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會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)0自考通小冊子-全文預(yù)覽

2025-05-06 22:35 上一頁面

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【正文】 報(bào)表上的正確披露。為保證實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo),在設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度時(shí),應(yīng)符合以下要求:(1)確保無形資產(chǎn)取得的合理性。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。(3)保證無形資產(chǎn)的安全和完整。無形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí),企業(yè)才能加以確認(rèn):其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。[多選、簡答]無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。因此,無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性,自然要求在對無形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性,這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合,才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。(3)無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)。所謂沒有實(shí)物形態(tài),就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存在。[名詞、單選]無形資產(chǎn):是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。(1)保證固定資產(chǎn)取得的合理性。(2)風(fēng)險(xiǎn)性較大。④會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證,登記“持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。②會(huì)計(jì)部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。②出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票,經(jīng)審核蓋章后交投資部門,并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。(3)出納收到證券公司“交割單”后,根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證,并據(jù)以登記銀行存款日記賬。(3)及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃,同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。(2)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。(3)負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。(3)權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求。在證實(shí)無誤后,應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀(jì)人,同時(shí)作為保管和記賬的依據(jù)。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后,才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶,存入規(guī)定的款項(xiàng)。(3)提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息具體表現(xiàn)為:①對投資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及記錄進(jìn)行有效的控制,防止計(jì)價(jià)方法運(yùn)用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯(cuò)誤而出現(xiàn)弊端。(2)保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整對外投資資產(chǎn)的流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金,它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。[簡答、綜設(shè)]投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo):(1)防范投資風(fēng)險(xiǎn)要使投資既達(dá)到獲得或控制的目的,又要讓其風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進(jìn)行,防范投資風(fēng)險(xiǎn)就成為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)。[簡答]投資業(yè)務(wù)的特征(1)能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益,可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。同時(shí),憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控的需要,既不能遺漏重要的手續(xù),又要盡量簡化。(4)憑證傳遞要及時(shí)。其目的就是加強(qiáng)內(nèi)部牽制,防止人為的錯(cuò)弊行為,同時(shí)減少無意差錯(cuò)的出現(xiàn)概率。通過傳遞程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施,既要分清責(zé)任,加強(qiáng)管理與控制,又要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。③委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序。⑤盤點(diǎn)報(bào)告。(1)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)①領(lǐng)料登記表。定量訂貨因訂貨時(shí)間不固定,適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或向市場訂貨。(7)健全存貨明細(xì)賬制度。(3)采用永續(xù)盤存制度。(5)付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(1)請購人員與審批人員分離。(3)控制存貨的流動(dòng)。(2)正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況,保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。(2)存貨是有形資產(chǎn)。(4)出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。[綜設(shè)、多選]零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序設(shè)計(jì):(1)先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證(如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等)編制報(bào)銷憑證,經(jīng)本部門主管審核后送交會(huì)計(jì)部門;(2)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款;(3)將報(bào)銷單送交會(huì)計(jì)部門據(jù)此登賬。③定期進(jìn)行賬賬核對。[綜設(shè)]支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì):(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程。[綜設(shè)]貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì):(1)庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì)(1)醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。(2)銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)。復(fù)核無誤后,交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。二、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)[綜設(shè)、簡答]授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)的步驟:(1)支付申請企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。(1)合法性。(2)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性。凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方,就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。[簡答、多選]會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則:第五章貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述[簡答]貨幣資金業(yè)務(wù)特點(diǎn):(1)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)[名詞]會(huì)計(jì)核算形式:是指在會(huì)計(jì)核算中,以賬簿體系為核心,將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式,或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。(3)特種日記賬的設(shè)計(jì)。(3)控制性原則。(2)設(shè)計(jì)賬簿的程序。[多選、簡答]會(huì)計(jì)賬簿的意義:(1)提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。[多選、簡答]會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則:[綜設(shè)]記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容:(1)記賬憑證的名稱;(2)填制記賬憑證的日期;(3)記賬憑證的編號;(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;(5)會(huì)計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)科目)的名稱;(6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標(biāo)記;(7)金額;(8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù);(9)過賬標(biāo)記;(10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章;收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)。(3)編寫會(huì)計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。應(yīng)注意的事項(xiàng)有:(1)設(shè)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化,一方面是設(shè)計(jì)者為某基層單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí),其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致,避免自己生造;另一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)科目名稱要力求一致。(2)內(nèi)外兼顧原則。③按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目。明細(xì)科目是總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類,所以它的內(nèi)容和使用方法要與總分類科目保持一致。③所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。[簡答]總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì):(1)總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)總分類會(huì)計(jì)科目應(yīng)該以按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類為基礎(chǔ),充分考慮編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,使整個(gè)組成體系中的會(huì)計(jì)科目要與會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)口徑相適應(yīng),使賬簿中的賬戶記錄能最方便地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的數(shù)據(jù)資料。[多選、簡答]會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用:(1)有利于提供會(huì)計(jì)信息。(3)辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。(7)其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。(3)生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用。(4)投資管理方面。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營方針,準(zhǔn)確反映實(shí)施結(jié)果和進(jìn)行各種考核。一般而言,企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位,如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位,而小型企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位不適用。內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式,把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一起來,使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系,使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算,以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價(jià)格體系,提高下屬部門工作積極性,同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。(2)財(cái)會(huì)主管職責(zé)制。(或會(huì)計(jì)部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式它是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管,并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。通過設(shè)置,形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管,各個(gè)科(室)分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。它一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。(3)責(zé)權(quán)對等原則。第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)[多選]對于中小型企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較簡單,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多,一般采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并形式。(3)其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料。(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。(2)企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。(2)明確成本費(fèi)用分類和管理辦法。(3)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。(2)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用[多選]設(shè)計(jì)類型與方式。(5)索要文檔。[簡答、多選]三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序[多選、簡答]四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法(1)實(shí)地觀察。(4)針對性原則。(3)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。(2)會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。(1)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。(2)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。(3)科學(xué)性原則。(7)適應(yīng)性原則。(4)問卷測試。(3)流程圖法。[多選]企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用(1)總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。[多選、簡答]成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)(1)明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。(1)對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。(5)固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用,日常維護(hù)修理費(fèi)用的計(jì)算、提取、使用和管理的方法及制度。(2)材料供應(yīng)等部門所需的會(huì)計(jì)資料。(3)整理分析調(diào)查資料,邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。(2)系統(tǒng)性原則。二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式[綜設(shè)]總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式:應(yīng)該采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式,這種模式是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo),以會(huì)計(jì)部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管,以審計(jì)部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式??倳?huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和稽核崗位等,應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。它是以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo),并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。四、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)[多選]大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求:(1)總會(huì)計(jì)師職責(zé)制。五、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)[簡答]內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì):為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力,考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績,在大中型企業(yè)中,通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制,如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作,在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑,融通運(yùn)用,通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金,調(diào)劑余缺,減少資金占用,活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度,提高資金使用效率、效益,與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合,
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