【正文】 （ 9）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。 （ 7）或有事項(xiàng)。 （ 5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。 （ 3）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則聲明的披露。 報(bào)表附注披露的順序： （ 1）企業(yè)的基本情況披露。 ［簡(jiǎn)答］財(cái)務(wù)報(bào)告附注的設(shè)計(jì)： 財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)，應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者迅速清 晰地掌握有關(guān)企業(yè)的重要會(huì)計(jì)信息。 財(cái)務(wù)狀況分析表是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表。 （ 3）經(jīng)營(yíng)成果分析表的設(shè)計(jì)。 ［綜設(shè)］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)內(nèi)容： （ 1）日 常管理用報(bào)表的設(shè)計(jì)。 三、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ［多選、簡(jiǎn)答］對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)： （ 1）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性； （ 2）報(bào)表指標(biāo)的多樣性； （ 3）編報(bào)期限的靈活性； （ 4）報(bào)表種類的不固定性。 ［單選］利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的依據(jù)：利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 +直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失。 二、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ［簡(jiǎn)答、單選］資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)的依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 （ 3）穩(wěn)定性。 ［簡(jiǎn)答、多選］會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則： （ 1）完整性與系統(tǒng)性。 （ 2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。 企業(yè)發(fā)出商品時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 第一次收取款項(xiàng)時(shí)，可以確認(rèn)收入，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款（如果合同約定的日期沒有收到貨款計(jì)“應(yīng)收賬款”） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告的設(shè)計(jì) 一、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 ［名詞］財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。 （ 1）一般銷售的會(huì)計(jì)核算。 （ 2）非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 （ 2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn) ①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管； ②嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款； ③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 ［簡(jiǎn)答、綜設(shè)、多選］銷售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)。 （ 2）設(shè)立專門的信用管理部門。 ⑥保證銷售與收款信息的真實(shí)性與完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露 。 （ 4）建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證的流轉(zhuǎn)、管理等制度。 （ 2）實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。 （ 5）保證貨款及時(shí)足額收回。 （ 3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)。 ［簡(jiǎn)答、多選］銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求 銷售與收款業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 我自考網(wǎng)整理 （ 1）保證銷售收入的真實(shí)性與合理性。 （ 2）銷售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時(shí)，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè) 績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。 ［簡(jiǎn)答］成本考核的設(shè)計(jì)。 （ 6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn) 成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。 （ 3）編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。 一般流程設(shè)計(jì)如下： （ 1）審核原始憑證。 （ 3）分析成本超支的原因，采取降低成本措施。 ［綜設(shè)］成本控制的步驟： （ 1）制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門、車間、班組和個(gè)人，使 各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。 ［名詞］成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費(fèi)用，并提出為達(dá)到規(guī)定的成本、費(fèi)用水平所應(yīng)采取的各項(xiàng)措施。 ［名詞］生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中長(zhǎng)期成本預(yù)測(cè)：是指企業(yè)在一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測(cè)在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。 五、成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì) ［綜設(shè)］實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)： （ 1）實(shí)際成本核算一般流程。 （ 3）成本核算工作量的大小和管理要求。 （ 1）企業(yè)具體情況和管理要求。 ［多選］成本項(xiàng)目的內(nèi)容 （ 1）直接材料； （ 2）直接人工； （ 3）制造費(fèi)用。 （ 2）以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象。 （ 5）產(chǎn)品成本 控制。 （ 3）生產(chǎn)進(jìn)度控制。 （ 1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制。 （ 4）企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度。 （ 2）原始記錄制度。 二、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ［多選、簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計(jì)。 （ 2）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求相結(jié)合。 ［簡(jiǎn)答］成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 （ 3）健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。 （ 1）職責(zé)分工。 （ 3）群眾性。 特點(diǎn)： （ 1）綜合性。 第十章成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、成本核算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ［單選、多選］成本的概念與特點(diǎn)。 債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： （ 1）債券發(fā)行與收款記 錄職務(wù)分離。 （ 3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。一份留存，另一份送證券公司。 債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟： （ 1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后 送交銀行主管部門審批。企業(yè)債券可以溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，并按債券的還款期限攤銷溢價(jià)或折價(jià)金額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)表以反映發(fā)行在外應(yīng)付債券的狀況，并保證到期還本付息。為了反映借款情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表。為了有效控制發(fā)行在外的股票，必須對(duì)股票持有人加以適當(dāng)記錄，這種控制主 要通過股東名冊(cè)來進(jìn)行。為有效反映和控制企業(yè)所發(fā)行的股票種類及發(fā)行狀況，會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)置股本明細(xì)表。 三、籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ［簡(jiǎn)答］籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)。 （ 4）分析籌資決策過程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。 （ 2）由付款部門的會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存入銀行或信托公司的專門賬號(hào)。 二、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ［簡(jiǎn)答］財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì)。 (4)保證籌資業(yè)務(wù)的安全性。 (2)保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法。 (6)保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。 (4)建立、健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)管理等制度。 (2)實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。 ［多選、簡(jiǎn)答］籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 (3)會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜。 ［多選、簡(jiǎn)答］籌資的特點(diǎn)： (1)業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報(bào)廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理情況。 會(huì)計(jì)部門收到報(bào)廢單后，應(yīng)先將報(bào)廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫是否正確，報(bào)廢手續(xù)是否齊備。在報(bào)廢單上，應(yīng)說明報(bào)廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因等。 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單。 ③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。 (2)無形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn) ①申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管。 ②部門根據(jù) 購(gòu)買通知單與單位簽訂合同。 三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ［綜設(shè)］無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)。 （ 4）無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計(jì) 一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會(huì)以各種方式表現(xiàn)出它的時(shí)效性，且這種時(shí)效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方 面，這些無形資產(chǎn)的時(shí)效性有多長(zhǎng)，對(duì)它的判斷又決定了無形資產(chǎn)在各個(gè)期間的費(fèi)用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個(gè)期間會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征，實(shí)施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措施，防止泄密和侵權(quán)。這些無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn)審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。要防止盲目投資造成意外損失。 要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā) 現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。 （ 4）固定資產(chǎn)折舊的控制 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。 （ 3）固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制 對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存 在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立 固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。 （ 4）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。 （ 2）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)。 （ 3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。同時(shí)對(duì)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值要定期核對(duì)，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全、完整。 我自考網(wǎng)整理 為保證實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下要求： （ 1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性。因此，如何選擇企業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性 以及進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，是在無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)要遵循的要求。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。在對(duì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。 （ 3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。 （ 2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。無形資產(chǎn)在滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，企業(yè)才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為： （ 1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。 ［多選、簡(jiǎn)答］無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?？杀嬲J(rèn)性的衡量標(biāo)桿主要是，或者能夠從企業(yè)中單獨(dú)性地分離或劃分出來，并能單獨(dú)或與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和 義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。因此，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，自然要求在對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。此外，無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能 力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)接受程度等。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而