【文章內(nèi)容簡介】 貨時間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂貨因訂貨時間固定，適用于簽訂定期訂貨合同。 ［單選、名詞］定量訂貨：定購時間不固定而訂購批量（即預(yù)定的經(jīng)濟 訂貨批量）固定的一種訂貨方式。定量訂貨因訂貨時間不固定，適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或向市場訂貨。 ［多選］收料單一般由保管部門于材料運達并驗收入庫時填制。收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)）。 ［綜設(shè)］儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。 （ 1）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計 ①領(lǐng)料登記表。 ②限額領(lǐng)料單。 ③收發(fā)料匯總表。 ④材料吊卡。 ⑤盤點報告。 ⑥報廢單。 （ 2）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計 ①材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序。 ②委托加工材料發(fā)料程序。 ③委托加工材料完工驗收、 付款程序。 ④低值易耗品發(fā)放程序。 ［綜設(shè)］存貨業(yè)務(wù)憑證的傳遞程序。 （ 1）指定專人填制有關(guān)憑證。通過傳遞程序的設(shè)計和實施，既要分清責(zé)任，加強管理與控制，又要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進行。如“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制，不直接使用（或保管）材料物資的部門和人員無權(quán)填制“請購單”。 （ 2）不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離，互相牽制；同一項業(yè)務(wù)如果涉及兩個（或兩個以上的）部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負責(zé)。其目的就是加強內(nèi)部 牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。 （ 3）不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。 （ 4）憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計成多聯(lián)套寫的形式，分送有關(guān)部門。如將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明，采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存材料增加的憑證，統(tǒng)計 部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率，又便于有關(guān)部門（單位）分析檢查。同時，憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù)，又要盡量簡化。 第七章投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 一、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 ［單選］投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項財產(chǎn)。 ［多選］投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。 ［多選］按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。 ［簡答］投資業(yè)務(wù)的特征 （ 1）能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 （ 2）收益與風(fēng)險并存。 （ 3）投資資產(chǎn)的流動性強，極易成為舞弊的目標。 （ 4）投資資產(chǎn)的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題。［簡答、綜設(shè)］投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 : （ 1）防范投資風(fēng)險 要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進行，防范投資風(fēng)險就成為投資業(yè)務(wù)會計 制度設(shè)計的首要目標。具體表現(xiàn)為：①企業(yè)的投資活動必須符合國家頒布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。②要保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資的形式、投資項目、接收投資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng)的審批程序。③必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準投資活動的負責(zé)人級別、各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風(fēng)險。 （ 2）保護投資資產(chǎn)的安全與完整 對外投資資產(chǎn)的流動性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用 或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。因此保護好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的重要目標之一。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項投資內(nèi)部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產(chǎn)的安全與完整。 （ 3）提供真實投資狀況的財務(wù)信息 具體表現(xiàn)為： ①對投資資產(chǎn)的計價及記錄進行有效的控制，防止計價方法運用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯誤而出現(xiàn)弊端。 ②通過內(nèi)部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資 收益 我自考網(wǎng)整理 得到合理地揭示。 ③保證投資資產(chǎn)在報表上合理地披露，真實提供投資狀況的財務(wù)信息。 ［綜設(shè)、簡答］會計核算控制制度設(shè)計 : （ 1）嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項。 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀人填寫的成交通知書。財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細核查經(jīng)紀人交來的證券實物或代為保管的收據(jù)，看是否與投 資指令、成交通知書的記錄相符。在證實無誤后，應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀人，同時作為保管和記賬的依據(jù)。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場。 二、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標與要求 ［多選］投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求： (1)安全要求。 (2)成本效益要求。 (3)權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求。 (4)信息反饋要求。 三、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 ［多選］職責(zé)分離制度的設(shè)計： (1)對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。 (2)對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離。 (3)負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分 離。 (4)對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。 ［綜設(shè)］投資業(yè)務(wù)會計核算規(guī)程的設(shè)計。 （ 1）投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計。 （ 2）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。 （ 3）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。 （ 4）持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計。 ［綜設(shè)］財務(wù)分析控制制度設(shè)計： 投資取得后，必須建立投資的財務(wù)分析制度，由負責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進行分析，掌握投資的運行狀態(tài)，及時采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和企業(yè) 未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請證券分析專家、市場分析專家或其他咨詢公司來進行分析。財務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括： (1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。 (2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。 (3)及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。 (4)定期向最高管理者或者董事會送交財務(wù)分析報告。［簡答、綜設(shè)］交易性金融資產(chǎn)購入業(yè) 務(wù)的處理程序： （ 1）由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 （ 2）出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。 （ 3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 （ 4）會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細賬及其登記簿。 ［簡答、綜設(shè)］持有至到期投資業(yè)務(wù)的處理程序： 持有至到期投資（包括 長期股權(quán)投資）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設(shè)計。 （ 1）持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計： ①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 ②出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。 ③出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 ④會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總 賬、明細賬及其登記簿。 （ 2）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計： ①會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，“編制轉(zhuǎn)賬憑證”，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 —— 存出投資款”明細賬。 ②會計部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。 （ 3）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計： ①投資部門根據(jù)證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券 經(jīng)紀人辦理出售手續(xù)。 ②會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”后進行審核，并交出納部門。 ③出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 —— 存出投資款”明細賬。 ④會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿。 第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 ［名詞、單選］固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度 的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 ［簡答、多選］固定資產(chǎn)的特點： （ 1）占資產(chǎn)總額的比重大。 （ 2）風(fēng)險性較大。 （ 3）盈利性較強。 （ 4）資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑浴? ［多選、簡答］固定資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標。 （ 1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。 （ 2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性。 （ 3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。 （ 4）保證折舊方法和處置措施的合理性。 ［名詞、單選］無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著 作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 ［多選、簡答］無形資產(chǎn)的特點： （ 1）無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)。無形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種專屬權(quán)利、專有技術(shù)或者獲得超額利潤的綜合能力。所謂沒有實物形態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存在。這一特征使無形資產(chǎn)的價值確認的較為困難，而且其價值損耗也主要依賴于無形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。 （ 2）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。如果按是否同時具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個標桿來對企業(yè)資產(chǎn)進行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長期資產(chǎn) 、非貨幣性長期資產(chǎn)、貨幣性非長期資產(chǎn)、非貨幣性非長期資產(chǎn)四類。 （ 3）無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。 （ 4）無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟利益方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資源、高素質(zhì)的管理隊伍、適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備、相關(guān)的原材料等。此外，無形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能 力還較多地