【文章內(nèi)容簡介】 、簡化實用 ●備查帳的種類：代管財產(chǎn)物資登記簿、財外財產(chǎn)登記簿、其他登記簿 ●備查帳設(shè)計特點：強調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 ●會計核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 ●會計核算形式的主要內(nèi)容：會計憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 ●設(shè)計會計核算形式應(yīng)考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式 P162） （ 1）經(jīng)營規(guī)模 （ 2）業(yè)務(wù)特點 （ 3）機構(gòu)和人員分工 （ 4）會計核算手段 ●選用會計核算形式應(yīng)注意的問題 （ 1）對選用的會計核算形式進行補充、修改或創(chuàng)新問題 A）對會計憑證的補充與創(chuàng)新 B）從記 賬憑證與日記賬關(guān)系上進行補充或創(chuàng)新 C）從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新 D）從總長和明細賬的關(guān)系上進行改進 E）改進匯總機長會計核算形式 （ 2）會計資料的利用和檢查問題 A）要利用總長進行分析 B）要利用日記賬和明細賬提供分析報告 ●為了便于檢查財會工作， 設(shè)計會計核算程序時，應(yīng)注意的問題 （ 1）要建立完整的序時賬簿體系 （ 2）要建立內(nèi)部控制 A）會計核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 B）在記賬程序上要設(shè)計內(nèi)控制度 C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) （ 3）統(tǒng)一集團內(nèi)部核算要注意適當統(tǒng)一 第六章 會計報表的設(shè)計 ●會計報表：是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 ●作用：（ 1）為投資者決策提供必要信息 （ 2）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息 （ 3）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料 （ 4）為財政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息 （ 5）為審計、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機構(gòu)提供必要的信息 ●會計報表的分類 （ 1）按報表是否對外報送或公告，可以分為對外報表和對內(nèi)報表 （ 2）按編制時間，可分為定期報表和非定期 報表 （ 3）按反映內(nèi)容不同，可分為動態(tài)報表和靜態(tài)報表 （ 4）按祝詞程度不同，分為住表和附表 （ 5）按編制單位，可分為匯總會計報表、合并會計報表和分布會計報表 ●會計報表設(shè)計的原則： （ 1）報表指標體系要完整 （ 2）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 （ 3）簡明易懂，便于編制 ●會計報表設(shè)計的主要內(nèi)容包括報表指標體系的設(shè)計、會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計和會計報表編報程序的設(shè)計三部分 ●合理設(shè)計會計報表指標體系，是報表設(shè)計的核心任務(wù) ●報表指標的分類： （ 1）報表指標從總體上分為動態(tài)指標 和靜態(tài)指標兩大類 （ 2）報表指標從用途和內(nèi)容上，可以分為： A）資產(chǎn)類指標 B）負債類指標 C）所有者（股東）權(quán)益類指標（包括資本金和留存收益兩部分） D）成本類指標 E）現(xiàn)金流量類指標 ●報表指標的設(shè)計要求（簡答、選擇） （ 1）要根據(jù)報表的用途、編織日起不同，設(shè)計不同的經(jīng)濟指標 （ 2）要根據(jù)報告期的長短和編報要求設(shè)計經(jīng)濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些 （ 3）在設(shè)計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標 （ 4）在設(shè)計指 標時，應(yīng)注意報表指標間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報表之間的關(guān)系，便于檢查報表數(shù)據(jù)的正確性 （ 5）指標體系內(nèi)容要完整、明確 ●會計報表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分 ●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間 ●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會計處理方法；會計方法變更的情況，變更的原因，變更后對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項目的說明；會計報表有關(guān)重要項目的明細資料等（選擇） ●會計報表編制程序的設(shè)計（選擇） （ 1）確定會計報表編報期間 （ 2）會計循環(huán) 與結(jié)賬日程表的設(shè)計 A）設(shè)計匯總和結(jié)賬工作日程表 B）提前做好結(jié)賬的準備工作 （ 3）報表底稿的設(shè)計 ●設(shè)計報表底稿應(yīng)遵循以下點： 1）對于報表中的合并項目，應(yīng)設(shè)計相關(guān)的明細項目； 2）應(yīng)對費用項目，特別是應(yīng)提、應(yīng)攤項目在底稿中列示，防止正式編制報表時出現(xiàn)遺漏。 3）對于合并或匯總報表，應(yīng)注意內(nèi)部項目之間的抵銷分錄。 4）報表底稿設(shè)計沒有固定格式。 ●對外報表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會計報表。目前主要有資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn) 金流量表（選擇） ●資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 ●資產(chǎn)負債表的設(shè)計（ P183 表要看） （ 1）原理：資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 （ 2）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會計平衡公式設(shè)計；現(xiàn)行使用）、報告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn) 負債 =所有者權(quán)益設(shè)計） （ 3）資產(chǎn)負債表項目的排列方法：按重要程度排列、按流動性排列（流動性從大到小排列，我國采用） ●利潤表是反映企業(yè)在一定時期經(jīng)營成果及其分配的報表。 ●利潤表的設(shè)計（ P188 表） （ 1）原理：根據(jù)凈利潤的計算公式進行的，即按 照收入扣除成本費用后計算凈利潤 （ 2）結(jié)構(gòu)：單步式和多步式（我國采用） （ 3）單步式與多步式的對比： 單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解。缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤表的優(yōu)點是能對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析，有助于不同企業(yè)之間進行對比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測 ●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進、價 值變化風險變動較小的投資。 ●現(xiàn)金流量表設(shè)計 （ 1）原理：現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金凈流量 （ 2）結(jié)構(gòu)： A）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項） B）投資活動現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括實物資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資） C）籌資活動現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動） D）特殊項目現(xiàn)金流量（日?；顒又獾?、不經(jīng)常發(fā)生的項目，如災(zāi)害損失、保險賠款、捐贈等。對于特殊項目，應(yīng)當歸并到相關(guān)類別中，并 單獨反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項） （ 3）設(shè)計方法 A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進的收入、費用項目以及其他有關(guān)項目，據(jù)此確定經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 （ 4）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 A）實際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費用 B）實際沒有收到現(xiàn)金的收益 C）不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動 （ 5）直接法與間接法的比較： 按直接法設(shè)計現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的來源和 用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計現(xiàn)金流量表的優(yōu)點是便于對凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量進行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟活動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 ●利潤分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額 ●會計報表附注的內(nèi)容（簡答） （ 1）不符合基本會計假設(shè)的說明 （ 2）會計政策的說明，包括合并政策、外幣折價（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞賬損失 的處理、所得稅會計處理方法 （ 3）會計政策和會計估計變更的說明 （ 4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會計準則 —— 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露） （ 5）或有和承諾事項的說明 （ 6）資產(chǎn)負債表日后事項的說明 （ 7）資產(chǎn)負債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明 （ 8）盈虧情況及利潤分配情況 （ 9）資金周轉(zhuǎn)情況 （ 10）其他重大事項的說明 ●報表封面的設(shè)計：對外報表在報出之前，按一定順序加以排 列，財務(wù)情況說明書和資產(chǎn)負債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表 ●內(nèi)部報表：是為企業(yè)各管理部門提供的報表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。它是會計報表體系的重要的組成部分 ●內(nèi)部報表的特點： （ 1）報表內(nèi)容有較強的針對性 （ 2）報表指標的多樣性 （ 3）報表期限的靈活性 ●內(nèi)部報表設(shè)計的原則（簡答時還要加上會計報表設(shè)計的一般原則即本章一中的 4） （ 1）報表指標必須適用 （ 2）報表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析 （ 3）編報時間要求及時 ●日常報表 （ 1）應(yīng)行存款和借款報表 A）貨幣資金變動情況表：出納與每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)應(yīng)行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調(diào)配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策 B）銀行借款表：由主管應(yīng)行借款的人員在美與地編制并報送財會負責人，是七及時了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還 （ 2）存貨的進銷存報表 A）存貨報表 B）進貨日報表：由主管材料及應(yīng)付款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時編制并報送物資供應(yīng)部門和其他 部門，以便及時了解物資供應(yīng)計劃的執(zhí)行情況，加強材料采購業(yè)務(wù)的管理 C）銷貨日報表：由主管銷售及應(yīng)收款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時編制并報送有關(guān)部門，以便及時掌握產(chǎn)品銷售計劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整產(chǎn)品銷售方式，改進銷售辦法，擴大銷售額，提高匯款速度 ●成本報表：工人工作效率彪、材料成本報表、制造費用內(nèi)部報表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 ●期間費用報表：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用（各費用的內(nèi)容看） ●企業(yè)效績評價主要是通過效績指標體現(xiàn)。企業(yè)效績評價設(shè)計依據(jù)有： 1）突出企業(yè)經(jīng)濟效益，以凈資 產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標。 2）運用現(xiàn)代財務(wù)分析技術(shù)，制定基本評價指標體系。 3）采用因素互補方法，建立修正指標體系； 4）借鑒國外評價經(jīng)驗，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評價方法。 ●企業(yè)效績評價表 （ 1）企業(yè)效績：指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標 （ 2）各種指標以及計算公式（ P215）看，背，用 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計 ●貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng) 營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 ●貨幣資金的特點： （ 1）流動性強 （ 2）具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （ 3）國家宏觀管理嚴格 ●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計的特點 （ 1）實施范圍大 （ 2）管理要求嚴 （ 3）信息需求快 （ 4）計量單位單一 （ 5）檢查監(jiān)督及時 ●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的 （ 1）落實貨幣資金的經(jīng)管責任 （ 2）保證貨幣資金的安全 （ 3）真實、完整地提供貨幣資金 的會計信息 （ 4）借助對貨幣資金的監(jiān)控強化其他業(yè)務(wù)的管理 （ 5）促進生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運行 ●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責任制度 ●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的具體包括： （ 1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸 （ 2）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管 （ 3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的機長工作 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度 （ 5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管 （ 6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離 （ 7）負責貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離 （ 8）建立出納人員、專用章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度 ●貨幣資金收入的其他控制 （ 1）嚴格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時收取、不缺不漏并及時送存 銀行 （ 2）所有收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號并建立一套嚴格詳細的領(lǐng) 用和回收制度 （ 3）建立先進、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度 ●貨幣資金支出的其他控制 （ 1）嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進，盡