【正文】 第一章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、本章學(xué)習(xí)目的和要求： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義；熟悉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)之間的關(guān)系；掌握會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方法及其運(yùn)用。 二、本章考情分析： 近三年本章的平均分值為 3 分。 近三年題型題量分析： 2020 年 2020 年 2020 年 單項(xiàng)選擇題 2 題 2 分 2 題 2 分 1 題 1 分 多項(xiàng)選擇題 1 題 2 分 1 題 2 分 判斷題 簡(jiǎn)答題 綜合設(shè)計(jì)題 合 計(jì) 2 題 2 分 3 題 4 分 2 題 3 分 第一節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義和對(duì)象 一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義 （一）會(huì)計(jì)制度概念及其在會(huì)計(jì)管理中的作用 。（識(shí)記） 會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 政府部門：財(cái)政部門制定的：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。 企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。 。 （ 1）按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合 性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的制度三類。 ① 綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度?！稌?huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。 特點(diǎn)：普遍性，強(qiáng)制性。 ② 業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。 特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)；技術(shù)性強(qiáng)。 ③ 會(huì)計(jì)人員制度?！稌?huì)計(jì)人員職責(zé)條例》等。 特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)付人員 的管理模式和要求。 （ 2）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類。 ① 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)制度。如：《會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。 特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問(wèn)題。 ② 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。 特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個(gè)性。 （ 3）按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。 ① 會(huì)計(jì)核算制度。以貨幣為單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。 特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)相同。 ② 會(huì)計(jì)分析制度。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。 特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測(cè)性；建設(shè)性。 ③ 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。 特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體；懲前毖后。 （ 4）按適用部門和單位分為企業(yè)會(huì) 計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。 ① 企業(yè)會(huì)計(jì)制度。規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。 特點(diǎn)：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 ② 預(yù)算會(huì)計(jì)制度。規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位（非營(yíng)利）收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。 特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。 。（領(lǐng)會(huì)） （ 1）在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng) 該遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會(huì)計(jì)工作，是聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)工作的紐帶和橋梁。 （ 2）在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一方面會(huì)會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與部門也起著控制作用。 （ 3）在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件。會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)會(huì)計(jì)工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會(huì)計(jì)制度是在《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的，對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定，能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí) 踐工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的具體要求。 會(huì)計(jì)規(guī)范體系 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 總會(huì)計(jì)師條例，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 會(huì)計(jì)規(guī)章制度 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 總之，建立以會(huì)計(jì)法律為指導(dǎo)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心，以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)職業(yè)道德為保證的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，是我國(guó)信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢(shì)，其中企業(yè)會(huì)計(jì)制度占基礎(chǔ)地位。 （二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義 概念。（識(shí)記） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。 特點(diǎn)：（ 1）設(shè)計(jì)面廣。 ：包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。 ：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。 ：發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。 （ 2）針對(duì)性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。 （ 3）協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu) 成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過(guò)程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。 。（領(lǐng)會(huì)） （ 1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。 （ 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。 （ 3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象 （領(lǐng)會(huì)） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。其 對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)工作過(guò)程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。即：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度。 （一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。 （二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。 。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。 。主要是確定原始 憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。 。主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。 （三）會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)控制是按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購(gòu)與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銷售與收款，對(duì)外投資與籌資的內(nèi)部控制及 業(yè)務(wù)處理程序 （四）其它輔助的會(huì)計(jì)制度。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，破產(chǎn)會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。 三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)系 （一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系 。（識(shí)記） （ 1）含義。指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程 中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 （ 2）發(fā)展階段。 ① 內(nèi)部牽制階段。以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。 ② 內(nèi)部控制制度階段。全面的。 ③ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。管理者制定各種政策和程序。 ④ 內(nèi) 部控制整體框架階段。 。 關(guān)系密切，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。 （二）我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單了解） （三）內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo) 、效率性和效果性 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則（領(lǐng)會(huì)） 。《會(huì)計(jì)法》 是我們辦理會(huì)計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范。 。系統(tǒng)性，合理性。 。針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。 。 。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果。 。保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 綜合應(yīng)用： 四個(gè)階段： 一、準(zhǔn)備階段 （一）了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況。 初步了解原 有會(huì)計(jì)制度運(yùn)行利弊，選擇會(huì)計(jì)政策，確定設(shè)計(jì)方向，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路。 ，搜集資料。 （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況： 企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。 （ 2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況和隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營(yíng)政策。 （ 3）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況。 （ 4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：征詢企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和意見(jiàn)、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。 。 一類是批評(píng)性的材料。 一類是建設(shè)性的材料。 。 一是設(shè)計(jì)工作的 進(jìn)度。二是設(shè)計(jì)工作的程序。三是設(shè)計(jì)工作的大綱。 （二）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì) 。按企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模來(lái)確定。 。全面設(shè)計(jì)，局部設(shè)計(jì) 。 。 。 。 ，安排設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。 二、設(shè)計(jì)階段 （一）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu) （二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì) 三、試行修正階段 通過(guò)三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢驗(yàn)。 四、定稿頒布階段 對(duì)試行情況進(jìn)行總結(jié)，認(rèn) 真分析各方面的意見(jiàn)和建議，對(duì)不足之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充、刪減等工作。 內(nèi)容： （一）總則（重點(diǎn)） （二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) （三）會(huì)計(jì)核算報(bào)告（重點(diǎn)） （名稱、編號(hào)及使用說(shuō)明） （種類、格式） （種類、格式） （憑證、賬簿、報(bào)表及記賬方法選擇） （種類、格式和編制說(shuō)明） （四）各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序 第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法 （綜合應(yīng)用） 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法是指對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。 一、實(shí)地調(diào)查方法 二、分析研究的方法 （一）文字說(shuō)明法 （二）表格法。憑證、賬頁(yè)、報(bào)表。 （三）流程圖法。簡(jiǎn)單的圖形和符號(hào)。 本章重點(diǎn)內(nèi)容：一是概念：會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度。 二是明確會(huì)計(jì)制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。 第二章 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì) 一、學(xué)習(xí)目的與要求： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的概念、設(shè)計(jì)類型與方式、設(shè)計(jì)手段、設(shè)計(jì)思路和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；熟悉會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用；掌握會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容；會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序。 二、本章考情分析 本章近三年考題平均分 3 分。 2020 年 2020 年 2020 年 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 1 題 2 分 1 題 2 分 判斷題 1 題 1 分 簡(jiǎn)答題 1 題 4 分 合 計(jì) 1 題 2 分 2 題 5 分 1 題 2 分 第一節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用 一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求 總體設(shè)計(jì)，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。 （一）設(shè)計(jì)類型與方式（識(shí)記） 。 設(shè)計(jì)類型是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確定。 。 設(shè)計(jì)方式按組織 方式不同一般可分為 （ 1）單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型企業(yè)。 （ 2）共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。 （ 3）集體設(shè)計(jì)。適合于大中型企業(yè)。 （ 4）會(huì)議設(shè)計(jì)。適用于政府各部門。 設(shè)計(jì)方式取決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。 （二）設(shè)計(jì)方案。（識(shí)記） 設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。 。 設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購(gòu)后的企業(yè)。有時(shí)，董事會(huì)或管理人員發(fā)生變化，或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過(guò)時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。 。 指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的