【文章內(nèi)容簡介】 本格式有三種：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。三欄式明細(xì)賬格式與三欄式總賬格式相同；數(shù)量金額式明細(xì)賬是在三欄式明細(xì)賬上增加數(shù)量欄和單價(jià)欄形成的；多欄式明細(xì)賬是在借方和貸方的金額欄中再設(shè)置專欄。七、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)方法，主要是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。在會計(jì)核算形式中。賬簿組織是核心。(一)會計(jì)核算形式的種類。1．記賬憑證核算形式；2．匯總記賬憑證核算形式；3．科目匯總表核算形式；4．多欄式日記賬核算形式；5．日記總賬核算形式。各種不同核算形式的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)和方法的不同。(二)各種會計(jì)核算形式的特點(diǎn)與適用范圍。各種會計(jì)核算形式的特點(diǎn)和適用范圍參見下表：會計(jì)核算形式特點(diǎn)適用范圍記賬憑證核算形式以記賬憑證逐筆登記總賬經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)即小規(guī)模企業(yè)匯總記賬憑證核算形式根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的大中型企業(yè)?？颇繀R總表核算形式根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大型企業(yè)。多欄式日記賬核算形式根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬收付款業(yè)務(wù)量大、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)量較小的大中型企業(yè)。日記總賬核算形式設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為單純，使用科目少的小型企業(yè)。八、設(shè)計(jì)和選用會計(jì)核算形式應(yīng)考慮的因素和應(yīng)注意的問題：自學(xué)內(nèi)容(一)應(yīng)考慮的因素有：1．企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；2．業(yè)務(wù)特點(diǎn)；3．機(jī)構(gòu)和人員分工；4．會計(jì)核算手段。(二)應(yīng)注意的問題為了提高會計(jì)核算水平，企業(yè)在選用會計(jì)核算形式時(shí)可以對其進(jìn)行補(bǔ)充、修改和創(chuàng)新。1．補(bǔ)充和創(chuàng)新會計(jì)憑證；2．創(chuàng)新記賬憑證與日記賬的關(guān)系；3．改進(jìn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系；4．創(chuàng)新日記賬與總賬的關(guān)系；5．改進(jìn)匯總記賬憑證核算形式。同時(shí)，為了便于檢查財(cái)會工作，在設(shè)計(jì)會計(jì)核算程序時(shí)，應(yīng)注意三個(gè)問題：1．要建立完整的序時(shí)賬簿體系；2．要建立內(nèi)部控制；3．同一集團(tuán)內(nèi)部的核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一。第六章 會計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)一、會計(jì)報(bào)表的意義、作用、種類會計(jì)報(bào)表的意義：會計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。設(shè)計(jì)適宜的會計(jì)報(bào)表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。會計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為：1為決策者決策提供必要的信息；2為債權(quán)人提供資金使用情況和償債能力等信息；3為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料；4為財(cái)政、稅務(wù)、工商等行政部門提供必要的信息；5為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要的信息。為了滿足不同方面的信息需求，企業(yè)的會計(jì)報(bào)表種類繁多，按不同標(biāo)志劃分，大體有以下幾種： ；；；；、合并報(bào)表和分部報(bào)表。三、會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)。(一)報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)報(bào)表指標(biāo)是構(gòu)成會計(jì)報(bào)表的基本要素。報(bào)表指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。從總體上，報(bào)表指標(biāo)可分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類。從用途和內(nèi)容上，指標(biāo)又可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類和現(xiàn)金流量類等六類。(1)根據(jù)用途、日期，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)表指標(biāo)要集中、穩(wěn)定、扼要，指標(biāo)之間的關(guān)系要嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部報(bào)表的指標(biāo)要及時(shí)、靈活、具體和便于計(jì)算。(2)根據(jù)報(bào)告期的長短和編制要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期長，指標(biāo)要詳細(xì)；相反可粗一些。(3)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)分主次，規(guī)定主表指標(biāo)和附表指標(biāo)。(4)注意報(bào)表指標(biāo)之間的勾稽平衡關(guān)系。(5)指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確。(二)會計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì)各種報(bào)表的內(nèi)容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。會計(jì)報(bào)表格式表頭:包括報(bào)表名稱、編號、編制單位、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間正表:指會計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用于反映某一報(bào)表所要揭示的會計(jì)信息。附注:又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料，是對報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。附注反映的內(nèi)容包括：采用的主要會計(jì)方法；會計(jì)方法的變更原因和情況和影響；非常項(xiàng)目的說明；會計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)說明等等。(三)會計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)；；。四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法:資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)主要包括項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)、項(xiàng)目排列順序設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)。 (一)資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是會計(jì)平衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表有“賬戶式”和“報(bào)告式”兩種結(jié)構(gòu)?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報(bào)告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結(jié)構(gòu)。(二)項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目不是會計(jì)科目的簡單排列。而應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。資產(chǎn)按大類分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。然后對上述大類再進(jìn)一步劃分。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動(dòng)程度排序。我國目前采用后者即按流動(dòng)程度從大到小排序。五、利潤表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法 (一)設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。利潤表，又稱損益表。其設(shè)計(jì)的基本原理是：收入－費(fèi)用=利潤。利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。(二)項(xiàng)目分類和排列順序設(shè)計(jì)。在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項(xiàng)目分為主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個(gè)層次。在多步式利潤表中，利潤項(xiàng)目排列是按從主營業(yè)務(wù)利潤到非主營業(yè)務(wù)利潤的順序排列的。六、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容與方法： (一)設(shè)計(jì)原理和結(jié)構(gòu)。1．設(shè)計(jì)原理現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“現(xiàn)金流入(來源)－現(xiàn)金流出(運(yùn)用)=現(xiàn)金凈流量”。2．結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出。(二)現(xiàn)金流量表內(nèi)容及編制方法的設(shè)計(jì)。現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額?，F(xiàn)金流量表的編制方法主要考慮的是經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法。經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現(xiàn)行現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則要求采用直接法編制現(xiàn)金流量，同時(shí)要求提供在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。七、內(nèi)部報(bào)表與對外報(bào)表的區(qū)別及其設(shè)計(jì)原則(一)內(nèi)部報(bào)表與對外報(bào)表的區(qū)別，對外報(bào)表內(nèi)容具有普遍性；，對外報(bào)表指標(biāo)具有相對單一性；，對外報(bào)表具有定期性。(二)內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則；，便于分析；。八、內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容和設(shè)計(jì)方法內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括日常管理報(bào)表的設(shè)計(jì)、成本報(bào)表的設(shè)計(jì)、期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)和利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表的設(shè)計(jì)。(一)日常管理報(bào)表設(shè)計(jì)銀行存款和借款報(bào)表包括貨幣資金變動(dòng)情況表和銀行借款表。貨幣資金變動(dòng)情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實(shí)際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。存貨進(jìn)銷存報(bào)表設(shè)計(jì)包括存貨表、進(jìn)貨日報(bào)表和銷貨日報(bào)表。(1)存貨表存貨表反映企業(yè)某一特定日期存貨余額及其質(zhì)量情況的報(bào)表。為了便于分析，在表中應(yīng)設(shè)置本期計(jì)劃、本期實(shí)際和上期實(shí)際等欄次，在附注中應(yīng)列示存貨占用情況指標(biāo)和存貨中的特殊情況，如提取的變現(xiàn)損失準(zhǔn)備、待處理的存貨、可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨等。(2)進(jìn)貨日報(bào)表對企業(yè)每日材料或商品購進(jìn)的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示購進(jìn)材料或商品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)購或賒購的金額以及累計(jì)購進(jìn)數(shù)額。(3)銷貨日報(bào)表對企業(yè)每日商品或產(chǎn)品銷售的詳細(xì)情況進(jìn)行反映。該表中應(yīng)詳細(xì)列示銷售商品或產(chǎn)品的品種規(guī)格、計(jì)量單位、單價(jià)、現(xiàn)銷或賒銷的金額以及累計(jì)銷售數(shù)額。(二)成本、費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì):成本報(bào)表包括產(chǎn)品成本表、銷售成本表、生產(chǎn)成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報(bào)表主要包括的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：產(chǎn)品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費(fèi)用報(bào)告。產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表包括：產(chǎn)品生產(chǎn)情況表和成本分析表。(三)期間費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。該表按費(fèi)用項(xiàng)目列示，分別反映它們的本月數(shù)、本年累計(jì)、全年計(jì)劃、上年累計(jì)、完成計(jì)劃%等情況。(四)利潤分析、預(yù)測和效績評價(jià)表的設(shè)計(jì):1．利潤分析表。該表一般在月末編制。表中應(yīng)反映利潤實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或上期數(shù)的增減變化情況及其各利潤項(xiàng)目對利潤總額變化的影響程度。2．利潤預(yù)測表。一般情況下，該表按照變動(dòng)成本法編制，即通過銷售收入－變動(dòng)費(fèi)用=貢獻(xiàn)毛益；貢獻(xiàn)毛益－固定費(fèi)用=凈利潤進(jìn)行預(yù)測。所以該表的核心指標(biāo)是各種產(chǎn)品銷售收入、變動(dòng)費(fèi)用、貢獻(xiàn)毛益、固定費(fèi)用和凈利潤。3．企業(yè)效績評價(jià)表設(shè)計(jì)。企業(yè)效績評價(jià)表的設(shè)計(jì)核心是評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，形成企業(yè)效績評價(jià)得分總表、企業(yè)效績初步得分表、企業(yè)效績評價(jià)計(jì)分表和企業(yè)效績評議計(jì)分表。企業(yè)效績評價(jià)指標(biāo)包括基本指標(biāo)和修訂指標(biāo)。(1)基本指標(biāo)?；局笜?biāo)以凈資產(chǎn)收益率為核心。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤247。平均凈資產(chǎn)100％總資產(chǎn)報(bào)酬率＝(利潤總額＋利息支出)247。平均資產(chǎn)總額100％總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額247。平均資產(chǎn)總額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝營業(yè)收入凈額247。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額100％已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。利息支出100％銷售增長率＝本年銷售收入增長額247。上年銷售收入總額100％資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額247。年初所有者權(quán)益100％(2)修正指標(biāo)。修正指標(biāo)用于調(diào)整基本指標(biāo)中存在的不合理部分。修正指標(biāo)包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營資產(chǎn)掛賬率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)一、貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)有三個(gè)：一是流動(dòng)性強(qiáng)；二是具有同其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；三是國家宏觀管理要求嚴(yán)格。第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)一、存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)、意義與目的(一)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)表現(xiàn)在目的、實(shí)施范圍、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)以及與各種管理制度的關(guān)系方面。(二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義和目的。1．提供各種真實(shí)、完整、有用的存貨信息；2．保證存貨的安全；3．控制存貨的流動(dòng)；4．監(jiān)督和落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；5．加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。二、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及各自監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)業(yè)務(wù)特點(diǎn)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)目標(biāo)進(jìn)貨業(yè)務(wù)1．與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切；2．直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加；3．業(yè)務(wù)繁瑣，容易出現(xiàn)管理漏洞。1．采購與生產(chǎn)、銷售要求一致；2．取得優(yōu)良存貨，保證貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性；3．合理揭示購貨折扣與折讓；4．防止違法行為發(fā)生；5．準(zhǔn)確提供存貨會計(jì)信息。銷貨業(yè)務(wù)；、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷貨退回和折讓影響營業(yè)收入的計(jì)量；。、合理性和完整性；；；；。儲存業(yè)務(wù)；；；；，容易造成損失。、保證賬實(shí)相符，合理揭示存貨狀況；；。三、進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)基本要點(diǎn)比較進(jìn)貨業(yè)務(wù)、銷貨業(yè)務(wù)和儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn)可對比如下表：進(jìn)貨業(yè)務(wù)銷貨業(yè)務(wù)儲存業(yè)務(wù)職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度保管責(zé)任制度請購單控制制度訂單控制制度存貨收發(fā)和計(jì)量制度訂貨控制制度銷售價(jià)格政策控制制度永續(xù)或?qū)嵉乇P存制度貨物驗(yàn)收制度銷售發(fā)票控制制度存貨質(zhì)量管理制度入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度收款業(yè)務(wù)控制制度明細(xì)賬分戶制度會計(jì)稽核與對賬制度退貨業(yè)務(wù)控制制度賬簿登記制度售后服務(wù)控制制度四、進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)程序與貨物交接方式密切聯(lián)系。企業(yè)進(jìn)貨時(shí)采用的貨物交接方式有送貨制、提貨制和發(fā)貨制。（一）貨物交接方式與貨款結(jié)算方式貨物交接方式有提貨制、送貨制和發(fā)貨制三種。貨款結(jié)算主要有支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、異地托收承付和匯兌等幾種方式。（二）進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序1．設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則。（1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率；（2）有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失；（3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料；（4）落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；（5）保證及時(shí)、正確的組織會計(jì)核算。2．進(jìn)貨憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的憑證主要有詢/報(bào)價(jià)單、訂貨單和收貨單三章基本憑證，其基本格式已在第五章第二節(jié)做了介紹。3．憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)。（1）送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序(1)供貨單位送交送貨通知；(2)購貨單位業(yè)務(wù)部門收到送貨通知并與合同核對，然后填制一式四聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位；(3)供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收貨物并在收貨單第三、四聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬；(4)供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結(jié)算貨款；(5)購貨單位財(cái)務(wù)部門核對發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬，將第四聯(lián)送給本單位業(yè)務(wù)部門；(6)供貨單位取得結(jié)算憑證，