【正文】 ，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。 ［簡答、多選］會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)意義： （ 1）有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 ［簡答、多選］分類賬設(shè)計(jì)的要求： （ 1）結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。 （ 4）效益性原則。 ［簡答、多選］會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則。 （ 2）便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。 記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。 （ 3）加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。 （ 4）會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。 （ 2）要編制詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目使用說明，科目使用說明是對(duì)每個(gè)科目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會(huì)計(jì)人員的使用。 （ 3）簡明實(shí)用原則。 ④按總分類科目涉及的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活，除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)管理的要求和編制報(bào)表的需要進(jìn)行設(shè)置。 ④成本類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。同時(shí)需要注意的是，企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。 （ 2）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。 (4)受理責(zé)任部門由于流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金部分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。 ［簡答］資金投放結(jié)算崗位職責(zé)設(shè)計(jì)： (1)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。 （ 4）銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤。 （ 5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面。 ［簡答、多選］企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)： （ 1）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面。 ［簡答］企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。 ［簡答］大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)： 由于大中型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和范圍大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。 三、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) ［綜設(shè)、多選］會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求： (1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作； (2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行； (3)組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃，并監(jiān)督其落實(shí)； (4)會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定 資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額； (5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作； (6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作； (7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評(píng)工作； (8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件； (9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告； (10)組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作； (11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。 ［多選］企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式： 它是以會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處、科）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作分工模式，一般適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會(huì)計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。 （ 4）控制性原則。 ［單選］對(duì)于大中型企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營范圍廣泛，業(yè)務(wù)繁多，適宜采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)形式。 三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序 ［多選、簡答］調(diào)查研究的方法 （ 1）現(xiàn)場觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。 （ 7）固定資產(chǎn)管理 責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。 （ 3）固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的賬務(wù)處理程序。 （ 3）確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項(xiàng)資料。 （ 4）財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。 (3)保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。設(shè)計(jì)類型由企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。 （ 1）文字說明法。 （ 2）崗位訪問。 （ 5）內(nèi)部控制原則。 ［簡答、多選］二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 （ 1）合規(guī)性原則。 （ 3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。 我自考網(wǎng)整理 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)串講筆記 第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義與對(duì)象 ［名詞、簡答］會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用： 會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 ［多選］會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容可以概括為以下三個(gè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)： （ 1）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)。 （ 2）真實(shí) 性原則。 （ 6）效益性原則。 （ 3）開座談會(huì)。 （ 2）表格法。設(shè)計(jì)方式包括：單獨(dú)設(shè)計(jì)、共同設(shè)計(jì)、集體設(shè)計(jì)、會(huì)議設(shè)計(jì)。 ［多選、簡答］二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容 (1)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計(jì)。 （ 5）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)。 ［綜設(shè)］財(cái)產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計(jì)。 （ 4）固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。 ［簡答］完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料 （ 1）企業(yè)管理部分所需的會(huì)計(jì)資料。 （ 2）廣泛收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。 ［簡答、多選］企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則 : （ 1）適應(yīng)性原則。 （ 5）效率性原則。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。 它是以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 ［多選］總分類賬會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)和要求 : (1)審核原始憑證； (2)填制和審核記賬憑證； (3)登記總分類賬； (4)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表； (5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項(xiàng)福利費(fèi)用的計(jì)提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”； (6)根據(jù)各月水電費(fèi)結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費(fèi)分配表”； (7)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本； (8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析； 我自考網(wǎng)整理 (9)其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。即使采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置模式，會(huì)計(jì)人員也必然相應(yīng)增多，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)較大，會(huì)計(jì)工作的分工較細(xì)。這種方式在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將“企業(yè) （基礎(chǔ)）管理”、“金融信貸（銀行機(jī)制）”、“財(cái)務(wù)管理（會(huì)計(jì)核算）”三者融為一體。 集團(tuán)公司對(duì)下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。 （ 2）稅務(wù)籌劃方面。 ［多選］企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的主要內(nèi)容： （ 1）對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入和利潤。 （ 5）職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。 (2)定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。 (5)為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 （ 3）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。 （ 2）總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 ①資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 ⑤損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 （ 2）明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 ①按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)明細(xì)科目。 ⑤按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目。 （ 4）相對(duì)穩(wěn)定原則。 ［綜設(shè)］會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟： （ 1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。 二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) ［單選、名詞］會(huì)計(jì)憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 （ 4）開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。如反映外幣金額、套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。 （ 3）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 （ 1）合法性原則。 ［多選］日記賬設(shè)計(jì)的內(nèi)容： （ 1）普通日記賬的設(shè)計(jì)。 （ 2）滿足管理的需要。 （ 2）有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。 （ 2）業(yè)務(wù)涉及范圍廣。 ［簡答、多選］貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 （ 4）保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。 （ 3）效率性。對(duì)不符合的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。 ［綜設(shè)］貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì)。 三、貨幣資金會(huì)計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ［簡答］按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)： 按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、職工死亡的喪葬費(fèi)、撫恤金、退休職工的退休費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購置費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)支付等。 （ 2）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)。［綜設(shè)］設(shè)計(jì)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點(diǎn)： （ 1）出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程： ①由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。 ②庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。 （ 2）會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。 （ 4）存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 ［多選］存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)： （ 1）提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息。 （ 5）加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 （ 3）采購合同的訂立人員與審核人員分離。 （ 1）建立專庫專人保管制度。 （ 5）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度。定期訂貨因訂貨時(shí)間固定，適用于簽訂定期訂貨合同。收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)）。 ③收發(fā)料匯總表。 （ 2）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì) ①材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序。 ［綜設(shè)］存貨業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序。 （ 2）不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如將收料單設(shè)計(jì)成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運(yùn)達(dá)的有效證明，采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計(jì)劃的實(shí)施情況，財(cái)會(huì)部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會(huì)計(jì)處理，倉儲(chǔ)保管部門可以據(jù)以作為庫存材料增加的憑證，統(tǒng)計(jì) 部門可以據(jù)以統(tǒng)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 ［多選］投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。 （ 3）投資資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)。②要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資的形式、投資項(xiàng)目、接收投資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng)的審批程序。因此保護(hù)好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要目標(biāo)之一。 ③保證投資資產(chǎn)在報(bào)表上合理地披露，真實(shí)提供投資狀況的財(cái)務(wù)信息。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。 二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)與要求 ［多選］投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求： (1)安全要求。 三、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ［多選］職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)： (1)對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。 ［綜設(shè)］投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。 （ 4）持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括： (1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。［簡答、綜設(shè)］交易性金融資產(chǎn)購入業(yè) 務(wù)的處理程序： （ 1）由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入通