【文章內(nèi)容簡介】 借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記“應(yīng)付下級經(jīng)費——應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 四、本級工會不得從本戶中直接支用款項用于工作開支。 五、本科目期末一般無余額。第111號科目 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)幫扶費”、“工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第112號科目 財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置二個款級明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權(quán)支付，進行明細核算。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。 下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)幫扶費”、“工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。 （二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。第121號科目 暫付款 一、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的內(nèi)部臨時結(jié)算款項，主要如暫付給職工的差旅費等。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱設(shè)置明細賬。 三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。 （二）暫付三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的暫付款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 核銷的暫付款呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已經(jīng)核銷的暫付款呆賬，重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級工會應(yīng)對暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未核銷的結(jié)算款項。第131號科目 借出款 一、本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給下級工會或所屬事業(yè)單位等的款項。 二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補助下級支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。 四、各級工會應(yīng)對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第141號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費 一、本科目核算本級工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費和補助。包括應(yīng)收上級工會的有關(guān)補助款項，以及應(yīng)收上級工會轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財政劃撥經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算上級工會轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和下?lián)苎a助時專用。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置二個款級明細科目： 14101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回撥、項目和超收等補助收入。 14102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，本級工會清算上級工會應(yīng)撥付的回撥、項目和超收等補助收入時，根據(jù)上級工會回撥、項目和超收等補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目。 次年，收到上級工會撥來的回撥、項目和超收等補助時，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。 （二）年末，本級工會清算上級工會應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財政劃撥工會經(jīng)費時，根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 次年，收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。 三、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費和補助。第142號科目　應(yīng)收下級經(jīng)費 一、本科目核算縣級以上工會應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算下級工會的上繳經(jīng)費時專用。 二、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： 年末，根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 次年，收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第145號 其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會除應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費等以外的其他各項應(yīng)收款項。 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。第151號科目 庫存物品 一、本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具和材料等。 隨買隨用的零星辦公用品可不通過此科目核算，直接列為支出。 二、本科目按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 三、庫存物品的入賬價值按以下方法確定： （一）購入、有償調(diào)入的物品，以實際支付的價款入賬。 （二）無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品，以同類物品的公允價值或者有關(guān)憑據(jù)入賬。 （三）盤盈的庫存物品，以同類物品的公允價值入賬。 物品采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入物品價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 四、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動費”、“維權(quán)幫扶費”、“工會行政費”等科目，貸記本科目。 五、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生盤虧的，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第161號科目 投 資 一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，利用貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、投資成本按以下方法確定： （一）以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項入賬。 （二）以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 三、投資的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得投資時， 1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．以庫存物品對外進行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“累計結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 （二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“累計結(jié)余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準(zhǔn)認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。 四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第171號 在建工程 一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。 二、工會可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體工程項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付備料款、工程款等工程款項時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。 （二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第172號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 工會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他。 二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。 三、固定資產(chǎn)的入賬價值按以下方法確定： （一）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等入賬。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出入賬。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。 （四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價值入賬。 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，應(yīng)按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。 （六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：