【正文】 第一章 會計制度設(shè)計概述 一、本章學(xué)習(xí)目的和要求： 通過本章學(xué)習(xí)，了解會計制度與會計制度設(shè)計的概念、會計制度設(shè)計的意義；熟悉內(nèi)部會計控制、會計制度及會計制度設(shè)計之間的關(guān)系；掌握會計制度的基本內(nèi)容、會計制度設(shè)計方法及其運用。 二、本章考情分析： 近三年本章的平均分值為 3 分。 近三年題型題量分析： 2020 年 2020 年 2020 年 單項選擇題 2 題 2 分 2 題 2 分 1 題 1 分 多項選擇題 1 題 2 分 1 題 2 分 判斷題 簡答題 綜合設(shè)計題 合 計 2 題 2 分 3 題 4 分 2 題 3 分 第一節(jié) 會計制度設(shè)計的意義和對象 一、會計制度設(shè)計的意義 （一）會計制度概念及其在會計管理中的作用 。（識記） 會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 政府部門：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大。 企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強制性。 。 （ 1）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合 性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。 ① 綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！稌嫹ā?，《企業(yè)會計準則》，《會計檔案管理辦法》等。 特點：普遍性，強制性。 ② 業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?！镀髽I(yè)會計準則 應(yīng)用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。 特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強；技術(shù)性強。 ③ 會計人員制度。《會計人員職責條例》等。 特點：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員 的管理模式和要求。 （ 2）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。 ① 統(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。如：《會計法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等。 特點：適用面廣；規(guī)范共性問題。 ② 企業(yè)內(nèi)部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。 特點：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性。 （ 3）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。 ① 會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等。 特點：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同。 ② 會計分析制度。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。 特點：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。 ③ 會計監(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。 特點：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。 （ 4）按適用部門和單位分為企業(yè)會 計制度和預(yù)算會計制度。 ① 企業(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等。 特點：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。 ② 預(yù)算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度。 特點：反映預(yù)算資金的收支運動，核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。 。（領(lǐng)會） （ 1）在會計工作中的地位。會計制度是進行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng) 該遵守的準繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會計工作，是聯(lián)系會計理論與會計工作的紐帶和橋梁。 （ 2）在內(nèi)部控制中的地位。會計制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。一方面會會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，另一方面制度中規(guī)定的各種會計方法和程序?qū)嬋藛T與部門也起著控制作用。 （ 3）在會計法規(guī)體系中的地位。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件。會計法規(guī)是對會計工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會計制度是在《會計法》和《企業(yè)會計準則》基礎(chǔ)上設(shè)計的，對會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，能指導(dǎo)會計實 踐工作，滿足會計實踐工作的具體要求。 會計規(guī)范體系 會計法律 會計法 會計行政法規(guī) 總會計師條例，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國注冊會計師職業(yè)準則，會計從業(yè)資格管理辦法 會計規(guī)章制度 企業(yè)會計準則，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度 會計職業(yè)道德 總之，建立以會計法律為指導(dǎo)以會計準則和企業(yè)會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢，其中企業(yè)會計制度占基礎(chǔ)地位。 （二）會計制度設(shè)計的概念及意義 概念。（識記） 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。 特點：（ 1）設(shè)計面廣。 ：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。 ：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。 ：發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。 （ 2）針對性強。專業(yè)性強，每個企業(yè)設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。 （ 3）協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu) 成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。因而，在設(shè)計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。 。（領(lǐng)會） （ 1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。 （ 2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。 （ 3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。 二、會計制度設(shè)計的對象 （領(lǐng)會） 會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。其 對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度。 （一）會計組織系統(tǒng)的設(shè)計。會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。 （二）會計信息系統(tǒng)的設(shè)計。 。主要是設(shè)計科學(xué)合理的會計科目。 。主要是確定原始 憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式。 。主要是設(shè)計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序。 （三）會計控制系統(tǒng)的設(shè)計。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及 業(yè)務(wù)處理程序 （四）其它輔助的會計制度。如：責任會計制度，破產(chǎn)會計制度，計算機會計制度等。 三、會計制度設(shè)計與內(nèi)部會計控制制度的關(guān)系 （一）會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系 。（識記） （ 1）含義。指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程 中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。 （ 2）發(fā)展階段。 ① 內(nèi)部牽制階段。以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實施崗位分離。 ② 內(nèi)部控制制度階段。全面的。 ③ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。管理者制定各種政策和程序。 ④ 內(nèi) 部控制整體框架階段。 。 關(guān)系密切，會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神。 （二）我國內(nèi)部會計控制制度設(shè)計（簡單了解） （三）內(nèi)部控制制度的控制目標 、效率性和效果性 第二節(jié) 會計制度設(shè)計的原則 會計制度設(shè)計原則（領(lǐng)會） ?！稌嫹ā?是我們辦理會計事務(wù)依據(jù)的基本法?！镀髽I(yè)會計準則》是企業(yè)進行會計核算工作的規(guī)范。 。系統(tǒng)性，合理性。 。針對單位的具體實際來進行設(shè)計。 。 。以最少的花費取得最佳的核算、監(jiān)督效果。 。保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變。 第三節(jié) 會計制度設(shè)計的程序 綜合應(yīng)用： 四個階段： 一、準備階段 （一）了解被設(shè)計單位的基本情況。 初步了解原 有會計制度運行利弊，選擇會計政策，確定設(shè)計方向，創(chuàng)新設(shè)計思路。 ，搜集資料。 （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況： 企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點、生產(chǎn)工藝過程、生產(chǎn)設(shè)備情況等。 （ 2）企業(yè)經(jīng)營管理的基本特點：管理機構(gòu)的設(shè)置情況和隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營政策。 （ 3）現(xiàn)行會計制度的概況。 （ 4）會計制度設(shè)計的要求：征詢企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和意見、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)章制度。 。 一類是批評性的材料。 一類是建設(shè)性的材料。 。 一是設(shè)計工作的 進度。二是設(shè)計工作的程序。三是設(shè)計工作的大綱。 （二）初步完成企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 。按企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模來確定。 。全面設(shè)計，局部設(shè)計 。 。 。 。 ，安排設(shè)計工作的進度。 二、設(shè)計階段 （一）確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) （二）設(shè)計人員按分工進行具體設(shè)計 三、試行修正階段 通過三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢驗。 四、定稿頒布階段 對試行情況進行總結(jié)，認 真分析各方面的意見和建議，對不足之處進行合理修訂、補充、刪減等工作。 內(nèi)容： （一）總則（重點） （二）會計組織機構(gòu) （三）會計核算報告（重點） （名稱、編號及使用說明） （種類、格式） （種類、格式） （憑證、賬簿、報表及記賬方法選擇） （種類、格式和編制說明） （四）各類業(yè)務(wù)會計處理程序 第四節(jié) 會計制度設(shè)計的方法 （綜合應(yīng)用） 會計制度設(shè)計的方法是指對會計制度設(shè)計的內(nèi)容用一定的形式予以反映和表述。 一、實地調(diào)查方法 二、分析研究的方法 （一）文字說明法 （二）表格法。憑證、賬頁、報表。 （三）流程圖法。簡單的圖形和符號。 本章重點內(nèi)容：一是概念：會計制度、會計制度設(shè)計、內(nèi)部控制制度。 二是明確會計制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。 第二章 企業(yè)會計制度總體設(shè)計 一、學(xué)習(xí)目的與要求： 通過本章學(xué)習(xí)，了解企業(yè)會計制度總體設(shè)計的概念、設(shè)計類型與方式、設(shè)計手段、設(shè)計思路和設(shè)計驗收標準；熟悉會計制度總體設(shè)計的作用；掌握會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容；會計制度總體設(shè)計的程序。 二、本章考情分析 本章近三年考題平均分 3 分。 2020 年 2020 年 2020 年 單項選擇題 多項選擇題 1 題 2 分 1 題 2 分 判斷題 1 題 1 分 簡答題 1 題 4 分 合 計 1 題 2 分 2 題 5 分 1 題 2 分 第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用 一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求 總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。 會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計?？傮w設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進行。 （一）設(shè)計類型與方式（識記） 。 設(shè)計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。 。 設(shè)計方式按組織 方式不同一般可分為 （ 1）單獨設(shè)計。適合于小型企業(yè)。 （ 2）共同設(shè)計。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。 （ 3）集體設(shè)計。適合于大中型企業(yè)。 （ 4）會議設(shè)計。適用于政府各部門。 設(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。 （二）設(shè)計方案。（識記） 設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。 。 設(shè)計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計。 。 指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的