【正文】 候，能夠一目了然地從會(huì)計(jì)人員的帳上查到、看到。宏觀管理原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，既要滿足上級(jí)工會(huì)的需要，也要滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。有一些歐洲國(guó)家和一些中國(guó)境內(nèi)的外企是到3月31日。會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。審核和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職責(zé)。 總則適用范圍：在總則中我們首先要看，這個(gè)會(huì)計(jì)制度的適用單位，它適用于各級(jí)工會(huì)組織。工會(huì)會(huì)計(jì)的職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。會(huì)計(jì)記賬的本位幣：講了工會(huì)會(huì)計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。1記賬文字：講記賬應(yīng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)有很多都是要進(jìn)行比較的，如我們?cè)诰幹茍?bào)表時(shí)，在說(shuō)明中就要說(shuō)與上年同期比如何如何；或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。全總今年的工作要點(diǎn)中說(shuō)今年要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類。工會(huì)會(huì)計(jì)制度第一章　總 則 第四條　縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部，配備專職會(huì)計(jì)人員。 第七條　工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。 庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。 （三）處置（轉(zhuǎn)讓、出售）投資（或投資到期）時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （二）應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給職工的地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益、其他收入。 （二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定向所轄用人單位收取的經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金）和按規(guī)定比例向下級(jí)工會(huì)收取的上解經(jīng)費(fèi)（及建會(huì)籌備金）。 （四）政府補(bǔ)助收入指工會(huì)按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門(mén)取得的預(yù)算經(jīng)費(fèi)以及從政府取得的其他補(bǔ)助款項(xiàng)。 （六）附屬單位上繳收入指工會(huì)收取的其下屬事業(yè)單位等上繳的款項(xiàng)。 （八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。 第四十條　支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。 （六）資本性支出指工會(huì)發(fā)生的納入基本建設(shè)預(yù)算的支出。 （八）補(bǔ)助下級(jí)支出指本級(jí)工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給與的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （十）其他支出指除職工活動(dòng)費(fèi)、維權(quán)幫扶費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、資本性支出、上繳經(jīng)費(fèi)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助之外的各項(xiàng)支出。 第四十二條　會(huì)計(jì)科目使用要求： 一、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。 三、現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： 五、有外幣銀行存款的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣銀行存款的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來(lái)源簡(jiǎn)要說(shuō)明等。 一、本科目核算下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上繳、財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收以及上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金存款。 三、經(jīng)費(fèi)集中戶存款的主要賬務(wù)處理如下： 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。第121號(hào)科目 暫付款 （一）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)堋㈨?xiàng)目和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。 （二）年末，本級(jí)工會(huì)清算上級(jí)工會(huì)應(yīng)轉(zhuǎn)撥的稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 三、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。 本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。第145號(hào) 其他應(yīng)收款 （四）投資出現(xiàn)損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回的，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 一、本科目核算工會(huì)擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 二、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記入固定資產(chǎn)。 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。 （三）無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 （一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （三）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 七、本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。第211號(hào)科目 借入款 四、本科目期末貸方一般無(wú)余額。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列款級(jí)明細(xì)科目。 22202 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的各類地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 三、應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：第223號(hào)科目 應(yīng)付其他個(gè)人收入 22303 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“工會(huì)行政費(fèi)”等科目，貸記本科目。 二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。 二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按公允價(jià)值入賬。 三、本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。 一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，提取和使用的有專門(mén)用途的基金。 32101 增收留成基金：核算提取的增收留成基金。 32103 工會(huì)干部權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。 （一）將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。 （二）提取專用基金、后備金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金——增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金”、“后備金”科目。 （一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)包括基層工會(huì)收到行政撥付的職工福利費(fèi)、勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。 （一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 一、本科目核算工會(huì)投資取得的收益。 三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算工會(huì)從其下屬事業(yè)單位取得的上繳收入。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。第405號(hào)科目　行政補(bǔ)助收入 （一）采用自主收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：第332號(hào) 累計(jì)結(jié)余 （三）將本科目余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“累計(jì)結(jié)余”科目。 將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)費(fèi)”、“維權(quán)幫扶費(fèi)”、“宣傳教育費(fèi)”、“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“資本性支出”、“上繳經(jīng)費(fèi)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“其他支出”等科目。 （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： 32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。 四、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。 ，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 一、本科目核算工會(huì)用結(jié)余資金或閑置資產(chǎn)向被投資單位進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤(pán)虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 （二）本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金的，分別以下情況處理： （一）本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助）。 （三）采用自主收繳方式收取建會(huì)籌備金的 本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。第231號(hào)科目 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)三、應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下： 22203 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的各類地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 22201 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的各類地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 一、本科目核算向職工發(fā)放的各類地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼。 實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （二）負(fù)債類科目第201號(hào)科目 暫存款 六、工會(huì)固定資產(chǎn)不要求在財(cái)務(wù)賬簿中計(jì)提折舊，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購(gòu)入時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、本應(yīng)計(jì)提折舊、折舊后的價(jià)值等。 （二）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 五、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露。 （四）以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （六）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 （四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。 三、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按以下方法確定： 工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他。 四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)際支出。 （一）支付備料款、工程款等工程款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“在建工程占用資金”科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“累計(jì)結(jié)余”科目。 （一）取得投資時(shí)， 二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。 次年，收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 次年，收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)堋㈨?xiàng)目和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。 （一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 三、本科目期末借方余額，反