農(nóng)民合作社財務(wù)會計制度(存儲版)
【正文】 要，設(shè)置會計賬簿，配備必要的會計人員。（七）合作社會計信息應(yīng)定期、及時向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。合作社應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。（四）合作社的應(yīng)收款項包括本社成員和非本社成員的各項應(yīng)收及暫付款項。合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。存貨入庫時，保管員清點驗收入庫，填寫入庫單；出庫時，由保管員填寫出庫單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫單出庫。、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴(kuò)建工程而增加的支出，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價收入計價。固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。（十七）合作社的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。合作社應(yīng)當(dāng)在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，并加強(qiáng)有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。（二十一）合作社的生產(chǎn)成本是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)Ψ浅蓡T提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本。投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面余額的差額等。102銀行存款一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。三、對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。六、本科目下屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)反映成員欠合作社的款項總額；期末貸方余額合計數(shù)反映合作社欠成員的款項總額。盤虧和毀損產(chǎn)品物資，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按照責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~，借記“成員往來”、“應(yīng)收款”等科目，按責(zé)任人或保險公司賠償金額后的凈損失，借記“其他支出”科目，按盤虧和毀損產(chǎn)品物資的賬面余額，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映合作社委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。三、合作社受托采購商品時，按采購商品的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。四、合作社給付委托方代銷商品款時，借記“成員往來”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時，按照其實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。三、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收款”、“成員往來”等科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按借款單位和個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。212應(yīng)付工資一、本科目核算合作社應(yīng)支付給管理人員及固定員工的工資總額。221應(yīng)付盈余返還一、本科目核算合作社按成員與本社交易量（額）比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。三、本科目應(yīng)按成員設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映合作社尚未償還的長期借款本金。支付長期借款利息時，借記“應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。二、合作社按交易量（額）返還盈余后，根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會決定分配剩余盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。五、合作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按照管理人員和固定員工的姓名、類別以及應(yīng)付工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目應(yīng)按發(fā)生應(yīng)付款的非成員單位和個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、合作社發(fā)生的短期借款利息支出，直接計入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。154固定資產(chǎn)清理一、本科目核算合作社因出售、捐贈、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。(六)對外投資投出固定資產(chǎn)時，按照投資各方確認(rèn)的價值或者合同、協(xié)議約定的價值，借記“對外投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目，投資各方確認(rèn)或協(xié)議價與固定資產(chǎn)賬面凈值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目。合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應(yīng)列作合作社的固定資產(chǎn)。二、合作社收到委托代銷商品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“成員往來”等科目。127受托代購商品一、本科目核算合作社接受委托代為采購商品的實際成本。三、加工完成驗收入庫的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。五、產(chǎn)品物資領(lǐng)用時，借記“生產(chǎn)成本”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。二、合作社發(fā)生各種應(yīng)收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外的支出。合作社接受國家財政直接補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)，以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)計入專項基金。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。（十五）每年年度終了，合作社應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對于已發(fā)生損失但尚
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