【正文】 政費(fèi)”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“暫付款”科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。 六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：包括活期存款、定期存款等。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得各項(xiàng)收入，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”等科目。 （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。第111號(hào)科目 零余額賬戶用款額度 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目。 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 （二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第131號(hào)科目 借出款 年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 三、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第151號(hào)科目 庫存物品第161號(hào)科目 投 資 1．購(gòu)入國(guó)債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）實(shí)際收到利息、股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （一）購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等入賬。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)記賬。 （一）購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 一、本科目核算工會(huì)暫存的內(nèi)部臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)以及尚未到期的建會(huì)籌備金等。 三、暫存款的主要賬務(wù)處理如下：用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： 四、本科目期末貸方一般無余額。 實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“工會(huì)行政費(fèi)——工資福利支出”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。 本級(jí)工會(huì)收到下級(jí)上繳的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目。 （四）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的第232號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的 3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。對(duì)外投出庫存物品，按庫存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值（含稅）貸記“庫存物品”科目，按公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）投資基金減少，已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 （一）提取增收留成基金時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目（增收留成基金）。 一、本科目核算工會(huì)歷年滾存的未使用結(jié)余。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。 本級(jí)工會(huì)收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”或“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 一、本科目核算基層工會(huì)取得的所在企事業(yè)等單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （一）收到附屬單位上繳收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： 三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： 40401 財(cái)政撥款，核算工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休工會(huì)干部的離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼等預(yù)算資金。 一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。 四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。 （二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目。 用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 1．縣級(jí)以上工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。 ，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上解上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 二、各級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 期末結(jié)賬時(shí)，按以下順序核算： 二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取后備金時(shí)，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。 接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記本科目（工會(huì)干部權(quán)益保障金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)三個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：第321號(hào)科目　專用基金 三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。 4．盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)等之外的其他應(yīng)付未付款項(xiàng)。 四、年末清算后，本級(jí)工會(huì)本科目余額應(yīng)與上級(jí)工會(huì)“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目對(duì)應(yīng)余額核對(duì)一致。 （2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 （1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)工會(huì)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“暫存款”科目。 23202 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算核算本級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。 實(shí)際上繳上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。 22302 離休人員：核算向離休人員發(fā)放的除“221應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和“222應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。 22103 退休人員：核算向退休人員發(fā)放的退休費(fèi)。 22101 在職人員：核算向在職職工發(fā)放的工資。 用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。第172號(hào)科目 固定資產(chǎn) 二、工會(huì)可以根據(jù)需要，在本科目下按照具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。 （二）以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。 五、庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。（一）購(gòu)入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 物品采購(gòu)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入物品價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 （二）無償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫存物品，以同類物品的公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)入賬。 三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： 14101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、?xiàng)目和超收等補(bǔ)助收入。 五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的借出款項(xiàng)。 （三）逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“其他支出”等科目，貸記本科目。 （一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置二個(gè)款級(jí)明細(xì)科目：11201 財(cái)政直接支付、11202 財(cái)政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目年末應(yīng)無余額。 用人單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，需返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“銀行存款”科目。 轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。用人單位到期未建立工會(huì)，不再返還的建會(huì)籌備金，借記“暫存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。 轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。 2．縣級(jí)以上工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定比例屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。 1．縣級(jí)以上工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記本科目，按規(guī)定比例應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)——應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定比例屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目。第103號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 （一）資產(chǎn)類科目第101號(hào)科目 庫存現(xiàn)金不需要的科目可以不用。第四章 會(huì)計(jì)科目 （三）宣傳教育費(fèi)指工會(huì)進(jìn)行職工教育、宣傳等發(fā)生的支出。 （一）職工活動(dòng)費(fèi)指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展各項(xiàng)文體活動(dòng)等發(fā)生的支出。第五節(jié) 支 出 第三十四條 投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。 （三）應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給職工的其他個(gè)人收入。 （三）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或支出）記入當(dāng)期收入（或支出）。 對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。報(bào)廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失記入當(dāng)期費(fèi)用。 （四）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。 （三）借出款是本級(jí)工會(huì)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給下級(jí)工會(huì)或所屬事業(yè)單位的款項(xiàng)。 有外幣收入的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)結(jié)匯，按照折算后的人民幣金額記賬。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。 第十三條　會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出．其平衡公式為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。 第五條 各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)報(bào)表的要求：報(bào)表要正確、全面地反映工會(huì)財(cái)務(wù)的收支情況幾結(jié)果。就是說當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的時(shí)