【正文】 （ 6）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)，可以考察資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成是否合理，便于了解企業(yè)的償債能力，預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況。 ［單選］現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的依據(jù)：現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金凈流量。 （ 3）有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)符合收入確認(rèn)條件 確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （ 2）分期收款銷售會(huì)計(jì)核算。 （ 3）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度。 ［簡答、多選］銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 （ 1）實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。 ［多選］銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： （ 1）銷售與收款過程較為復(fù)雜。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。［簡答、綜設(shè)］實(shí)際成本核算流程的設(shè)計(jì)。 （ 2）實(shí)際成本計(jì)算方法及核算流程。 （ 3）以生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對(duì)象。 ［簡答］成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。 （ 1）以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái) 務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)。 （ 2）技術(shù)性。 （ 2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門。 （ 4）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì)。重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象，并定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 (3)保證籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確。 (1)實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。經(jīng)過審查認(rèn)為無問題后，計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊額。 ②驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。由于它直接影響著會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和提供財(cái)務(wù)信息的可靠性，因而也是會(huì)計(jì)管理、核算非常關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)控制度。 （ 5）固定資產(chǎn)處置的控制 固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定入賬。 （ 2）為了驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始 憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。 （ 4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。合理確定無形資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。有些無形資產(chǎn)隨著市場競爭、科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會(huì)逐漸被代替。如果按是否同時(shí)具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個(gè)標(biāo)桿來對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長期資產(chǎn) 、非貨幣性長期資產(chǎn)、貨幣性非長期資產(chǎn)、非貨幣性非長期資產(chǎn)四類。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。 ［簡答、多選］固定資產(chǎn)的特點(diǎn)： （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。 （ 2）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)： ①會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，“編制轉(zhuǎn)賬憑證”，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 —— 存出投資款”明細(xì)賬。 （ 2）出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。 ［綜設(shè)］財(cái)務(wù)分析控制制度設(shè)計(jì)： 投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券市場行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 (2)對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。財(cái)務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來的證券實(shí)物或代為保管的收據(jù)，看是否與投 資指令、成交通知書的記錄相符。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項(xiàng)投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以堵塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。 （ 4）投資資產(chǎn)的價(jià)值變化較大，容易發(fā)生計(jì)價(jià)不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率，又便于有關(guān)部門（單位）分析檢查。制證人員和審核人員應(yīng)該分離，互相牽制；同一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果涉及兩個(gè)（或兩個(gè)以上的）部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。 ②委托加工材料發(fā)料程序。 ［綜設(shè)］儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。 （ 6）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度。 （ 4）采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離。 （ 2）保證存貨的安全。 ［多選、簡答］存貨的特點(diǎn)： （ 1）企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。 ③定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。 （ 3）應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)。 （ 1）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)控制 制度設(shè)計(jì)。 （ 4）及時(shí)性。 （ 1）保證貨幣資金的安全性和完整性。 （ 3）減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會(huì)計(jì)工作效率。 （ 2）專欄日記賬的設(shè)計(jì)。 ［多選］會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)范圍： （ 1）賬簿種類的設(shè)計(jì)。 ［簡答、多選］會(huì)計(jì)憑證 設(shè)計(jì)的范圍可以概括為： 原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。 （ 2）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)。 ［多選、簡答］會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則及注意事項(xiàng)： （ 1）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。 ［簡答］明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： （ 1）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn) 明細(xì)科目一般是分設(shè)二、三級(jí)，如有特殊需要可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，以便形成完整的科目級(jí)別體系。 （ 4）是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。 （ 2）供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費(fèi)用。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性。 五、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) ［簡答］內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)： 為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心 等。 它是以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納 等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。 二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式 ［綜設(shè)］總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式： 應(yīng)該采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，這種模式是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。 （ 3）整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。 （ 5）固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，日常維護(hù)修理費(fèi)用的計(jì)算、提取、使用和管理的方法及制度。 ［多 選、簡答］成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì) （ 1）明確費(fèi)用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。 ［多選］企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用 (1)總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。 （ 4）問卷測試。 （ 3）科學(xué)性原則。 （ 1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。 （ 3）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。 ［簡答、多選］三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 ［多選、簡答］四、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法 （ 1）實(shí)地觀察。 第二章企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì) 一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用 ［多選］設(shè)計(jì)類 型與方式。 （ 3）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)。 （ 2）企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。 （ 3）其他各部門所需的會(huì)計(jì)資料。 （ 3）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。通過設(shè)置，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各個(gè)科（室）分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體 系。 （ 2）財(cái)會(huì)主管職責(zé)制。 一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè) 單位不適用。 （ 4）投資管理方面。 （ 7）其他涉及結(jié)算范圍的事項(xiàng)。 ［多選、簡答］會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用： （ 1）有利于提供會(huì)計(jì)信息。 ③所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 ③按總分類科目來源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目。 應(yīng)注意的事項(xiàng)有： （ 1）設(shè)計(jì)力求做到標(biāo)準(zhǔn)化，一方面是設(shè)計(jì)者為某基層單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致，避免自己生造；另一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)科目名稱要力求一致。 （ 2）提供登記賬簿的合法依據(jù)。 ［多選、簡答］會(huì)計(jì)賬簿的意義： （ 1）提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息。 （ 3）控制性原則。 四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) ［名詞］會(huì)計(jì)核算形式：是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。 （ 1）合法性。復(fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。 ［綜設(shè)］貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始 憑證的設(shè)計(jì)： （ 1）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì) （ 1）醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷單的設(shè)計(jì)。 ③定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。 （ 4）出納部門和會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 （ 2）正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行。 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （ 1）請購人員與審批人員分離。 （ 3）采用永續(xù)盤存制度。定量訂貨因訂貨時(shí)間不固定，適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或向市場訂貨。 ⑤盤點(diǎn)報(bào)告。通過傳遞程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施，既要分清責(zé)任，加強(qiáng)管理與控制，又要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。 （ 4）憑證傳遞要及時(shí)。 ［簡答］投資業(yè)務(wù)的特征 （ 1）能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 （ 2）保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 對(duì)外投資資產(chǎn)的流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用 或盜竊的對(duì)象。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項(xiàng)。 (3)權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求。 （ 2）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。 (3)及時(shí)跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。 ②出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。 ④會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。 （ 1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。所謂沒有實(shí)物形態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存在。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。 ［多選、簡答］無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 （ 3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。 我自考網(wǎng)整理 為保證實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，在設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)符合以下要求： （ 1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性。 （ 4）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)。 定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。這些無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量的復(fù)雜性都要求會(huì)計(jì)核算必須按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn)審核入賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費(fèi)用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算經(jīng)營成果。 ②部門根據(jù) 購買通知單與單位簽訂合同。在報(bào)廢單上，應(yīng)說明報(bào)廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報(bào)廢的原因等。 (3)會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜。 (6)保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。 （ 2