【正文】 （9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。（7）或有事項(xiàng)。（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。（3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明的披露。報(bào)表附注披露的順序：（1）企業(yè)的基本情況披露。［簡(jiǎn)答］財(cái)務(wù)報(bào)告附注的設(shè)計(jì)：財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)，應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者迅速清晰地掌握有關(guān)企業(yè)的重要會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)狀況分析表是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債分析表。（3）經(jīng)營(yíng)成果分析表的設(shè)計(jì)。［綜設(shè)］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)內(nèi)容：（1）日常管理用報(bào)表的設(shè)計(jì)。三、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)［多選、簡(jiǎn)答］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)：（1）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性；（2）報(bào)表指標(biāo)的多樣性；（3）編報(bào)期限的靈活性；（4）報(bào)表種類(lèi)的不固定性。［單選］利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的依據(jù)：利潤(rùn)=收入費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。二、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)［簡(jiǎn)答、單選］資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)的依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。（3）穩(wěn)定性。［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則：（1）完整性與系統(tǒng)性。（2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品第一次收取款項(xiàng)時(shí)，可以確認(rèn)收入，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（如果合同約定的日期沒(méi)有收到貨款計(jì)“應(yīng)收賬款”）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述［名詞］財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。同時(shí)，按商品全部銷(xiāo)售成本與全部銷(xiāo)售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。分期收款銷(xiāo)售是指商品銷(xiāo)售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷(xiāo)售方式。（1）一般銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算。（2）非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。（2）合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)①銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管；②嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。［簡(jiǎn)答、綜設(shè)、多選］銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)。（2）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。⑥保證銷(xiāo)售與收款信息的真實(shí)性與完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。（4）建立健全銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)憑證的流轉(zhuǎn)、管理等制度。（2）實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。（5）保證貨款及時(shí)足額收回。（3）保證銷(xiāo)售折扣措施恰當(dāng)。［簡(jiǎn)答、多選］銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（1）保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性與合理性。（2）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷(xiāo)售折扣和賒銷(xiāo)信用、填制銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷(xiāo)貨退回及銷(xiāo)貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時(shí)，可以通過(guò)目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。［簡(jiǎn)答］成本考核的設(shè)計(jì)。（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶(hù)轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。（3）編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。一般流程設(shè)計(jì)如下：（1）審核原始憑證。（3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。［綜設(shè)］成本控制的步驟：（1）制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)、車(chē)間、班組和個(gè)人，使各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。［名詞］成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。［名詞］生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測(cè)在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。五、成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)［綜設(shè)］實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)：（1）實(shí)際成本核算一般流程。（3）成本核算工作量的大小和管理要求。（1）企業(yè)具體情況和管理要求。［多選］成本項(xiàng)目的內(nèi)容（1）直接材料；（2）直接人工；（3）制造費(fèi)用。（2）以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。（5）產(chǎn)品成本控制。（3）生產(chǎn)進(jìn)度控制。（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制。（4）企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度。（2）原始記錄制度。二、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)［多選、簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)。（2）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合。［簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。（3）健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。（1）職責(zé)分工。（3）群眾性。特點(diǎn)：（1）綜合性。第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)一、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述［單選、多選］成本的概念與特點(diǎn)。債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：（1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。（3）出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門(mén)。一份留存，另一份送證券公司。債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟：（1）企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門(mén)審批。企業(yè)債券可以溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，并按債券的還款期限攤銷(xiāo)溢價(jià)或折價(jià)金額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)表以反映發(fā)行在外應(yīng)付債券的狀況，并保證到期還本付息。為了反映借款情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表。為了有效控制發(fā)行在外的股票，必須對(duì)股票持有人加以適當(dāng)記錄，這種控制主要通過(guò)股東名冊(cè)來(lái)進(jìn)行。為有效反映和控制企業(yè)所發(fā)行的股票種類(lèi)及發(fā)行狀況，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置股本明細(xì)表。三、籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)［簡(jiǎn)答］籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)。（4）分析籌資決策過(guò)程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。（2）由付款部門(mén)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存入銀行或信托公司的專(zhuān)門(mén)賬號(hào)。二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)［簡(jiǎn)答］財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)。(4)保證籌資業(yè)務(wù)的安全性。(2)保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法。(6)保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。(4)建立、健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)管理等制度。(2)實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。［多選、簡(jiǎn)答］籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。(3)會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜。［多選、簡(jiǎn)答］籌資的特點(diǎn)：(1)業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報(bào)廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理情況。會(huì)計(jì)部門(mén)收到報(bào)廢單后，應(yīng)先將報(bào)廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫(xiě)是否正確，報(bào)廢手續(xù)是否齊備。在報(bào)廢單上，應(yīng)說(shuō)明報(bào)廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因等。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。(2)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)①申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管。②部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與單位簽訂合同。三、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)［綜設(shè)］無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)。（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)控制制度的設(shè)計(jì)一方面，無(wú)論是專(zhuān)利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，還是專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會(huì)以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，且這種時(shí)效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方面，這些無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長(zhǎng)，對(duì)它的判斷又決定了無(wú)形資產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個(gè)期間會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專(zhuān)有技術(shù)和專(zhuān)利權(quán)的自身特征，實(shí)施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措施，防止泄密和侵權(quán)。這些無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無(wú)形資產(chǎn)審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。要防止盲目投資造成意外損失。要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門(mén)。（4）固定資產(chǎn)折舊的控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。（3）固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)的控制對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。（4）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。（2）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)。（3）要保證無(wú)形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。同時(shí)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值要定期核對(duì)，確保賬賬相符，以保證無(wú)形資產(chǎn)的安全、完整。為保證實(shí)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下要求：（1）確保無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。因此，如何選擇企業(yè)攤銷(xiāo)的方法，以保證其合理性以及進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，是在無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)要遵循的要求。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。（3）保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。（2）保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。無(wú)形資產(chǎn)在滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。具體地說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。［多選、簡(jiǎn)答］無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?？杀嬲J(rèn)性的衡量標(biāo)桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨(dú)性地分離或劃分出來(lái)，并能單獨(dú)或與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無(wú)論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。因此，無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，自然要求在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。此外，無(wú)形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利用無(wú)形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)接受程度等。無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無(wú)形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。這一特征表明無(wú)形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷(xiāo)售