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或 者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)和金額。 (2)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章(公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專 用章)；自制原始憑證必須由經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人簽 字；對(duì)外開出的原始憑證， 必須加蓋本單位印章(公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章)和經(jīng)辦人印章。 (3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始 憑證，必須有驗(yàn)收入庫證明。 上的印章相一致。 (4)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)钐讓?，順序使用。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作 廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。(5)從外單位取得的定額發(fā)票或匯總開具的發(fā)票，必須附有詳細(xì)清單，注明具體事 項(xiàng)，加蓋與發(fā)票相同的印章。 (6)職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，報(bào)賬或收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)， 不得退還原借款收據(jù)。 (7)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門或本單位相關(guān)部門簽批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或相關(guān)手 續(xù)作為原始憑證附件一同上報(bào)。 (8)所有憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單 位重開或者更正，更正處須加蓋開出單位的公章或財(cái)務(wù)專用章。第六條 所有報(bào)銷憑證、付款審批表等應(yīng)當(dāng)手續(xù)完備，相關(guān)附件齊全。 (1)所有報(bào)銷單據(jù)須填寫本院統(tǒng)一印制的“費(fèi)用報(bào)銷封面”、“差旅費(fèi) 報(bào)銷 表”、等憑證封面。報(bào)銷單據(jù)作為報(bào)銷封面的附件。 (2)所有報(bào)銷封面應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：報(bào)銷日期、部門、經(jīng)辦人；附原始單據(jù)張數(shù)； 內(nèi)容分欄詳細(xì)填寫：自報(bào)數(shù)(大小寫)。(3)付款審批表應(yīng)用鋼筆或水筆寫明：付款日期、經(jīng)辦人；付款項(xiàng)目、金額；付款方 式；匯入單位全稱、開戶銀行及賬號(hào)。 (4)材料入庫單、領(lǐng)料單、假退單應(yīng)按各項(xiàng)目填寫齊全，材料名稱、規(guī)格、 數(shù)量、編碼填寫明細(xì)、準(zhǔn)確，由制單人、采購員保管員、領(lǐng)料人、部 門負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，不得代簽。第七條 所有報(bào)銷憑證到財(cái)務(wù)科報(bào)銷后須加蓋相應(yīng)戳記。(1) 凡現(xiàn)金收入的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記：(2) 凡銀行收入的原始憑證必須加蓋“銀行收訖”戳記；(3) 凡現(xiàn)金支付的原始憑證必須加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記；(4) 凡銀行支付的原始憑證必須加蓋“銀行付訖”戳記：(5) 凡與往來有關(guān)的原始憑證須加蓋“往來轉(zhuǎn)訖”；(6) 凡作收、付款或往來轉(zhuǎn)帳憑證附件的，須加蓋“附件”戳記： (7) 凡作廢的憑證須加蓋“作廢”戳記。 三、報(bào)賬的程序及時(shí)間第八條 所有需報(bào)銷單據(jù)先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后到財(cái)務(wù)科審核，加蓋“審核”章或簽字，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽批，再由單位負(fù)責(zé)人簽批。所有業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)單據(jù)必需報(bào)單位負(fù)責(zé)人簽批。第九條 當(dāng)月所有需報(bào)銷單據(jù)及時(shí)辦好批報(bào)手續(xù)，到財(cái)務(wù)科入賬，不得拖延到下月入賬，特殊原因注明原因，否則下月不予報(bào)銷。第十條 凡因公借款人員，在事后一個(gè)星期內(nèi)辦好報(bào)銷手續(xù)，到財(cái)務(wù)科結(jié)清賬務(wù)，堅(jiān)持“前賬不清，后賬不結(jié)”的原則。第十一條 財(cái)務(wù)科經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，點(diǎn)清單據(jù)張數(shù)，及時(shí)制作記賬憑證。第十二條 每月結(jié)賬日為當(dāng)月的最后一天。第二節(jié) 通用記賬憑證通用記賬憑證是相對(duì)于專用記賬憑證而言的用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。本公司采用通用記賬憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證。 通用記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科 目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主 管人員 的簽章等。涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的。涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、 貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章并在憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。 記賬憑證的基本要求　(1)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整?！?2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑 證連續(xù)編號(hào)，如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。為了便于監(jiān)督， 反映收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)。 (3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。 (4)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始 憑 證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 (5)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張?jiān)? 憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以 便查閱?！　? （6）記賬憑證填制錯(cuò)誤時(shí)： ① 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 ② 已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬 憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記 賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 ③ 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整 的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 ④ 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 ⑤ 對(duì)于更正錯(cuò)賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”； 重編正確憑證時(shí)，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”。(7) 記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì) 數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù)。記賬憑證的審核