【文章內(nèi)容簡介】 礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等 14 個崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。 大中型企業(yè)各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及是會計部各崗位 ，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計師和車間會計崗位的基本職責內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。 （一）總會計師崗位基本職責和要求 總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負責人領(lǐng)導下，主管經(jīng)濟核算和財務(wù)會計工作的負責人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計 管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。其主要職責包括： ，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議，負責會計人員的崗位培訓，維護會計人員依法行使職權(quán)； 、資本預算、籌資預算和財務(wù)預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析； 、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告； ，組織進行成本費用 的預測、計劃、控制、核算、分析和考核； 、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策； 、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議； 、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)安全與完整； 、會計有關(guān)的管理工作。 （二）會計部經(jīng)理崗位基本職責和要求 會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。其主要職責包括： 業(yè)的會計師管理工作； ，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行； ，參與有關(guān)經(jīng)營預測、決策和效績評價工作； 、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件； 、向企業(yè)領(lǐng)導和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 ； ； 。 （三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責和要求 本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作； ，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行； ，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務(wù)； ，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力； ，負責財務(wù)人員的考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和 業(yè)務(wù)銜接。 （四）出納崗位基本職責和要求 （五）材料核算崗位基本職責和要求 ； 、原材料和材料成本差異的明細核算和有關(guān)應付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)； ； ； ； ； 。 （六）存貨核算崗位基本職責和要求 ； ，控制材料采購成本； 、出庫手續(xù)，負責存貨的明細核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)； ，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄； ，分析存貨的儲備情況。 （七）固定資產(chǎn)崗位基本職責和要求 ； ，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃； ，編制固定資產(chǎn)報表； ，核算和控制固 定資產(chǎn)修理費用； ，分析固定資產(chǎn)的使用效果。 （八）職工薪酬崗位基本職責和要求 、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標準等與職工薪酬相關(guān)的情況； 、負責職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等； （計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費、福利費與相關(guān)職工薪酬的稅費和基金； ； ，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況； 。 （九）成本費用崗位基本職責和要求 ，加強成本管理的基礎(chǔ)工作； 、費用計劃； ，核算產(chǎn)品成本編制成本、費用報表； 、費用的分析和考核； ； 、車間和班組經(jīng)濟核算。 （十）往來結(jié)算崗位基本職責和要求 會計機構(gòu)負責人建立健全預算控制制度等與收支、往來有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度； ，辦理各項應收、應付、預收、預付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項的及時回籠； ； ； ，建立應收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。 （十一）總賬報表崗位基本職責和要求 ，并負責登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細賬； 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附注，并綜合全套財務(wù)會計報告進行核對； 、賬簿、報表等會計檔案； ，進行財務(wù)預測，提供財務(wù)決策資料等。 （十二）資金管理崗位基本職責和要求 ； 、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂； ； ； ； 。 （十三） 利稅管理崗位基本職責和要求 ； ； 、申請減免稅和出口退稅、核實稅費的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報表和相關(guān)的分析報告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項； （損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃； （股利）的分配會議； 。 （十四）稽核崗位基本職責和要求 ，根據(jù)預算、計劃及其他文件規(guī)定 ，審核財務(wù)收支、財產(chǎn)上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實性和數(shù)安排準確性）； ，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進行復核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況； ，提出進一步完善內(nèi)部會計控制制度或改善會計工作的建議等。 （十五）檔案管理崗位基本職責和要求 、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）； ； ，與檔案 管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)； 。 （十六）會計電算化崗位基本職責和要求 劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責有： ； 、會計賬簿、會計報表等其他會計資料； ，操作會計軟件，登記機內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進行確認； 電子計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)； ，防止利用電子計算機進行舞弊； ； 。 第五節(jié) 企業(yè)集團會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 一、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點） 企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。 （一）與大中型企業(yè)會計 組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應的機構(gòu)和崗位。 （二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。企業(yè)集團的財務(wù)會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門。可在總部設(shè)置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務(wù)部門具體負責本單位的財會業(yè)務(wù)。 （三）企業(yè)集團會計機構(gòu)運作要求。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。 二、企業(yè)集團會計崗位職責的設(shè)計（識記） 集 團公司與單體公司的會計崗位職責設(shè)計類似，但應增設(shè)反映非獨立核算的分公司、分支機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責，編制合并報表的崗位職責，稅務(wù)籌劃崗位職責。此外，在預算管理、投資核算與管理方面，應比單體公司更具體，更嚴格。 特殊要求： （一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面 、分公司和其他分支機構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則； ，加強有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓； ，明 確各有關(guān)責任中心的經(jīng)濟責任； 、分公司和其他分支機構(gòu)和匯總會計報表，編制合并報表。 （二）稅務(wù)籌劃方面 ； ； ； ； 。 （三）預算管理方面 ； 并匯總編制總公司的整體資本預算； ； ； ； ，及時進行必要的調(diào)整，并進行有效監(jiān)督； 。 （四）投資管理方面 ； ，參與各投資項目的可行性研究； ； ； 工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟效益并提出調(diào)整意見。 （五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面 、使用情況及其效益； 、分支機構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等； ，并有效分配和調(diào)度資金； ； 。 第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計 一、內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)會） （一）內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)的特點 內(nèi)部核 算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。 企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具 有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。 （二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計 內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責任中心或責任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。 內(nèi)部核算機構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機構(gòu)多的 大、中型企業(yè)。 （三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容 ，應核算其資金、成本、收入、利潤； 、內(nèi)部利潤和采購費用。 。 、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤。 。 ：主要核算營業(yè)外支出、福利費。 。 二、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設(shè)計（領(lǐng)會） 內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作 為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件。 （一）結(jié)算存款崗位職責設(shè)計 ，為每一獨立核算的責任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責人印章，如有遺失，應及時辦理更換手續(xù)。 ，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。 ，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實 物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。 。 （二）資金投放結(jié)果崗位職責設(shè)計 ，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。 ，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。 。 ，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸 款。 ，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 （三）儲蓄崗位職責設(shè)計 ，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。 ，辦理貸款事項。 。 ，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等。 （四）管理崗位職責設(shè)計 。 。 。 各部門資金定額。 ，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。 ，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有 “ 內(nèi)部資產(chǎn)負債表 ” 、 “ 內(nèi)部成本報表 ” 等。 第四章 會計科目、會計核算形式的設(shè)計 前 言： 一、學習目的與要求 ：通過本章的學習，了解會計科目、憑證、賬簿、會計核算程序設(shè)計的意義、設(shè)計的原則；熟悉會計科目、憑證、賬簿和會計核算形式設(shè)計的內(nèi)容；掌握會計科目、會計憑證、會計賬簿、會計核算形式的 設(shè)計方法。 考情分析 本章近三年來考情如下： 2020 年 5 題 23 分， 2020 年 2題 3分， 2020 年 7 題 14 分。平均 13 分。 2020 年 2020 年 2