【文章內(nèi)容簡介】 借記本科目，按規(guī)定比例應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 2．縣級以上工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財政部門劃撥、稅務部門代收的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級工會的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例屬于下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 轉(zhuǎn)入本級工會基本戶的建會籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會，需返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。用人單位到期未建立工會，不再返還的建會籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 四、本級工會不得從本戶中直接支用款項用于工作開支。 五、本科目期末一般無余額。第111號科目 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處理如下： （一）在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權幫扶費”、“工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應無余額。第112號科目 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應收財政下年度返還的資金額度。 二、本科目應設置二個款級明細科目：11201 財政直接支付、11202 財政授權支付，進行明細核算。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付年終結余資金的賬務處理 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。 下年度恢復財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權幫扶費”、“工會行政費”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接支付）。 （二）財政授權支付年終結余資金的賬務處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復額度，具體賬務處理參見“零余額賬戶用款額度”。 四、本科目期末借方余額，反映工會應收財政下年度返還的資金額度。第121號科目 暫付款 一、本科目核算各級工會發(fā)生的待核銷的內(nèi)部臨時結算款項，主要如暫付給職工的差旅費等。 二、本科目應按債務人名稱設置明細賬。 三、暫付款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 結算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關支出科目，按結算總額，貸記本科目。 （二）暫付三年以上、因債務人原因尚未收回的暫付款，按規(guī)定報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 核銷的暫付款呆賬，應保留備查賬簿中登記。 已經(jīng)核銷的暫付款呆賬，重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級工會應對暫付款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未核銷的結算款項。第131號科目 借出款 一、本科目核算本級工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給下級工會或所屬事業(yè)單位等的款項。 二、本科目應按借款單位設置明細賬。 三、借出款的主要賬務處理如下： （一）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回，或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關支出科目，借記“補助下級支出”、“對附屬單位補助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。 四、各級工會應對借出款嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。第141號科目 應收上級經(jīng)費 一、本科目核算本級工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉(zhuǎn)）經(jīng)費和補助。包括應收上級工會的有關補助款項，以及應收上級工會轉(zhuǎn)撥的稅務代收、財政劃撥經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算上級工會轉(zhuǎn)撥經(jīng)費和下?lián)苎a助時專用。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設置二個款級明細科目： 14101 應收上級補助：核算上級工會應撥付給本級工會的回撥、項目和超收等補助收入。 14102 應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 三、應收上級經(jīng)費的主要賬務處理如下： （一）年末，本級工會清算上級工會應撥付的回撥、項目和超收等補助收入時，根據(jù)上級工會回撥、項目和超收等補助通知中的相關金額，借記本科目（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目。 次年，收到上級工會撥來的回撥、項目和超收等補助時，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目（應收上級補助）。 （二）年末，本級工會清算上級工會應轉(zhuǎn)撥的稅務代收、財政劃撥工會經(jīng)費時，根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關金額，借記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 次年，收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”或“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。 三、本科目期末借方余額，反映工會應收未收的上級經(jīng)費和補助。第142號科目　應收下級經(jīng)費 一、本科目核算縣級以上工會應列入本年度收入決算的應收下級工會的上繳經(jīng)費。 本科目為本級工會年度清算下級工會的上繳經(jīng)費時專用。 二、應收下級經(jīng)費的主要賬務處理如下： 年末，根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目。 次年，收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“經(jīng)費集中戶存款”科目，貸記本科目。 三、本科目期末借方余額，反映年末應收未收的下級工會上繳經(jīng)費。第145號 其他應收款 一、本科目核算工會除應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費等以外的其他各項應收款項。 二、其他應收款應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他應收款項，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）逾期三年以上、因債務人原因尚未收回的其他應收款，報經(jīng)批準認定確實無法收回的，應作為呆賬及時進行賬務處理，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款。第151號科目 庫存物品 一、本科目核算各級工會大宗購入的且陸續(xù)耗用的各種物品以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具和材料等。 隨買隨用的零星辦公用品可不通過此科目核算，直接列為支出。 二、本科目按庫存物品的類別、品名設置明細賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 三、庫存物品的入賬價值按以下方法確定： （一）購入、有償調(diào)入的物品，以實際支付的價款入賬。 （二）無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品，以同類物品的公允價值或者有關憑據(jù)入賬。 （三）盤盈的庫存物品，以同類物品的公允價值入賬。 物品采購過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入物品價格，直接列入有關支出科目核算。 四、庫存物品的主要賬務處理如下：（一）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領用物品時，借記“職工活動費”、“維權幫扶費”、“工會行政費”等科目，貸記本科目。 五、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧應查明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。 發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生盤虧的，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。第161號科目 投 資 一、本科目核算工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，利用貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、投資成本按以下方法確定： （一）以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項入賬。 （二）以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 三、投資的主要賬務處理如下： （一）取得投資時， 1．購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結余”科目，貸記“投資基金”科目。 2．以貨幣資金對外進行股權投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“累計結余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4．以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“累計結余”科目，貸記“投資基金”科目。 （二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“累計結余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按公允價值入賬。 四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。第171號 在建工程 一、本科目核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。 二、工會可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體工程項目設置明細科目，進行明細核算。 三、在建工程的主要賬務處理如下： （一）支付備料款、工程款等工程款項時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。 （二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。第172號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 工會固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他。 二、工會應設置固定資產(chǎn)明細賬，按類別、品名進行明細核算。 三、固定資產(chǎn)的入賬價值按以下方法確定： （一）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等入賬。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出入賬。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應當按照同類固定資產(chǎn)的公允價值或者有關憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，應當記入固定資產(chǎn)價值。 （四）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價值入賬。 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，應按改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。 （六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動其價值。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下：